勘察设计企业财务风险的内部控制分析

黄昊

摘要：在我国经济高质量发展阶段，勘察设计企业为国民经济增长作出突出贡献。虽然勘察设计企业取得显著性成就，但也显现出一些财务风险及问题，对此应及时排查潜在的风险，总结问题及不足，制定有目的性、有针对性地防范措施，创建完善的风险管理机制，既满足勘察设计企业适应经济市场需求，又促进企业长期发展。

关键词：勘察设计企业；财务风险；内部控制

随着经济市场白热化、激烈化的竞争，勘察设计企业面临着严峻挑战和压力。如何做好财务风险的内部控制工作，是企业长期发展的内在要求，对此应增强财务风险意识，创建风险机制，切实提升风险防范能力，为企业发展提供强有力保障。本文根据勘察设计企业的生产经营特点，探讨企业如何防范和控制财务风险，为相关研究提供借鉴意义。

一、勘察设计企业财务风险的特殊性

（一）隐蔽性

勘察设计企业财务活动主要包括筹资活动、投资活动、资金回收等，相应地也有财务风险，企业在为创建勘察设计咨询项目和提供工程承包一系列劳务服务时，会面临项目融资的风险，也就是说勘察设计服务匹配后，货币资金的支出、回收等会受到多种因素影响，造成收回时间和金额上的不确定性，从而引发财务风险。企业建设和服务过程中，大到项目管理，小到每张建议书修改，都会涉及收费问题。项目的修改和变更，生产过程的业务管理，都会影响到财务收费的标准，合同管理、勘察设计作业等，也是财务风险内部控制的重要组成部分，特别是各种建材（钢材、水泥、设备等），受到市场价格波动影响，会降低财务风险预测水平，制约技术经济管理工作。以签订承包合同为例，物价变化影响设备和材料费用，若是财务风险内部控制不到位，就会造成项目出现负收入情况，在设计生产管理环节。财务统计引发的收费标准不一，甚至是亏本的现象比较常见。

（二）严重性

勘察设计企业属于知识密集型企业，人工智能成本占比高，若是将职工薪资提升，加大投资者利润，会使得企业生产成本压力加大，增加资金成本比例，过度分配收益加剧财务风险，难以促进企业的持续经营；采取缩减成本、降低职工薪资做法，会使得人才流失现象严重，无法提升技术水平，难以增强企业核心竞争力，严重时造成项目间断，给企业带来发展危机。

（三）复杂性

勘察设计企业发展过程中，财务风险的内部控制工作，有着高度的综合性和复杂性。市场信息的不对称，企业面临同行竞争，若是市场信息透明度偏低、信息失真等，都会加剧企业财务风险，降低客户的信用评估。与此同时，国家政策和项目环境的复杂多变，会影响到资金回收的稳定性，无法确保后续资金及时到位，地域性因素也会影响到企业资金的回收。最后，企业管理层难以把握客户在项目中的具体情况，如果客户出现违约，虽然能够依法办理及解决，但会僵化客户关系，难以收回资金成本，影响到后續工程的承揽情况。

二、勘察设计企业财务风险的成因

（一）内在原因

勘察设计企业财务风险内部控制，主要在内因，如果企业管理层无法正确认知财务风险，就会加大风险危机，阻碍企业的经营状况。当前企业主要承担和负责大中型建设项目，这些项目具有投资大、时限长的特点，除了政策可能会影响到资金回收的确定性外，内部财务风险控制不全面、不到位，会直接加剧财务风险。比如，国家投资政策相应变化，制定的紧缩货币政策，若是企业内部控制失效，会增加管理难度。此外，企业经营规模和范围比较广。组织结构复杂，成立的分支结构比较多，势必会增加财务控制风险。勘察设计企业不同于建筑施工企业，创建的勘察设计咨询项目、工程承包等，回收货币资金的情况，直接影响到企业生存和发展命脉。

（二）外在原因

勘察设计企业财务风险的外在原因，主要有以下两点：第一，多元化市场经济下，市场信息透明度模糊，信息不对称问题比较突出，企业受到同行竞争，在买方市场会出现决策失误的行为。第二，国家政策行驶的变动性，使企业无法预测未来发展状况，虽然长期来看国家对相关行业的投资比较稳定，但是短时间内企业并没有掌握主动权，在实际发展过程中会增加相应的财务风险。

三、勘察设计企业财务风险的具体表现

（一）市场竞争激烈化，市场信息不对称、不对等

多元化经济市场虽然有着较强的开放性，但信息出现不充分、不对称特点，勘察设计业务竞争性比较弱，尤其是一些大型设计院，受到历史影响，无法积极应对业务竞争格局，失去对项目投资主体的控制。虽然企业受到竞争影响，但存在人工操作，信息透明程度难以公开，缺乏公平性、公正性，仅是凭借企业先天优势经营。企业在设计招投标流程上难以体现客观公正性，尤其是历史渊源、人情关系，往往有着先发定势，再加上市场信息透明性低，会在无形中增加企业财务风险。

（二）宏观环境复杂多变

国家宏观环境是复杂多变的，这点是从企业外部原因来说的，除了相关政策影响外，环境变化也会给企业周转增加风险。也就是说，宏观环境的多样性，勘察设计企业是无法改变的，若是后续资金无法及时到位，降低业务支付能力，加大企业的财务风险。此外，自然灾害等一些突发状况或是不可抗拒因素，都会给企业和客户双方带来不良影响，引发财务危机。

（三）工程总承包模式影响

工程总承包模式下，若是业主资金落实不到位，或者是延迟支付时间，会受到通货膨胀、成本价格上涨等因素影响；如果公共关系处理不好，财务管理及内部控制不全面，在材料、设备供应等环节加剧项目成本，从而引发资金风险。此外，买方也就是业主的诚信行为，会制约企业财务风险内部控制工作，业主自身经济状况不理想时，会产生客户违约现象，使企业承担额外的风险及压力。

四、勘察设计企业财务风险的内部控制存在问题

（一）内部控制环境缺失

现阶段很多勘察设计企业在运营管理上，仍是采用单一落后模式，难以提升现代企业治理水平，无法优化内部控制管理环境，缺失健全的管理体系。第一，一些企业在内部控制管理工作中，管理层主要持有管理权和控制权，内部控制管理环节浮于表面、流于形式，成立的董事会和独立董事机构无法发挥真正作用，提升内部控制管理效果。第二，未能从根源上认知企业的风险管理工作，过于注重运营业务和财务管理，缺乏风险防范意识，不具备改进风险管理体系的能力，日常工作中各部门个职工独立开来，未能深层次认知风险管理，难以有效开展相应的财务风险内部控制工作。

（二）风险管理体系匮乏

由于勘察设计企业工作人员缺乏风险意识，对于风险评估方法的应用，不注重定量与定性结合，也没有根据实际情况，成立专门的、标准的风险评估管理小组，造成风险管理形式化、流程化，实际管控效果低下，无法提高员工风险防范能力。随着我国经济市场的不断发展，呈现出资本金融特点，其中金融衍生品的数量和范围不断增多，部分企业为获取更高的经济利润，在加大投资力度的同时，没有深刻分析交易过程中潜在风险。如果长时间无法有效鉴别金融衍生品交易危机，不规范风险管理工作，企业会增加多种风险因素，不仅降低企业经济利益，而且阻碍长期发展态势。

（三）内部审计监管不足

在勘察设计企业运营中，内部审计管理作为重要一环，直接影响到内部控制工作成效，也是鉴别和降低企业财务风险的有效途径。一些企业为应对财务风险，设置专门的复查岗位，在实际内部控制中，若是管理层不予以重视，缩减复查时间，造成内部审计监管水平低下；虽然管理层腾出时间抽查，在抽查上也具有盲目性和随意性，由于管理层不重视，工作人员会随意对待、应付了事，难以改善财务管理和内部控制，造成工作水平及效率低下。此外，一些企业在内部控制管理上，不具备量化评估指标，结合大量的资料证实评估效果不理想，究其原因，主要存在内部审计监管不足、缺乏健全的审计监管体系。因此，勘察设计企业为应对和排查财务风险，需要根据实际情况，注重有针对性的体系建设，切实提升财务监管水平。

五、勘察社会企业财务风险的内部控制措施及建议

（一）健全内部控制制度

从长远发展角度来看，丰富内部控制制度，不仅能够确保勘察设计企业的财产安全，而且增加财务会计信息的合理性、经济性。结合企业当前的内部控制体系，财务人员发挥着重要作用，企业在明确这些工作人员相应工作职责基础上，创建健全的控制体系，明确以防范为主、控制为辅，以此强化内部审计监管，避免出现财务风险的扩大化。同时，企业结合实际发展动态，需要创建一套财务风险跟踪监管机制，尤其是特大融资及投资环节，在相应地经济业务活动中采取跟踪、监管、控制等措施，既要规避财务风险，又要对出现的财务风险落实到个人，并采取相应的处罚措施。此外，为了企业内部控制制度的正常运行，切实提升财务人员对风险的内部控制，除了做好系统性的业务培训、强化实践环节外，还要创建相应的考核制度，对于具有优秀表现的财务人员给予相应的物质及精神奖励，对于工作不合格财务人员对其进行奖惩，确保所有财务人员的工作能力及素质提升。因此，企业应优化内部控制环境，健全内部控制制度，优化现有的组织框架，夯实控制团队力量，为整个企业财务内控工作提供制度保障。

（二）强化预算管理体系建设

预算管理在勘察设计企业中属于一种责权控制管理，管理范围比较宽泛，涉及企业各部门及职工，对于企业上下有着全面控制约束力。企业应高度重视预算管理体系建设，加强对预算管理的认知，与企业发展战略及规划结合起来，明确清晰的战略性定位，提高预算管理体系的实用性和操作性。与此同时，还要考虑到企业管理的反哺作用，根据企业的实际情况，优化预算管理体系，预算一经确定下来，需要严格执行各项预算要求及准则，全程实施跟踪控制管理，尤其是每月、季度的预算情况，要及时进行总结和反馈，制定相应的改进措施；期间企业应注重对预算执行的监管，采取相应的奖惩措施，推进预算管理体系的高效运行。最后，企业应认真分析预算管理的环境变化及影响因素，切实提升预算管理体系的适配性，明确预算管理战略目标，打造一支高能力、高素质的财务管理团队，优化财务管理的基础工作，促进企业财务管理系统的正常运行，避免预算管理體系不当产生财务风险。因此，企业应提升自身风险管理能力，总结分析企业周转中的风险问题，及时制定科学合理的改进决策；成立相应的管理小组，注重搭建风险评估体系动态化管理，制定适宜的风险防范对策，推进风险管理工作的高效开展。

（三）丰富风险管理中的全收款制度

勘察设计企业结合实际情况，注重风险管理，制定一套完善的全收款制度，包括应收账款内控制度、收款政策等。第一，制定应收账款内控制度，从合同审查事项入手，形成合同审查签证机制，确保合同严格的审批流程，在征得相应合同监管部门和法律咨询后，进行加盖合同章；明确签约资格，执行法人委托制，大力查出无授权、无资格签约的不正当行为；配备专人收取款项，将收款信息生成报告，及时反馈到单位领导；为提升工作效率，创建内部责任考核条例，确保职责落实到个人，每位财务人员承担相应的责任，尤其是前期的欠款事项，加大追责力度，确保清欠工作的高效运行，必要时采取承包催收责任制的做法。第二，制定科学合理的收款政策，避免出现因收款不当引发的财务风险，企业应全程跟踪收款及还款情况，控制收账款的拖延时间，降低坏账产生概率；企业结合客户具体情况，采用多样性的资金回收方法，如成立债务重组等，最大化地规避坏账产生风险。

（四）加强企业内部审计监管

勘察设计企业为优化财务风险的内部控制，应注重监督管理体系的实际应用，加强内部审计监管。第一，企业应打破常规管理模式，革新当前的内部审计体系，成立专门的审计管理小组，从整体上把控企业发展态势，对于运营过程中产生的问题及不足，为管理层提供丰富的理论基础，增强决策的合理性和时效性。第二，企业应将内部审计监管工作与其他工作独立开来，成立专门的小组或部门，高度重视内部审计监管工作，最大化地发挥内部审计监管作用，促进企业的良好发展。第三，企业应结合财务风险大体走向，严格贯彻和落实相应的内部审计管理工作，以风险管理为工作关键节点，全程跟踪企业各个工作环节，明确相应的审计方法，优化风险识别和评估，将审计数据融入实际工作中，切实提高企业风险管理水平。因此，企业应树立风险意识，强化职能管理和监控，制定风险责任制、财务风险防范管理等，发挥财务部门的监管监控作用，规范化、标准企业财务管理，增强内部财务管理方法的可行性、操作性和合理性。

（五）对客户实施科学合理的信用评估

在勘察设计企业信用管理中，创建信用标准是前提和基础，也就是说应对客户的信用明确相应的信用等级标准，一般以坏账损失率为主要参考依据，尤其是应收账款成本中，企业应结合实际情况，注重对客户信用评估，包括对财务状况和自信状况的分析，降低坏账的产生概率。对客户的信用评估，主要从品德、能力、资本、抵押品、条件等因素来分析，品德是指客户的信誉和诚意，这是信用评价的首要因素；能力是对客户支付水平的评价，尤其是客户在支付交易中的经济行为，这是企业判断客户资产情况的依据；资本是对客户财务情况的总结，结合资本和所有者权益（大小、比率）来鉴别；抵押品是指客户无资金支付时，后续的资金用来抵押的情况，这条比较适用于信用等级较差的客户；条件是指客观条件及突发状况，泛指客户付款能力的经济因素，尤其是在经济变故或突发状况中，对于客户的支付能力带来的影响。

（六）制定财务风险防控机制

勘察设计企业应立足实际、着眼发展，制定财务风险防控机制，与财务风险管理发挥相互作用，降低潜在的财务风险。对于财务风险防控机制的制定，应注重事前、事中、事后的全程管理，注重关键控制点，将财务状况与经营管理结合起来，尤其是要以比较多发的风险事故环节为中心，创建具有针对性的风险控制标准，明确资金成本控制要素，包括投资项目中的股东权益、利润分配等。与此同时，企业财务风险的引发，若是短时间内可控性差，严重时会引发财务危机，对此应从现实情况入手，创建应急预警机制，加大财务风险的内部控制力度。最后，应合理制定利润分配情况，既要考虑通货膨胀影响，又要把控企业资金使用情况，调整收益分配率，以此防范和控制收益分配风险。

（七）提高财务决策的科学化水平

勘察设计企业财务风险的内部控制工作，有着高度的综合性和复杂性，为避免出现财务决策失灵、偏差的情况，应切实提升财务决策的科学化水平，否则会引发不必要的财务风险，甚至是产生财务危机。通常财务决策的应用状况，影响到后续的财务管理工作成效，管理层经常存在经验决策、主观决策的行为，这既会增加决策失误的可能性，又会埋下潜在的财务风险隐患。为全面防范和规避财务风险，企业应予以重视提高财务决策的科学化水平，特别是在决策过程中，需要综合分析决策的影响，最好采取定量计算及分析方法，打造科学合理的模型，为决策提供数据支撑，考察决策方案的可行性和合理性，杜绝主观臆断现象。与此同时，企业应在提升财务决策科学化水平基础上，控制总承包项目的财务风险，根据实际情况合理开展围绕总承包项目的财务风险评估，总结和分析项目风险，若是风险较高的项目，需要排除纳入范围；在企业与客户双方合同谈判中，应强化沟通交流，切实降低风险因素产生的概率，适当扩充和增加限制业主的条款，创建与之匹配的风险管理制度，禁忌大量资金垫付的行为，将项目安全管理、工期质量、分包阶段等各环节的资金使用情况罗列出来，增强成本费用及账款回收的可控性。最后，企业应强化安全生产意识，全方位执行安全预防工作，由于勘察设计行业的特殊性和复杂性，生产经营点多面广，为控制财务风险内部控制，应严格落实安全生产条例，将全体员工的安全放在首要位置；为增进安全生产，应投保意外伤害险，确保突发状况时能够降低和分散企业财务压力。

（八）创建财务风险预警系统

勘察设计企业经营范围和规模比较大，若是细节管理不到位，极易引发突发状况，增加企业财务风险，对此应创建财务风险预警系统。对于财务风险预警系统的打造，企业应在综合分析财务数据的基础上，观察一些关键性和敏感性指标，对于可能出现的财务风险，提前预测、预报及防范，及时制定相对应的内部控制措施，以此改进和优化财务分析系统。与此同时，采取定量与定性分析结合的方法，注重对计提风险基金法的合理应用，切实有效规避财务风险。当然，企业应不断提升财务人员工作能力及素质，既要增强财务风险意识，又要督促其形成应对突发状况的能力，由于财务风险可能出现在任何工作环节及细节，对此应将风险防范全面落实到财务管理中；结合实际财务运营状况，发挥风险责任制作用，财务部门和各部门应密切沟通、鼎力配合，切实增强全体人员的财务风险防范意识。

（九）编制财务“预防”机制

勘察设计企业运营过程中，难免会出现负债经营的情况，对于负债经营决策，需要正确把握适度原则。虽然负债经营短时间内能增加经营者销售业绩，但也给企业增加更大的财务风险，若是运营过程中产生坏账、产品积压等情况，会导致财务危机，对此除了创建相应的财务风险预警系统外，还应及时对财务风险作出正确处理。除了对财务风险的前期防范、内部控制外，事后处理也尤为必要，需要财务人员严格遵循谨慎性原则，成立风险基金，明确损失情况后，在风险基金中罗列开支，降低财务风险可能性，制定企业资金使用效益监督机制，广泛关注投资决策问题，重视投资项目的可行性分析，确保企业的经济效益。

六、结语

勘察设计企业集知識、技术为一体，在经济发展中发挥主要作用，多元经济市场下若是财务风险内部控制不当，极易引发财务危机，阻碍和制约企业发展。企业应立足现实、着眼发展，总结潜在的财务风险及问题，优化和改进内部控制工作，打造一体化财务管理及内部控制体系。

参考文献：

[1]魏波，何平安.勘察设计企业工程总承包项目的财务管理[J].现代审计与会计，2021，12（06）：23-24.

[2]文春丽.勘察设计企业应收账款管理风险探讨及应对措施[J].商讯，2021，15（13）：117-118.

[3]李晓莹.基于内部控制角度下的勘察设计企业风险管理研究[J].商讯，2020，21（17）：118-119.

[4]刘长杰.电力勘察设计企业向EPC总承包项目转型过程中财务管理及风险控制[J].大众投资指南，2019，08（23）：143-144.

[5]张燕妮.工程勘察设计企业财务风险分析及应对策略[J].财会学习，2019，19（05）：51+53.

[6]张鹏举，李维刚.国有企业财务风险分析及内部控制策略研究[J].商场现代化，2020，13（03）：161-162.

[7]孙鑫予，于善波.基于内部控制的企业财务风险分析与防范[J].商场现代化，2020，20（06）：143-144.

[8]徐婷婷.企业财务风险防控与内控体系融合的途径分析[J].商讯，2020，204（14）：90+92.

[9]董媛.国有企业内控管理及企业财务风险防范措施分析[J].中国高新科技，2020，21（08）：15-17.

[10]刘荃.国有企业财务风险内部控制问题分析与完善建议[J].现代国企研究，2016，82（04）：18-19.

[11]郑瑛.大数据时代下电力企业财务风险内部控制问题分析与对策研究[J].财会学习，2020，19（25）：184-185.

[12]叶青.基于内控视角下医药企业财务风险及防范措施的分析[J].当代会计，2021，16（11）：142-144.

[13]刘震宇.企业财务风险识别与内部控制的优化措施分析[J].商讯，2019，186（32）：17-18.

[14]熊玲，周卓慧.企业内部控制与财务风险管理关系分析——以国有企业为例[J].中国市场，2015，840（25）：172-174.

（作者单位：浙江数智交院科技股份有限公司）