企业绿色现金管理探析

马自俊

摘 要：国内外学者已就现金管理存在的问题以及重要性形成了很多研究成果，作者在梳理后，建议应顺应绿色经济发展的需要，形成企业绿色现金管理。

关键词：现金管理；绿色现金管理；绿色经济

中图分类号：F23 文献标识码：A  doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.03.047

经济的发展和市场的竞争，使得企业越来越多地意识到，现金管理在企业生存和发展中的重要地位。目前，很多企业不断针对自身现金管理问题，进行有效地改革和完善。笔者认为，现金管理问题的改进，不僅是观念和方法的改进，而且应符合当今社会绿色经济发展的需要，形成企业绿色现金管理。

1 现金管理存在的问题

1.1 会计人员素质不高

企业的财务部门中，虽然目前财务软件的运用已经相当普及，会计人员的总体学历已经整体提高，实务操作水平也已经得到提升，但是会计人员的职业素质依旧保持在低位。有些会计人员职业道德模糊，岗位职责不清，只以领导的指示为工作方向；有些会计人员只考虑自身本职工作的完成，从不考虑企业制定的各种财务管理制度。会计人员的这些行为对企业的现金管理存在一定的影响，对企业的现金管理制度造成了严重破坏。

1.2 现金管理观念不强

由于企业缺乏严格的财务监管制度，使得会计人员的现金管理意识薄弱，没有真正意识到现金流对企业管理的重要性。在很多企业里，会计人员将现金管理视为财务管理工作的一部分，因此在日常会计工作中，会计记账的准确性放在了首位，忽视现金管理制度。部分企业在建立现金收支审批权限和库存现金内部控制制度时不够严谨，现金坐支、“白条”抵库、“小金库”等现象频出，甚至为不法分子以可乘之机。

1.3 资金利用效率不高

现金管理，企业既要管理现金流量，也要管理现金存量。企业管理部门在生产经营决策时，经常出现两种极端情况，一种是只考虑现金用在哪些方面、给企业带来多少收益等，这一结果是企业持有大量现金，造成资源浪费；另一种是只要有闲置资金，就会立刻考虑投资赚取收益，这一结果是在需要现金时企业经常出现资金周转不畅，影响企业经营目标的实现。因此，企业闲置资本需要达到效率最优和最大化，资金利用效率还有待进一步的提升。

2 现金管理的重要性

财务管理工作中，重要的一环便是现金管理，企业加强现金管理具有重要的意义：首先，在经济新常态环境下，生产经营活动中的各种问题会接踵而至，加强现金管理是企业应对这些问题的重要手段。企业加强现金管理、协调现金收支，能够有效地组织经营活动。为了防止和降低企业经营风险，保障企业持续经营，需要企业不断调整现金管理制度，杜绝现金流失，提高现金使用率。其次，企业现金流量与会计利润有很大区别，它既反映了企业财务状况和资本运营状况，又反映了盈利水平和未来发展能力。通过企业现金管理，能够清晰地获悉企业偿债能力，为决策者做出最佳选择提供有效信息。此外，在目前新冠疫情的背景下，企业面临着销售放缓、资金回笼困难、筹资渠道狭窄、生产压力增大等诸多问题，因此加强现金管理，更凸显出其重要性。

然而，加强现金管理，国内外学者已经形成了很多理论研究成果，产生了很多现金管理的方法。但是笔者认为，加强现金管理不仅是理论和方法的改进，而且应服务于绿色经济发展的需要，构建绿色现金管理。

3 绿色现金管理的形成

绿色现金管理的构建是一个系统和长期的过程，需要全社会的共同努力。在此，笔者从增强意识、完善制度和提高使用效率等方面进行探讨。

3.1 增强绿色现金管理意识

绿色现金管理意识的增强，既需要企业管理层的管理意识提升，又需要会计人员整体素质提升。企业管理层应在时刻关注现金流量的同时，将环境因素纳入考虑范围，通过集中培训和业务学习，及时从企业绿色经济发展和现金管理的案例中吸取经验，提升绿色现金管理的概念意识。对于会计人员，以绿色经济发展为前提，提高其职业道德和业务素质。对从事出纳工作的会计人员，应在日常收支工作中积极思考每一笔现金收支的环境因素，在确保现金收支安全的前提下，不断探索绿色现金管理途径；对从事财务管理工作的会计人员，应在日常分析工作中积极思考每一笔现金流量的环境因素，在确保决策项目正常的前提下，不断探索绿色现金管理方式。

3.2 完善绿色现金管理制度

绿色现金管理制度的完善，不仅包括具体内部管理制度条文的完善，而且包括内部监督制度的完善。企业在生产经营活动中，全面预算管理应同步进行，为了形成备选的可行方案，应将由环境因素产生的环保费用、修复支出、机会成本等相关现金流纳入分析范围。通常现金管理的监督制度，主要集中在对发票、收据、业务规模以及存款账户等方面监控。企业在现金管理中引入绿色概念，除了规范资金审批范围，限制资金审批权力，还应该考虑成立诸如环境评估委员会的类似机构，从经济发展和环境保护双角度，参与资金审批。这需要在现金管理制度条文中，明确环境评估的必要性和重要性，为其管控提供制度保障。

3.3 提高资金使用效率

企业持有较多的资金，会因为物价变动等因素产生持有风险，因此为了规避风险，获取可靠的回报，企业应将富于的货币投入短周期低风险稳收益的投资中。此外，应对企业应收款项、存货等加强管理，制定合理的账款赊销政策并及时催收账款；减少企业存货的资金占用，通过企业内部管理制度，从存货的入库开始及时准确的盘点和清查。当企业资金能够在合理的使用范围内时，企业管理层应更多从绿色经济发展的角度，考虑环境因素给企业现金存量和流量带来的影响；会计人员才会在企业主导下，关注环保费用、修复支出等绿色经济发展形成的成本产物。而当企业强化绿色现金使用效率时，现金存量和流量将会以适宜的方式和途径存在于企业生产经营的各个环节，并体现企业绿色经济发展的成效。

参考文献

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