企业经济效益审计的问题与对策探讨

李鹏 泰安市审计指导服务中心

引言

企业经济效益审计是一种以经济效益为核心，以提高企业管理水平和经营业绩为目标的审计活动。它是企业内部控制和外部监督的重要组成部分，对于促进企业高质量发展、保障企业资金安全、促进企业履行社会责任、提高企业信誉和形象等方面都具有重要意义。随着我国经济社会的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业经济效益审计也面临着新的挑战和机遇，需要不断完善和创新。

一、企业经济效益审计的重要性

（一）有利于促进企业高质量发展

企业经济效益审计有利于促进企业高质量发展。通过对企业的财务状况、经营成果、内部控制等方面进行审计，可以及时发现并纠正企业存在的不合理、不规范的经营行为，提高企业的管理水平和核心竞争力，增强企业的创新能力和市场适应能力，推动企业实现可持续发展。企业经济效益审计可以帮助企业优化成本结构，提高资本回报率，降低财务风险；企业经济效益审计可以帮助企业完善战略规划，调整产品结构，拓展市场渠道；企业经济效益审计可以帮助企业改进质量管理，提升客户满意度，增加市场份额；审计可以帮助企业加强技术研发，培育核心技术，形成差异化优势。

（二）保障企业资金安全

企业经济效益审计可以保障企业资金安全，防范和减少经济损失。通过对企业的资金运用、投资回报、资产保值增值、财务报表真实性等方面进行审计，可以揭示企业的资金流向，监督和控制资金使用情况，防止资金挪用、占用、侵占等违法违规行为，维护企业的合法权益。首先，企业经济效益审计可以帮助企业检查和核实资金来源和去向，确保资金的合法性和合规性，避免逃税等违规行为，降低法律风险和声誉风险；其次，企业经济效益审计可以帮助企业分析和评估资金使用效率和效果，优化资金配置和管理，提高资金周转速度和收益率，降低资金闲置和浪费；最后，企业经济效益审计可以帮助企业发现和处理资金异常情况，防止和制止资金被内部人员或外部人员挪用、占用、侵占等损害企业利益的行为，追回损失并追究责任。

（三）促进企业履行社会责任

企业经济效益审计有利于提高企业信誉和形象。通过对外发布真实、完整、准确的审计报告，可以向社会公众展示企业的经营状况和经济效益，提高企业的透明度和公信力，赢得投资者、合作伙伴、客户等各方的信任和支持，提升企业的品牌价值和社会影响力。一方面，企业经济效益审计可以帮助企业向股东、债权人、监管机构等披露财务信息和经营情况，提供可靠的决策依据；另一方面，企业经济效益审计可以帮助企业向供应商、分销商、消费者等展示产品质量和服务水平，建立良好的合作关系。

二、企业经济效益审计的主要特征

（一）综合性

经济效益审计的综合性是指经济效益审计是一种综合性的经济评价活动，它不仅审查财务收支的合法性和合规性，还审查经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。第一，经济效益审计不仅要考察企业是否实现了预期的财务收入和利润，还要考察企业是否达到了预期的社会效益和环境效益，以及是否符合国家的战略目标和社会需求。第二，经济效益审计不仅要依据财务会计准则和相关法律法规，还要依据经济管理理论和实践，制定出符合企业特点和行业特征的经济效益评价指标体系。第三，经济效益审计不仅要对企业内部的各个部门和业务进行审计，还要对企业外部的供应商、客户、竞争对手、合作伙伴等相关方进行审计，以全面把握企业在市场环境中的地位和作用。

（二）独立性

经济效益审计由独立的审计机构或审计人员利用专门的审计方法和程序进行，不受被审计单位的干预和影响。首先，经济效益审计的独立性体现在审计机构或人员的设置上。经济效益审计由国家或地方设立的专门机构或人员承担，如国家或地方审计署、注册会计师事务所等，这些机构或人员不隶属于被审计单位或项目，也不受其管理或控制；其次，经济效益审计的独立性体现在审计程序的执行上。经济效益审计按照既定的规范和流程进行，如制定工作方案、收集证据、分析数据、出具报告等，这些程序不受被审计单位或项目的干涉或影响；最后，经济效益审计的独立性体现在审计结果的处理上。经济效益审计出具客观公正的报告，并将报告提交给有关部门或公众，以便采取相应措施或行动，这些结果不受被审计单位或项目的反馈或压力。

（三）目标导向性

经济效益审计通过对被审计单位或项目的经济活动进行监督、评价、提出改进建议，促进经营管理水平的提高，防范经营风险，支持经营决策。首先，经济效益审计以被审计单位或项目的预期目标和实际成果为依据，比较两者之间的差异和原因，评价经济效益的实现程度和影响因素；其次，经济效益审计重点关注那些对企业经济效益有重大影响的问题和风险，如成本控制、资产利用、市场开拓、技术创新等，以发现问题的根源和解决办法。

（四）动态性

经济效益审计的动态性是指经济效益审计是一种动态的经济监督活动，它不仅进行事后审计，也进行事中审计和事前审计，实现对企业经营管理的全过程、全方位的监督与评价。经济效益审计的动态性体现在审计对象的选择上。经济效益审计不仅要对传统的财务收支和经济活动进行审计，还要对新兴的领域和项目进行审计，如科技创新、环境保护、社会责任等，以适应经济社会发展的需要。经济效益审计的动态性还体现在审计内容的安排上。经济效益审计不仅要对经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行评价，还要对经营管理活动的合法性、合规性和合理性进行评价，以保证经济效益的可持续性。

三、当前企业经济效益审计存在的问题

（一）审计观念和理念不够先进

经济效益审计是一种以经济效益为核心，以提高企业管理水平和经营业绩为目标的审计活动。它不仅关注企业的财务状况和合规性，还关注企业的战略规划、市场竞争、资源配置、成本控制、效率提升、创新能力等方面。然而，当前一些企业对经济效益审计的认识还停留在传统的财务审计层面，没有将其作为一种促进企业改革创新和提高核心竞争力的重要手段。这就导致了经济效益审计的目标不明确，范围不全面，内容不深入，方法不灵活，效果不显著。

（二）审计标准和评价体系不完善

经济效益审计需要根据不同类型、行业、规模、发展阶段的企业，制定适合其特点和需求的经济效益审计指标和方法。这些指标和方法应该能够全面反映企业的经济效益状况，客观评价企业的经济效益水平，科学指导企业的经济效益得到提高。然而，当前一些企业缺乏统一的经济效益审计标准和评价体系，或者过于简单化和机械化地套用现有的财务审计标准和评价体系。这就导致了经济效益审计结果缺乏客观性和科学性，不能真实反映企业的经济效益状况，也不能有效指导企业的经济效益改进。

（三）审计人员的素质和能力有待提高

经济效益审计需要具备较高的专业素养和实践能力的审计人员来开展。他们不仅要熟悉财务会计、审计理论和技术，还要掌握经济管理、市场分析、成本控制、效率提升等方面的知识和方法。他们还要具有创新精神和实践能力，能够根据具体情况灵活运用经济效益审计指标和方法，能够发现问题、分析问题、解决问题。然而，当前一些企业的审计人员没有经过专业的培训和考核，对经济效益审计的理论和实务知识掌握不足，缺乏创新精神和实践能力。这就导致了经济效益审计工作的质量和水平不高，不能有效发挥经济效益审计的作用。

（四）审计独立性不足

经济效益审计需要保证审计人员在开展审计工作时不受任何内外部因素的干预和制约，能够客观公正地获取、分析、评价、报告审计信息。这样才能保证审计结果的真实性和公信力，才能赢得企业内外部各方的信任和支持。然而，当前一些企业的审计人员受到企业内部的管理层、财务部门、业务部门等的干预和制约，或者受到企业外部的政府部门、监管机构、利益相关方等的干预和制约。这就导致了经济效益审计的独立性不足，影响了审计结果的权威性和公信力。

（五）审计信息化水平低下

经济效益审计需要充分利用现代信息技术提高审计效率和质量，建立有效的信息共享和沟通机制，实现审计信息的及时获取、快速处理、准确传递。这样才能保证审计工作的及时性和有效性，才能及时发现问题、及时提出建议、及时促进改进。然而，当前一些企业的审计信息化水平低下，没有建立完善的审计信息系统，没有实现审计信息的数字化、网络化、智能化。这就导致了审计工作的效率和质量不高，影响了审计工作的及时性和有效性。

四、企业经济效益审计的完善策略

（一）转变经济效益审计观念

转变经济效益审计观念，增强全局、宏观意识，大胆探索和实践，以提高企业的核心竞争力和经济效益。这意味着审计人员要从企业的整体战略出发，关注企业在市场、技术、管理等方面的创新能力，评价企业的长期发展潜力和可持续性，而不仅仅是关注企业的财务状况和利润水平。审计人员还要敢于提出建设性的意见和建议，帮助企业改进经营管理，提升效率和质量。首先，审计人员需要从宏观角度分析企业所处的行业环境、市场竞争、政策法规等外部因素，以及企业的使命愿景、战略目标、核心价值等内部因素，综合评价企业的战略适应性和优势；其次，审计人员从创新角度考察企业在产品、服务、技术、模式等方面的创新能力和成果，以及创新对企业经济效益的影响。审计人员可以参考国际通用的创新指标体系，或者根据中国特色制定自己的创新指标体系；最后，审计人员从管理角度评估企业的组织结构、人力资源、质量控制、风险管理等方面的管理水平和效果，以及管理对企业经济效益的影响。审计人员可以运用现代管理理论和方法，或者借鉴国外先进管理经验。

（二）完善企业经济效益评价标准

完善企业经济效益评价标准，根据不同类型的企业制定合适的审计指标，既保证客观性，又赋予审计人员主观评价能动性。这意味着审计人员要根据企业的行业特点、发展阶段、经营目标等因素，选择合理的经济效益评价指标，如收入、成本、利润、资产回报率、市场份额等。同时，审计人员也要根据具体情况，灵活运用自己的专业判断和经验，对企业的经济效益进行综合分析和评价。首先，根据企业的行业特点，选择与行业相关的经济效益评价指标，如工业企业可以考察产量、产值、附加值等指标；服务企业可以考察客户满意度、服务质量、服务创新等指标；高科技企业可以考察研发投入、专利数量、技术转化率等指标；其次，根据企业的发展阶段，选择与发展阶段相适应的经济效益评价指标，如初创期的企业可以重点考察市场占有率、品牌知名度、用户规模等指标；成长期的企业可以重点考察营业收入、利润增长率、现金流量等指标；成熟期的企业可以重点考察净资产收益率、资本结构、财务稳健性等指标；最后，根据企业的经营目标，选择与经营目标一致的经济效益评价指标，如追求规模扩张的企业可以重视销售收入、市场份额、规模效益等指标；追求利润最大化的企业可以重视成本控制、利润率、投资回报率等指标；追求社会责任的企业可以重视环境保护、社会公益、员工福利等指标。

（三）重视经济效益审计的方法

企业要制定周密细致、目标明确的审计方案，侧重于经济性、效率性、效果性三个方面，选准切入点，确定具体的审计目标、范围和重点。要注重审计调查，充分利用财务收支审计，查明审计事项真相。要重视综合分析，运用各种数据和这些数据所反映的经济活动及其成果进行比较分析，从中找出问题、原因和对策，并及时反馈给被审计单位，促进整改和改进。要积极运用计算机技术进行审计，利用数据模型、统计抽样、数学分析等方法，提高审计工作的效率和深度。

（四）加强企业的信息化管理

加强企业的信息化管理，利用网络技术提高数据整合和分析的效率，为经济效益审计提供便利和支持。企业信息化管理可以为经济效益审计提供以下四个方面的便利和支持：一是提供丰富而准确的数据源，使审计人员可以从多角度、多层次地了解被审计单位的经济活动情况；二是提供高效而灵活的数据处理工具，使审计人员可以快速而有效地对数据进行分析和评价；三是提供便捷而安全的数据传输渠道，使审计人员可以与被审计单位进行及时而有效的沟通和反馈；四是提供完善而规范的数据监控机制，使审计人员可以对被审计单位的数据质量和内部控制进行检查和评估。这意味着企业要建立完善的信息系统，实现数据的规范化、标准化、自动化。审计人员要利用信息技术手段，如大数据分析、云计算、人工智能等，对数据进行快速有效的处理和分析。同时，审计人员还要加强信息安全，防止数据泄露或篡改。

结语

综上所述，企业经济效益审计有利于促进企业高质量发展、保障企业资金安全、促进企业履行社会责任，是一种综合性、独立性、目标导向性、动态性的经济评价活动。本文指出，当前企业经济效益审计存在着审计观念和理念不够先进、审计标准和评价体系不完善、审计人员的素质和能力有待提高、审计独立性不足、审计信息化水平低下等问题，影响了经济效益审计的质量和效果。本文建议，转变经济效益审计观念、完善企业经济效益评价标准、重视经济效益审计的方法、加强企业的信息化管理，以优化企业经济效益审计的路径，提升企业经济效益审计的水平。