新时期下高校内部审计构建研究

延鑫 太原师范学院审计部

引言

在我国经济蓬勃发展的同时，我国教育行业也逐步上升到新的发展层次当中。特别在新时期，我国教育行业的发展速度惊人，已经逐步与信息化、大数据相融合，建设起智慧校园，并已经取得一些初步的教育成效。在此背景下，我国高校教育工作者应适应新变化，革新新理念，探索在新时期下高校内部审计的构建之路。

一、新时期下高校内部审计构建价值与基础

（一）价值

新时期下高校开展内部审计构建工作，从宏观角度来讲，可以进一步推动我国教育领域发展，提升我国高等教育水平。新时期下高校内部审计构建，是指在过去常使用的内部审计构建手段的基础上，利用互联网将人工构建模式转为计算机构建，对其加以运作。利用互联网对高校内部信息进行采集，再将管理数据通过互联网传输出去，进而减轻高校内部审计人员的工作量及工作难度。具体来讲，一方面，审计人员可以在计算机之中安装审计管理软件，利用该软件对高校内部审计工作进行管理。例如：可以利用该软件对高校内部的资金开支进行管理，对于高校内部的资金流动进行准确的监管，方便日后的核对工作开展。另一方面，利用该软件进行审计工作，可以在一定程度上保障高校内部的财产安全，提升高校内部资源管理效率，对高校内部资源进行动态监督，在出现问题之时，第一时间进行处理。

（二）基础

新时期下，在高校开展内部审计构建的过程中，要坚持科技强审，要加快推进金审工程三期建设，构建数据审计中心、数字化审计平台。依托大数据思维提升审计效能，推动运用总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究的审计模式，加大对于数据的排查力度，提升审计监督的实效性，精准发现疑点，并揭示问题。与此同时，要注重高校内部的软硬设施建设，加大培训力度，通过培训使高校内部审计人员能够精通使用信息化软件，熟练对软、硬件设施进行操作，以提升高校内部审计的质量与效率。

二、新时期下高校内部审计构建所面临的问题

新时期下，既为高校的内审工作提供变革的契机，又给其构建带来更大的问题。尽管现在有很多高校都使用审计软件，而且各个高校都有一个共同的认识，推动内审工作与信息化相融合，对于提升其效率与效果极为重要。即信息化建设对提升内部审计工作的效率和质量具有非常重要的意义。然而，到现在为止，仍然有很大一部分的高校仍沿用传统内审手段与模式，已然不能与新时期相适应，难以满足高校需求。总的来说，高校在构建内审时，在承担新时代交给自己的任务的同时，还面临着一些问题。

（一）管理层认知不充足

与其他各项工作相比，高校内审构建时间相对较晚，发展缓慢。并且高校的管理层普遍都较多关注业务部门，在进行信息化的时候，通常都是先从教务、科研、人事、财务等核心部门入手，对审计等行政管理服务的部门没有给予足够的关注，在内部审计的信息化方面也没有给予足够的投资。这就造成有很大一部分的高校，其内部审计的构建和信息化建设，仍然处于准备和初期的状态，错失了高校信息化建设的黄金时期。与此同时，高校管理层对内审工作的重视程度不够，其内审思想与新时期的审计事业发展不相适应。很多高校管理人员对于内部审计工作还停留在传统的手工审计，或者通过利用如：Excel 等传统办公软件进行内审的印象中，没有对当今形势下内审工作如果未能与高校其他部门的智能化相融合，实现各个部门信息的高效对接，就难以发挥高校内审的价值与作用，使高校内部的监管出现漏洞，使高校受到风险侵犯，使内审效率低下，甚至使内审工作流于形式。除此之外，高校管理层的理念会对内部审计人员的工作态度也会产生很大的影响，如果管理者的认知不足，就容易造成内部审计人员安于现状，工作创新意识不强。

（二）内审制度的不健全

当前，我国构建高校内部审计的工作还处在一个摸索的开始阶段，大部分的高校还继续使用着在传统人工审计阶段所制定的审计制度。而在新时期背景下，审计流程和审计方法方面都有很大的改变，过去较常使用的内审形式，显然已经不能适应于新时期高校需求。并且即便内审工作深入高校已久，但我国与此相关的规范还相对较少。因此，当高校在制定自身内部审计标准和规范的时候，就缺少一定可以参考的标准，而如果只是简单地复制国家规范，或是其他高校的管理制度，又会很容易造成这些制度并不适用。进而会造成审计人员的权限不明确，内部审计软件缺乏维护，易于出现漏洞，造成安全问题，导致高校数据丢失。

三、新时期下高校内部审计构建思路

（一）新时期下高校内部审计构建的前提条件

新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，要想使其构建完备。首先，需要为其分配足够的资金用来采购构建设备。新时期高校要想构建内部审计，就要尽全力实现该项工作的信息化，如果高校内部没有充足的资金购买相应设备，就难以将内部审计与信息化整合起来，营造出信息化的审计环境。其次，高校在新时期下开展内部审计构建的过程当中，也要出资邀请专业人员，设计与高校需求相符合的内审软件，并加大力度建设软、硬件设施，使信息化审计管理系统得以运行开来。

（二）新时期下高校内部审计构建的基本思路

新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，要将其划分为两个方面开展。首先，要开展内部审计工作的信息化建设。其次，要开展内部审计管理系统建设。在信息化建设方面，高校要对内部审计工作进行信息化改造，设计信息化工作流程，对内部审计人员开展信息化培训。并优化内部审计的系统设备，将开展信息化工作所需要使用的软件覆盖到内部审计工作的全程当中。在管理系统建设方面，既可以对高校现有的系统进行优化，也可以聘请专业人员设计新系统，保障审计人员能够依托该系统行使监督效力。同时，高校内部还要设定相应的数据库，对内部审计的数据进行存储，将其进行加密，保障其安全性，避免数据被恶意盗取，造成高校的损失。

（三）新时期下高校内部审计构建的相关依据

新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，需要遵循我国相关制度。审计署与教育部，对于高校开展内部审计构建工作，拥有明确的指导意见及标准。即高校在开展内部审计构建的过程当中，必须遵循三条基本原则与五项重点任务，这一点在《教育部关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》当中，有明确说明，本文就不再赘述，其为高校内部审计构建工作指明方向。高校在构建过程当中，唯有遵循这一规定与标准，才能够保障构建质量与完善程度。

（四）新时期下高校内部审计构建的创新方向

新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，要注重改革创新，提升构建质量与效率。对内部审计构建工作进行改革创新，可以实现的基本内容有：转变过去开展内部审计的模式，由静态审计转变成为动态审计；将实地审计转变为远程控制审计；将事后审计转变成为事前审计、事中审计与事后审计的结合。总体来讲，对内部审计构建的改革创新方向，是使其从传统的审计模式当中脱离开来，转变成为适应新时期要求的新型审计模式。并且在审计的过程当中，要注重融入信息技术，克服过去在审计过程当中存在的审计人员工作压力大的问题。

四、新时期下高校内部审计构建路径

新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，要积极探索、认真思考，通过理论与实践相结合的形式，探索构建的途径与方式。高校管理层人员要转变自身的思想观念，科学认识构建内部审计的道路，整合现有的资源，创新制度、渠道、队伍与系统建设，将内部审计与审计管理创新融合，推动信息化建设，使信息手段成为内部审计工作的有效工具，为内部审计构建创造良好的条件。

（一）优化建设制度

制度是高校内部审计构建的保障，而制度建设的思路是因地制宜、设计配套。具体来讲，新时期下高校在开展内部审计构建的过程当中，要结合自身高校内部的实际情况，制定具有系统性、层次性的制度，并规范相应工作标准及工作流程，制定操作手册。使审计人员所开展的日常工作能够有所依据，有章可循。同时，在高校落实该制度的过程当中，要制定审计手册与工作指南，明确不同审计工作的步骤、流程与标准，降低审计风险。此外，还需要注重数据安全，内部审计部门要针对在构建过程当中所出现的数据安全问题，制定相应的安全保护办法，避免高校内部的数据出现泄露，保障内部审计工作的安全运行。

（二）更新审计理念

新时期下高校构建内部审计时，要形成上下合力，管理层也要对内审工作产生深刻认知，要了解内审的工作流程与主要内容，发挥内审工作对于高校内部的监督功能，使其发挥风险防范的效力，使高校内部的各项业务处于法律界限范围内，适时使用国有资源，提高各个资源的利用效率与效果。特别是在当今我国进入转型发展时期，高校所面临的内外环境日益复杂，就更需要加大内部审计的构建力度。一方面，要加强对核心部门的监督与评估，及时挖掘问题、解决问题；另一方面，要加大对于构建内审的投入力度，加强对于高校的内部控制，完善对于高校风险管理体系的评估，为决策奠定意见基础，从整体上加强高校管理。

高校在构建内部审计时，管理层要转变自身的理念，转变过去普遍认为内审工作只对高校财务起作用的思想，转变自身职能，充分发挥自身的管理作用，助力于内审向管理方向推进，构建新形态的内部审计模式。唯有如此，才能够应对新时期下高校业务与管理部门因信息化所发生的根本性转变，将内部审计融入到高校内部的各个部门当中，实现对高校的实时监督，进而为管理者决策提供参考。

（三）完善管理机制

随着新时期的来临，高校内部审计的审计目标、审计对象以及审计模式都发生巨大的变化。在此背景下，高校在进行内部审计的构建时，需要对现有的制度、规范进行反思，完善适合新时期的内部审计管理制度和规范，从而保证高校内部审计的健康发展。首先，应制定和健全有关的内审制度，进而使内审工作为决策提供依据。形成自上而下的共同约束，推动内审向着规范化与信息化发现前进。与此同时，还要提升审计人员的自我意识，使其运用信息化思维开展日常内审工作；使其掌握信息化运用技能，避免因数据化给高校带来新的风险，充分发挥内审的职能作用。其次，高校还应根据新时期相应的管理机制，制定相应的管理体系和管理标准。但在制定这些机制与制度的过程中，尤其要注意两个问题：一是在进行内审操作时，要尽力使之规范化，要尽力保障权责清晰，通过这样的方式，以便更好地发挥监督效力。二是要强化对网络数据的监管，建立健全网络数据的保密机制，防止网络数据的丢失和泄露。

（四）创新人才机制

新时期下高校内部审计的最后构建成效，将取决于审计人员自身的职业素质。因而，高校必须从教育主管部门和高校自身两个层次采取相应的对策，帮助审计人员构建信息化审计理念，提升信息化审计能力。首先，高校要充分发挥各层次的审计机构对自身内审工作起到的指导作用，对审计人员进行经常性的培训，尤其是要对审计人员进行信息化、数字化、智能化等方面的培训。此外，还可以举办内部审计比赛，营造一个交流互动、互相追赶的良好学习环境。其次，高校要充分利用自己在人力资本上的集聚与研究上的优越性，把电脑专家与内审专家有机地结合起来，加强各学科间的协作，激发创新精神，努力培育出“多面手”的复合型人才。并且在自身信息能力相对较差的高校中，也可以通过引入电脑专业人员，重构知识结构，提升内审的专业化与信息化，达成新时期下高校内部审计的构建目标。此外，高校还应该设立一套绩效考评制度，对审计人员的专业技能、思想素质等方面进行定期的综合评估，并注意把进程性考核和代表性成果有机地融合在一起，从而让审计人员始终保持一种积极的工作心态。

结语

内部审计是高校经济业务的监督部门，其在防范风险、加强内部控制方面有着举足轻重的地位，但随着新时期的到来，信息技术在教育领域的应用日渐深入，高校内部审计的内外部环境已发生巨大变化。因而，在新时期下要想使高校内部审计充分发挥出其建言献策的职能，高校管理者就必须意识到内部审计构建的重要意义和紧迫性，要把内部审计的构建与高校信息化建设相结合，加大对内部审计构建的投资力度。同时，立足于高校自身实际情况，对高校内部审计的构建进行强化，对信息化的工作流程进行规范，提升审计效率和质量。