内部控制用于疾控中心财务管理的效果分析

周宇

（辽宁盘锦检验检测中心（盘锦市疾病预防控制中心），辽宁 盘锦 124010）

疾控中心为政府职能部门，不以盈利为目的，主要作用为提供社会服务，是我国预防与控制疾病的重要机构。由于我国市场经济体制改革不断深化，疾控中心内外环境发生巨大变化，以往传统的管理制度已不能满足现代化需求。想要取得长足发展，必须严格遵循社会主义市场经济发展规律，建立健全医院内部的财务控制体系。内部控制制度引入疾控中心财务管理是管理质量持续改进的重要举措，在一定程度上优化疾控中心财务管理质量，提高工作效率[1]。但由于内部控制制度的实施缺乏规范性，如重视度不足、重点不明确、管理不健全等，导致其出现一系列问题，从而一定程度限制疾控中心发展。因此，应完善内部控制制度，规范财务管理行为，预防财务管理相关风险。

1 内部控制用于疾控中心财务管理的现状分析

1.1 内部控制意识差 疾控中心承担监测与预防疾病的主要任务，其财务管理工作内部控制制度不健全，会直接影响医疗卫生服务质量。由于疾控中心工作内容繁杂，导致财务管理系统缺乏完整内部控制系统。有研究[2]发现，导致此现象的主要原因在于疾控中心将工作重点放在疾病检测与预防方面，而忽略内部控制制度的建设。临床调查[3]发现，疾控中心工作人员多为医学相关专业，缺乏经济状况方面的理解，财务管理意识较差，认为疾控中心属于政府职能部门，国家会提供相应的支持，因此，财务部门对经济的来源与支出关注较少，内部控制意识差，导致疾控中心发展得不到充分重视。此外，疾控中心不以盈利为目的，重点关注社会效益，重视经济效益难免会影响社会效益。上述因素导致疾控中心财务管理效果不佳，管理水平难以提高。

1.2 内部控制重点不突出 疾控中心未清晰理解财务管理目标，未充分认识其重要性，因此，难以有效确定财务管理重点。疾控中心财务管理的主要目标在于存款或现金，而不重视单位资产，无法评估单位资产价值。此外，疾控中心未重视较大流动资产的管理。

1.3 内部控制制度不完善 完善的制度是确保人才发挥作用，充分利用人力物力的必要条件。疾控中心的资金由国家支持，国家拨款后不监督管理资金，部分疾控中心领导在缺乏单位监督的情况下，私自挪用公款消费、逼迫会计人员改动账目现象屡见不鲜。即使财务管理部分人挪用公款，但由于内部控制制度缺乏约束力而不能对其进行严格处罚。可见，疾控中心缺少相应的管理制度，导致工作开展不便，管理层无法科学有效的监督资金使用情况。健全的财务管理制度不仅能提高工作效率，还可监督工作人员行为，预防滥用、不规范使用资金的行为。调查[4]显示，大部分疾控中心财务管理不完善，财务管理制度不规范。

1.4 管理制度落后及工作人员能力不足 疾控中心由于不重视财务管理，招聘会计时未进行严格考察，导致会计人员整体素质低下，工作能力欠缺，在进行成本预算时，考虑内容不全面，导致资金利用度不足。疾控中心缺乏健全的专项资金使用制度，采用实报实销的费用报销制度，易出现私自挪用公款现象，导致资金安全存在较大隐患[5]。疾控中心部分财务人员工作懒散，法律意识薄弱，未严格按照规章制度工作。日常监督管理工作缺失，对财务工作人员监督松散，执法不严，导致工作人员遵纪守法意识较差甚至不遵守法律，严重影响疾控中心财务管理水平的提升。

1.5 信息化水平较低 由于疾控中心缺乏对财务管理的重视，资金投入较少，信息化建设方面落后，数据采集与处理水平低，财务管理水平与企业相比明显不足。部分能使用电脑进行的财务信息收集与处理工作仍使用人工处理，导致内部控制系统得不到有效发挥，财务管理工作效率低下。

2 内部控制用于疾控中心财务管理的改进措施

内部控制是经济组织中不可缺少的组成部分，疾控中心的内部控制是保障单位内资金使用的安全性、合法性的重要手段，同时，有助于提升疾控工作效率，促进疾控中心良好发展。

2.1 增强财务管理意识 加强疾控中心财务管理人员培训，提高其财务管理意识，调查财务管理工作中存在的问题，制定改进措施，拟订相关制度，确保财务管理工作切实有效推进。作为疾控中心的领导应起到引导、带头作用，提高自身财务管理内部控制意识，引导工作成员。同时，做好财务内部监督，确保各个环节均有明确的管理目标。施行的具体措施：①建立专门的财务管理与监督小组，重新招聘专业能力强的财务人员，从各个部门挑选出才干突出者作为小组组长，相互配合监督管理财务，确保资金合理使用。②建立民主监督制度，发挥个体积极性，制定相应的奖惩制度。监督资金使用情况，预防财务行为违规，增强员工的财务管理意识与积极性。

2.2 普及财务管理知识 普遍观点认为财务管理相关知识由专业人员掌握即可，机构中的其他工作人员无需掌握。对于疾控中心工作人员，财务管理与每个人密切相关，因此，一般的工作人员也应具备一定财务知识，以便于更好地开展财务管理工作。目前，疾控中心工作人员对财务管理的认知存在一定错误，认为财务人员仅负责发薪水、资金往来管理等，而资产清算、成本核算等工作不归财务管理，导致其对财务管理工作的认知存在一定偏差，制约财务管理工作的效率。因此，应向疾控中心工作人员科普有关知识，明确财务管理的工作内容，除基本的发放工资、管理收支情况，还应包括资产清算、成本核算、收入核算等内容。同时，通过岗内培训与岗外进修相结合的方式定期开展员工培训，普及财务管理方面的知识[6]。建立知识考核体系，通过考核成绩检验培训效果，加强员工对相关知识的理解。

2.3 健全管理制度 疾控中心工作常存在工作交接、交叉管理情况，岗位职责不明确的情况下易发生工作责任不清晰的情况，出现财务问题时追责困难[7]。因此，应采用实施不相容岗位分离制度，明确各个岗位的职责，划分具体的权利与义务，并形成相互制约、相互监督的工作机制。预算为集中性财政收支计划，建立健全预算管理制度，可有效确保资金合理分配。财务人员可根据以往的财务数据与当下情况，制定一年或半年预算，从而对资金使用及流向有大概预期，有助于执行时尽快发现财务漏洞。对于未完成预算的部门分析其原因，并及时制定改进措施，确保疾控中心各项预算严格执行。施行轮岗制度，若无法实施轮岗则应定期或不定期进行专项审计，以确保财务管理工作质量，是强化监督的重要管理措施之一。建立健全授权批准制度，包括常规与特别两种授权方式，由于其操作流程存在差异，因此，应明确相应程度与权责，以集体决策等形式进行操作，避免单人执行。

2.4 设立内部审计部门 内部审计部门的独立性是造成疾控中心内控制度执行力差的主要因素之一。审计部门主要负责监督内部控制执行情况，发挥相应的监督作用。合理设计内部审计机构，定期培训审计人员，以确保权威性与独立性，提升审计人员业务能力，可有效确保审计工作效果。

2.5 建立有效的评价体系 有效评价体系的建立有助于促进内部控制效果的提升，可参考以下几个方面：①一致性。内部控制制度的评价体系与单位目标是否一致，确保各个控制环节紧密连接，整体体系与措施能相互配套，共同推动疾控中心健康发展。②适应性。确保评价的内部控制制度与单位实际情况相符，避免生搬硬套。③健全性。确保内部控制评价体系涉及全面，控制的各个环节完整，建立相应的检查与监督机制。此外，评价内部控制制度的成本效应性，若获得的收益大于实施的成本，则认为可行。

2.6 提高信息化水平 计算机及网络系统已成为办公的重要辅助工具，信息化建设的成熟度对疾控中心工作质量与效率具有重要影响。因此，疾控中心财务管理过程中应积极发挥计算机技术的优势，实现网络化管理。使用计算机可有效节省人力资源，提高财务管理效率[8]。同时，财务人员应不断学习新的专业知识，更新已有的知识储备，积极使用计算机技术，创新财务管理方法。通过计算机建立信息管理系统，实现财务管理的标准化，提升管理效果，减少甚至避免违法行为。信息管理系统能实现信息数据的自动化分析，将财务相关信息自动生成专业报表，从而节省更多资源。信息化管理系统的建立可有效提高疾控中心财务管理工作人员的工作效率，促进疾控中心财务管理工作制度化发展，提升疾病防控工作效果。

3 结语

完善的内部控制制度有助于提高疾控中心财务管理的规范性，帮助工作人员及时发现财务管理中的问题并确定改进措施，逐步提升财务管理水平。本研究针对目前疾控中心财务管理存在的问题提出针对性改进措施，显著提高财务管理的规范性与有效性。