互联网+财务对煤炭企业预算管理影响与对策

任晓斌 山西宁武榆树坡煤业有限公司

当前，越来越多管理领域采用了互联网技术进行智能化管理，这在很大程度上减轻了人工劳动强度，提升了工作效率。互联网技术也推动了煤炭企业预算管理方式的变革。然而，由于煤炭企业互联网技术应用经验不足，管理系统不完善等方面的原因所致，预算管理的实际运用效果并不明显。随着市场经营环境不确定性风险的加剧，如何在应对互联网+财务对煤炭企业预算管理的影响，已成为业内关注的焦点，因此，本文对此课题进行研究则具有重要的现实意义。

一、互联网+财务对煤炭企业预算管理的影响

煤炭企业下辖分（子）公司多，地域分布广，而且大多采用总部与下辖公司两级核算体系，数据采集难、财务监督难的管理痛点非常明显，这就加大了预算编制难度。而在互联网+财务的背景下，由于预算管理全过程由信息技术自动化、智能化模式所取代，从而给预算管理形成了多层面影响。

（一）管控型预算管理模式向赋能型模式转变

煤炭企业的内部组织体系大多是依权限职责而设置，由此而形成了自上而下、一级管一级内部运行模式，在这种传统的组织框架体系模式下，管理权限高度集中，财务指标、预算指标由管理部门统一编制，各部门、各个岗位在职责明确、边界清晰的分工体系中被动执行管理部门分解的预算指标，然而，由于煤炭企业作业风险大，不可控因素多，预算偏差却难于得到及时调整。互联网打破了传统的自上而下的金字塔式组织管理架构，这就需要煤炭企业建立自下而上的信息反馈渠道，构建赋能型转变预算管理模式。赋能型预算管理具有更为灵活的预算调整机制，比如在预算编制环节，传统的预算编制大多是财务部门独立操作完成，通常是根据各分（子）公司历年财务数据进行简单的增减调节而成，然后将预算指标逐级分解，而赋能型预算管理则是由各分（子）公司根据下年度生产计划以及内外环境的变化而自行编制，然后将预算编制计划上报母公司，再由母公司进行预算分类与汇总。

煤炭企业在掘进、回采、排土、井下运输过程中，随时有可能遭遇各种自然灾害的威胁，而这种不确定性风险的存在，决定了煤炭企业预算执行与预算计划之间的保持同步，自上而下的预算管理与动态变化的生产方式不匹配，这就需要煤炭企业赋予生产端更多的预算编制权限。

（二）经验型预算管理模式向数据型模式转变

在传统的预算管理模式下，虽然煤炭企业在预算编制过程也会采用一定的历史数据，但由于数据来源不足，对未来动态变化趋势分析不准，因此，预算编制更多地依赖于财务人员的预算管理经验和职业敏感，使得预算编制不免带有浓厚的主观主义色彩。而由于互联网可以为预算管理传输各种数据信息，比如历史财务数据、各生产端运行信息、市场变化信息，等等，为编制管理带来了更广泛、更多源的数据信息，然后将相应的数据信息输入到预算管理模型或软件，便可以精准分析各分（子）公司、各业务条线的预算变化趋势，这种“数据驱动”型预算管理模式具有传统经验型预算管理模式无法比拟的优势。

在数据分析模型的支撑下，煤炭企业可以搭建独立的预算管理平台，并在平台中设置各业务条线、各个不同项目、各生产场景的“预算模式”，从而为企业资源配置寻找到最佳组合方案。在缺乏互联网数据支撑的预算管理环境下，即使企业可以根据预算执行以及企业战略目标进行季度和月度预算，但其预算数据只是针对整个企业而言，并没有针对不同项目或场景而设置的个性化预算管理方案。而互联网+财务的预算管理职能的发挥，关键在于互联网数据获取、数据运用以及数据建模。数据获取包括两个层面的内容，一是数据搜集，指的是在预算管理系统中搭建数据信息连接通道，二是数据治理，指的是将生产端各种以产量、进度、价格等因素构建的非结构化数据，转换为以货币计量的标准化数据；数据运用主要是指数据建模过程，比如在预算管理模型中进行数据清洗、数据分析等，另外，数据驱动则是指数据预算管理中的价值体现。

（三）财务预算管理模式向业财融合型转变

预算管理涉及财务以及业务各条线、各岗位，如果仅仅依赖于财务指标进行预算管理，那么预算管理必然会与真实的业务场景相脱节，而只有在业财融合的条件下，预算管理才能更为全面、深入的嵌入到业务场景，并根据不同业务场景的资源需求进行预算资金配置。然而，传统手工管理模式下的预算管理难于将管理触角延伸到各业务前端，因为业财融合型预算管理需要海量的数据支持，而数据采集便成为传统手工操作模式的管理瓶颈，而在互联网的环境下，通过财务系统与业务系统的数据连接，则可以打通财务端到业务端的信息壁垒，财务部门可以及时掌握各业务线条动态变化情况。

煤炭企业生产、运输及销售等业务板块的运行常受到各种内外不确定性因素、不可抗力因素的影响，而业务端运行状态一旦发生变化，必然会引起预算执行情况的连锁反应，预算收入指标锐减，而预算成本却会大幅拉高。这就需要财务部门将预算管理关口前移到不同的业务部门，并根据系统模型所发出的预警信息及时作出预算调整，从而使预算管理与业务真实状态相匹配。当然，互联网环境下的预算管理需要数字化技术支撑，比如，集团化煤炭企业可根据企业规模及管理需要搭建ERP、CRM、HR 等信息系统，以强化财务系统与业务系统的关联度。

（四）数智运营成为预算管理的主流发展趋势

与人工环境下的预算管理相比，互联网环境最大的优势在于数据采集更全面、更快捷，数据分析更精准、更及时。近年来，随着煤炭企业的重组合并，企业规模不断扩大，采掘机械得到广泛使用，生产自动化程度进一步提升，这就必然会产生更多源化的数据信息，如何彰显数据的价值属性、如何对生产数据进行采集、存储、清洗，并将其转换为以货币计量的标准化数据，是互联网+财务环境下必然解决的问题。

随着互联网技术的不断进步，大数据在实际应用领域的功能趋于强大，因此，大数据技术在对煤炭企业数据中的智能化分析能力得以全面发挥。在缺乏互联网数据技术的条件下，业务端数据不能得到有效利用，业务场景的变化难以通过预算调节的方式得到反应，预算管理对业务端的支撑作用非常有限。而在大数据技术背景下，企业可以采用滚动预算管理的方式，随时对不同生产场景、不同项目的预算执行情况进行反馈与调节，显示出明显的“数智运营”的特征。

二、互联网+财务影响下煤炭预算管理对策

当前，煤炭企业网络技术应用面不断拓宽，生产自动化程度也越来越高，这就要求预算管理与业务环节保持同步，将预算管理融入企业数字化转型之中，构建全面预算的数据管理系统。

（一）预算管理需要融入企业业务经营全过程

预算管理与企业战略目标息息相关，并在企业战略目标主导下对企业进行全方位、全过程的预算管理。在互联网技术支撑下，在对生产所属各分（子）公司、各业务环节以及供应链的数据采集的基础上，通过采用数字化模型对全链条数据进行清洗、加工和分析，以此确定预算管理的基础信息，并利用预算管理实现对集团企业预算指标的网络化、智能化管理。由此可以看出，预算管理与企业各业务单元的运营状态密切相关，因此，如何从业务前端获取、储存和利用数据，如何利用互联网技术打通财务与业务两端通道，是互联网+财务背景下预算管理效率提升的关键所在。

首先，由于预算管理并非财务部门所能独立完成的，而是需要与业务板块数据互联互通才能实现预算管理的高效运行，因此就需要通过数据接口的形式将业务系统与财务系统两个不同的模块进行整合。目前，集团化煤炭企业在生产端大多搭建了生产管理系统（MES），供应链管理端搭建了订单管理系统（OMS），而运营管理则是采用ERP 系统，通过将全面预算管理系统与各个不同的系统单元互联互通，则可以全面、及时、快捷获取并分析各业务系统的全量数据，这就能精准预测各业务单元预算指标变化情况。

其次，由于传统的管控型预算管理模式难以适应互联网环境下复杂的多源数据管理需要，因此需要通过搭建统一预算管理平台的方式，构建自下而上的预算管理模式，由所属分（子）公司和部门根据模型规则输入数据，由系统自动生成和监督预算管理指标，以此作为预算绩效考评的依据。

（二）构建全面预算管理的数据管理体系

业务数据、财务数据是预算管理的基础，缺乏数据支撑下的预算管理难免落入形式主义窠臼，而传统的预算管理模式虽然也采用了历年财务数据以及业务数据，但由于煤炭企业生产规模大、矿井分散，以至于对业务前端的数据获取并不全面，这就需要优化现有的数据采集方式，并构建数据管理系统，实现对数据的全面管理。而建立数据中台可以将分散的业务单元数据、结构化和非结构化数据进行自动采集、存储和分析，从而有利于数据化预算管理系统的构建。在数据中台的支撑下，预算管理系统的特征主要表现为：一是可以将预算编制、执行、调整以及预算监督、绩效评价等整个流程进行闭环管理，在预算管理的每一环节都采用大数据算法以及AI 技术，通过数据驱动实现预算管理全过程的高效运行；二是通过数据中台多维度、多场景数据源的分析，感知和洞察每个业务场景预算指标变化动态。当然，数据中台的运用，是建立在预算管理系统基础之上，由于数据中台的数据大多来自于不同的业务单元，而预算管理系统数据则需要采用以货币计量的数据，因此，在对业务单元的数据转换和清洗过程中，同样需要预算管理人员熟知煤炭企业各业务端的运营特点，这样才能有效构建“上下贯穿、横向贯通”数据化预算管理架构。

（三）基于数字化的预算编制过程

目前，预算编制软件类型较为多样化，国外预算软件大多为集团化企业所采用，比如IBM Cognos 或SAP BPC 便是两款常见的国外预算软件，从该类预算软件的实际使用效果来看，该类软件最大的优势就在于自带数据仓库，而预算管理与业务融合的实现，也是依赖于数据驱动，因此预算编制能力相对较高，然而，由于此类软件的功能过于侧重于预算编制，而在预算执行控制和预算审批环节则显得较为功能薄弱，因此其整体应用效果不佳。而ERP 信息管理系统也具有预算编制功能，该系统弥补了国外预算软件“过程管控”的短板，因此为我国多数企业所采用，然而，由于该系统在计算引擎和数据仓库方面的功能不够强大，多维数据分析功能薄弱，因此该系统的预算编制效果也不够明显。作为企业的综合业务管理系统，ERP 系统的数据口径较为多样化，与预算管理所需要数据标准存在一定的差异，因此有必要将ERP 系统的数据口径进行转移，并建立多维数据仓库，然后将其全部切入到预算管理系统。一是要规范ERP 系统与预算系统的数据转换标准，要求不同业务单元的数据信息转换必须清洗加工为货币计量数据，以优化数据匹配效率，二是要规范调整财务系统与预算管理系统之间的科目设置，如果这两个系统的科目难于对应，那么预算编制功能也会受限，因此可考虑将这两个系统某层级以上的科目进行统一对应。

（四）采用数据技术进行预算控制与分析

由于煤炭企业大多没有建立预算管理专职组织机构，预算编制、控制与分析等职能工作全部划归于财务部门，由财务部门独立对各部门、各区队、班组以及不同的业务场景进行预算管理，然而，由于财务部门对企业生产流程、物资消耗、定额成本等情况并不熟知，而且各预算主体以及各岗位人员的利益与预算执行情况的关联度低，因此，各预算主体的预算控制效果普遍不尽人意。而在预算系统和ERP 系统数据互联互通的基础上，预算系统也能获取ERP 系统已有的实际数据，从而实现预算执行进度和费用使用情况的实时监控功能，与此同时，系统可以自动对预算计划与预算执行情况进行比对分析，然后通过查找预算执行偏差产生原因，再启动预算调整与纠偏，从而实现预算的事前、事中和事后全过程控制。

三、总结

预算管理是一项复杂的系统工程，并与制造企业战略目标、与各个业务单元直接相关联，而在互联网+财务的时代背景下，煤炭企业预算管理模式将会受到互联网技术的深刻影响，传统人工操作模式下的管控型预算编制、监测以及预算调整等具体事务逐渐从管控型向赋能型、智能型转变，预算管理应用场景也更加多元化，并延伸到采购、生产、研发、物流运输等不同的业务单元，这就需要煤炭企业采用互联网信息技术，将预算管理融入企业数字化转型全过程，以实现互联网+财务条件下的预算控制与分析。