公立医院内部控制管理制度的相关问题探究与讨论

王学军

摘 要：公立医院在社会发展的过程中占据了十分重要的位置，并且引起了社会的广泛关注。当前私立医院数量不断增加，公立医院的发展形势比较严峻，市场竞争压力越来越大。公立医院管理人员需要及时关注外部市场环境，同时加大内部控制力度，才可以在复杂的市场竞争中脱颖而出。内部控制管理制度为公立医院实现长远发展提供了充足的制度支持，公立医院管理人员需要结合内部现状建立科学合理的内部控制管理制度。

关键词：公立医院；内部控制管理制度；相关问题探究

公立医院加强内部控制管理制度具有重要作用，可以提升公立医院的整体管理水平，增强公立医院的市场竞争力。然而许多公立医院在健全内部控制管理制度的过程中仍然存在许多问题，例如管理人员的控制意识淡薄、内部控制文件不符合实际、内部控制人员的专业素质水平有待提升、没有建立完善的奖惩制度、内部监督力度不足。公立医院管理人员需要不断解决内部控制管理过程中存在的问题，结合内部控制管理现状建立完善的内部控制管理制度。

一、公立医院在健全内部控制管理制度中存在的现实问题

（一）管理人员的控制意识淡薄

公立医院的管理人员在健全内部控制管理制度的过程中占据了至关重要的位置，管理人员的内部控制管理理念影响着公立医院的内部控制管理水平。然而大多数公立医院管理人员无法在短时间内接受先进的内部控制管理理念，控制意识过于淡薄，没有充分意识到先进内部控制管理理念的重要性，并未有效结合公立医院的内部控制管理工作，导致内部控制管理水平过低，影响了公立医院的长远发展。公立医院管理人员将重心放在提升服务水平上，对内部控制管理概念的认识不够深入，无法充分意识到内部控制管理制度的重要性与必要性，不能在最大限度上发挥内部控制管理制度优势，提升公立医院的整体管理水平。

（二）内部控制文件不符合实际

在内部控制管理过程中，公立医院管理人员需要确保内部控制文件与内部管理现状相符，才可以推动内部控制管理工作的正常开展。大多数公立医院在内部控制文件的管理过程中过度重视文件要求，并未按照既定的工作流程进行工作，导致内部控制文件的实操性较低。公立医院在内部控制文件中详细描述了内部控制工作细节、重点要求、风险因素等等，并未对具体操作流程作出明确规定。

对于公立医院的工作人员而言，具体操作流程至关重要，工作人员只有按照具体操作流程进行工作，才可以在最大限度上避免工作出现失误，影响公立医院的健康发展。

（三）内部控制人员的专业素质水平有待提升

健全内部控制管理制度对公立医院内部控制人员的专业素质水平提出了更高的要求，然而公立医院管理人员对内部控制人员的重视力度有限，没有积极培养内部控制人才，导致医院内部控制人员的专业素质水平有待提升。由于公立医院管理人员对内部控制人员的疏忽，无法充分发挥内部控制人员的作用，完成内部控制管理工作任务。公立医院的内部控制管理内容较广，属于系统性工程，内部控制人员不仅需要具备丰富的工作经验与扎实的理论储备，而且需要加深对相关会计政策与法律法规的认识和了解。公立医院的内部控制人员对业务流程的认识力度不足，不能满足内部控制工作要求。

（四）没有建立完善的激励制度

完善的激励制度可以充分调动公立医院内部工作人员的积极性，但是公立医院管理人员并未建立完善的激励制度，导致内部工作人员的积极性不高，没有在规定时间内保质保量完成自身工作任务。虽然许多公立医院管理人员在内部控制管理过程中落实岗位责任制，明确划分各部门在内部控制管理过程中的工作职责，但是管理人员并未采取有效的奖惩措施，未对工作表现优异的工作人员给予相应的奖励，对工作出现失误的工作人员进行严惩，以至于工作人员的工作热情不高。部分公立医院管理人员虽然制定科学合理的奖惩机制，但是并未将奖惩机制落实到具体的行动当中，导致奖惩工作形式化过于严重，不仅无法在最大程度上发挥奖惩工作优势，而且造成了时间与资源的浪费，导致公立医院的经营管理成本不断上升，无法帮助公立医院获得预期经济效益。

（五）内部监督力度不足

内部监督工作的开展可以帮助公立医院管理人员加大对内部工作人员的约束力度，让内部工作人员可以按照相应的规章制度进行工作，避免出现工作失误，进而提升公立医院的整体管理水平。大多数公立医院的内部监督力度不足与管理人员的不作为息息相关。公立医院管理人员并未充分意识到内部监督工作的重要性，导致内部监督工作无法发挥作用，约束内部工作人员，导致公立医院的管理水平较低。

由于公立医院缺乏专业的审计人员，导致内部监督工作无法顺利开展。在内部监督力度不足的情况下，公立医院管理人员无法在第一时间内及时察觉内部控制管理过程中存在的问题，不能及时采取有效措施，提高医院的内部控制管理水平。部分公立医院管理人员安排建设部门制定内部控制管理工作，不能确保内部控制管理工作的独立性，导致内部控制制度流于形式，形同虚设。

二、公立医院健全内部控制管理制度的具体对策

（一）实现制度流程化、流程信息化

当前社会已经进入了信息化时代，信息化技术开始在各行业得到广泛应用，其中包括公立医院。公立医院管理人员已经充分意识到信息化技术对内部控制管理工作的重要性，并且利用信息化技术优势，提高内部控制管理水平。

为了顺应时代发展要求，公立医院管理人员需要加强对信息化技术的重视。在内部控制管理过程中，公立医院管理人员需要注重实现制度流程化、流程信息化。为了健全内部控制管理制度，公立医院管理人员需要借助信息化技术手段，建立完善的信息系统。公立医院管理人员需要不断记录各项经济活动的具体信息，将信息储存在信息系统内。另外，在内部控制管理过程中，公立医院管理人员需要加强对风险点的重视，将风险点纳入管理范围之内。

不仅如此，公立医院管理人员需要将业务流程纳入管理范围之内，在原来的基础上提高内部控制管理工作的执行力。要想实现制度流程化，公立医院管理人员需要加強对流程信息化的重视，流程信息化为制度流程化奠定了基础。在信息化手段的帮助下，公立医院管理人员需要加深对各部门工作职责的认识与了解，积极引导各部门参与到内部控制管理过程中。

（二）提高内部控制文件的针对性

内部控制文件是开展公立医院内部控制管理工作的重要依据，要想在原来的基础上提高内部控制管理水平，公立医院管理人员需要采取有效措施不断提高内部控制文件的针对性。内部控制管理制度的建立固然重要，但是要想真正发挥内部控制管理制度的作用，就需要明确具体的操作流程，让内部控制人员按照具体操作流程进行操作，将内部控制管理制度落实到具体的行动当中。为了提高内部控制文件的针对性，公立医院管理人员可以将内部控制文件进行分解，分解为两个部分，分别为内部控制制度要求与作业指导书。公立医院内部控制人员在制定内部控制制度的过程中需要严格按照内部控制制度要求。作业指导书主要是指内部控制管理的具体操作流程。当公立医院内部控制人员对制度存在疑问时，可以翻阅作业指导书，加深对内部控制制度的认识与了解，在原来的基础上不断提高工作效率。

（三）加强对内部控制人员的重视

内部控制人员是贯彻内部控制管理制度的主体，因此公立医院管理人员需要加强对内部控制人员的重视。内部控制人员的专业素质水平不仅影响内部控制工作水平，而且影响公立医院的长远发展。公立医院管理人员需要加深对内部控制人员专业素质水平的认识与了解，当内部控制人员的专业素质水平满足内部控制管理要求时，公立医院管理人员需要在最大程度上实现人力资源的优化配置，不断提高人力资源的使用效率，推动内部控制管理工作朝着更好更快的方向发展。当内部控制人员的专业素质水平较低时，公立医院管理人员需要予以高度重视，加大人才培养力度，为内部控制人员选择合适的培训内容，让内部控制人员可以通过培训不断学习新的知识与技术，提升自身的专业素质水平，以便在后续工作中完成自身的工作任务。

不僅如此，公立医院管理人员需要积极开展人才引进工作，在人才引进工作前期，公立医院管理人员需要结合内部控制管理工作要求明确人才引进的具体标准，确保人才引进工作的科学性与合理性。

在人才引进过程中，公立医院管理人员不仅需要将应聘者的专业素质水平纳入考虑范围之内，而且需要着重关注应聘者的职业道德水平。为了确保新入职的内部控制人员可以在短时间内开展工作，管理人员需要安排入职培训，不断提高整体工作效率，为实现公立医院的可持续发展提供充足的支持。

（四）建立完善的激励制度

在内部控制管理过程中，公立医院管理人员需要充分意识到激励制度的重要性，并且将激励制度落实到具体行动当中，充分发挥激励制度的优势，调动内部工作人员的工作积极性。公立医院需要开展绩效考核工作，选择科学合理的绩效考核指标，将内部工作人员的工作表现、工作态度、服务水平纳入绩效考核范围之内，确保绩效考核结果的公正性。

公立医院管理人员需要积极应用绩效考核结果，将绩效考核结果与内部工作人员的薪酬水平挂钩，让内部工作人员可以充分意识到绩效考核工作的重要性。对于绩效考核表现优秀的工作人员，公立医院管理人员可以给予相应的奖励，例如物质奖励、精神奖励、岗位晋升等等。建立完善的激励制度可以激发内部控制人员的工作热情，让内部控制人员可以积极参与到内部控制管理制度的建立过程中，有利于建立健全内部控制管理制度。

（五）落实内部监督工作

公立医院管理人员需要加强对内部监督工作的重视，将内部监督工作落实到具体行动当中，避免出现内部监督工作流于形式的情况，影响公立医院的健康发展。公立医院管理人员需要充分发挥自身作用，履行管理职能，组建相应的监督部门，并且分配工作人员。公立医院管理人员需要确保监督部门的独立性，避免内部监督工作受不良因素的影响，确保监督工作的客观性。监督部门需要明确自身的工作职责，在日常工作中加大对各部门的监督力度，当发现相关部门存在问题时需要在第一时间内向公立医院管理人员反映，以便公立医院管理人员可以采取有效措施，确保内部控制管理工作的顺利开展。内部监督工作可以有效约束各部门的行为，因此公立医院管理人员需要加大对内部监督工作的宣传力度，让各部门可以在内部控制过程中积极完成自身的工作任务，共同努力，实现公立医院的长远发展，帮助公立医院在市场竞争中获得更多优势。

结束语

针对公立医院在内部控制管理制度存在的不足，公立医院管理人员需要具体问题具体分析，采取科学措施。公立医院管理人员需要实现制度流程化、流程信息化，充分发挥信息技术优势，提高内部控制管理水平。不仅如此，公立医院管理人员需要提高内部控制文件的针对性，确保内部控制文件清晰。管理人员需要加强对内部控制人员的重视，提升内部控制人员的专业素质水平。建立完善的激励制度可以充分调动公立医院内部工作人员的积极性。管理人员需要将内部监督工作落实到具体行动当中，不断提高整体管理水平。

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