内部控制理论在疾病预防控制机构资产管理中的运用

■冯丽珺

（南方医科大学顺德医院）

引 言

疾病预防控制机构能否始终处于稳定运行状态，与疾病防控、公共卫生管理等服务的开展质量存在密切关联。作为机构全面开展公共卫生及其疾病防控服务的基础前提，机构资产管理若存在相关问题，轻则影响到各项工作服务的顺利开展，重则因资产管理缺失而导致机构运行受到限制。正因此，探讨如何借助科学手段助力内部控制理论在资产管理中的有效应用，实现以高水平资产管理支撑疾病预防控制机构长久运行，已然成为疾病防控机构的重点关注问题。

1 内部控制理论及应用价值

1.1 内部控制理论概述

所谓内部控制理论，是指单位结合事情进行管控措施、程序及其制度的制定，以控制目标的树立为前提，对其经济活动的开展进行全过程化、全面化的管控[1]。内部控制的实施，强调在执行期间以风险为导向，以流程为基准，在确定不同岗位是否相容的前提下，采取相互分离、分岗设权、预算控制、制度公开、分事行权、强制轮岗等方法来强化单位内部管理，实现以规范化的流程来提升各岗位之间的制衡效果，通过对控制措施的全面应用，以确保单位内部管理达到预期目标。而将内部控制合理融合于单位资产管理中，可以在保证资产安全的前提下，通过资产配置优化来提升其利用率，并借助相关制度机制落实，促进单位资产管理的高水平开展。

1.2 内部控制理论的应用价值

分析疾病预防控制机构资产管理工作开展的主要目的，是在保证资产安全、完成的基础上，通过提升资产利用率来促进其效益的最大化体现，并将机构资产始终维持在保值增值的状态，进而为疾病防控与卫生服务的开展提供支撑。而在机构资产管理中合理且科学的应用内部控制理论，能够做到对资产收益、决策行为风险、管理成本等方面的全部考虑，以确保机构资产管理的有组织、有顺序开展，避免因错误、非法行为的出现而威胁到机构资产安全。

2 疾病预防控制机构在内部资产管理中存在的问题

2.1 机构人员内部资产管理重视度不够

不同于其他医疗机构而言，疾病防控机构其本质属于公益性单位，所以财政投入成为机构大部分资产购置、工作运转的主要经费支撑。再加上部分机构缺失对资产管理使用相关制度、规范的培训教育，使得部分领导者、管理者尚未做到对资产管理正确认知。同时因行政工作的繁忙，使得部分领导者在日常工作期间逐渐形成对资产管理忽视的态度。在重视度缺失、管理意识尚未提升等因素的影响下，导致疾病防控机构频繁出现资产浪费、闲置等问题[2]。

2.2 机构本身缺乏规范的资产管理制度和考核机制

规范且完善的管理制度和考核机制是提升资产管理水平的关键所在，但是当前仍有部分疾病防控机构未依据实际需求进行管理制度的完善、优化，同时也缺乏相应的考核机制，使得资产管理因制度和考核的缺失机制长期处于不受约束的状态，再加上部分机构对于制度和考核的执行不重视，使得资产管理无法取得预期成效。如部分疾病防控机构未建立大型及贵重医疗设备或专科设备效益性评价，无法对资产使用效能、维护情况等进行考核，可能存在资产价值贬损、资源浪费的风险。

另一方面，在实际资产管理过程中，从资产采购到资产报废处理等环节中，因内控制度缺失导致各环节频繁出现问题。以资产使用环节为例，受到管理制度不完善、不到位的影响，在使用阶段始终存在职能交叉的现象，无法做到在资产管理期间进行相互监督、沟通，进而增大资产管理出现账物不相符的问题。同时，使用阶段部分人员未依据相关制度要求进行以期设备的定期维护、除尘以及保养等，导致设备频繁出现故障而提前报废。

2.3 资产管理制度的监督落实情况较差

以往疾病防控机构资产管理体现出“重购入、轻管理”的情况，再加上资产制度监管的缺失，使得个别机构未做到依据实际需求进行设备仪器的合理采购，重复、反复购买现象的存在导致机构资产严重浪费。在日常资产管理期间，未做到将定期清查、盘点工作落实于资产管理中，同时因部分人员对于资产管理制度的实施不重视，使得资产管理过程中频繁出现有物无账、有账无物的问题。因清点盘查工作开展不到位，致使机构资产管理无法为相关疾病防控工作的顺利实施提供支撑。

3 加强内部控制理论在疾病预防控制机构资产管理中的对策

3.1 进行内控宣传，加强责任意识

为做到在机构资产管理中进行内部控制的全面贯彻，需要以强化内部控制宣传，并增强机构人员责任意识的树立为基础前提。为此，疾病防控中心可结合以下几点来强化内部控制理论应用：①强调疾病防控中心负责人、管理人员等正确认知资产内部管理的必要性，并在此基础上强化自身责任意识的树立。②依据机构资产管理需求进行责任机制的完善与落实，并结合机构部门划分的分析，确定资产管理中全面负责人、主要负责人、直接责任人分别为机构主要领导、分管领导、部门负责人，通过强化三级责任机制在资产管理中的执行，以确保相关工作人员在资产管理期间始终保持高度重视的态度。③依据责任机制的实时进行各负责人、岗位具体职责的划分，实现将资产管理职责落实到个人。④为帮助机构领导者、管理者增强对资产管理责任意识的树立，可结合教育讲座、主题会议等形式来强化内部控制宣传，尽可能做到让机构全体职工认知资产内部控制的必要性，进而为内部控制理论在资产管理中的应用打下良好基础。

3.2 完善管理制度，做好全过程监管

疾病防控机构资产管理的强化离不开对完善内部管理制度的构建，所以机构需结合资产管理需求的分析，结合以下几点来完善资产管理制度，并保证资产验收工作的规范化开展：

3.2.1 制定清晰、可量化的资产购置需求

疾病防控机构在资产采购时以政府统一采购为主，为保证资产采购的规范化、标准化开展，需在采购前做到对采购范围的明确界定。如在机构内部设置专门的采购部门、设备管理归口部门，协助业务部门做好购置需求，从而保证具有可量化的采购评分基础和验收标准。值得注意的是，按照《政府采购需求办法》（财库[2021]22号文）第九条和第十一条的要求，客观但不能量化的指标应当作为实质性要求，不得作为评分项，所以，协助业务部门做好购置需求就显得至关重要。在这个过程中，疾病防控机构需要遵循评审因素的客观量化要求，降低自由裁量权和人为因素的影响。又如疾病防控机构的相关部门可以通过咨询、论证、问卷调查等方式开展需求调查，了解相关产业的发展、市场供给、同类采购项目历史交易信息，可能涉及的运行维护、升级更新、配品配件、耗材等后续采购，以及其他相关情况。

3.2.2 根据购置需求，做到逐条验收

针对机构资产验收管理开展，则需依据实际验收需求的分析，构建契合实际验收需求的验收制度，如制定归口管理部门与业务需求部门的联合验收机制，禁止在资产验收阶段出现单个部门独立验收的现象，并要求管理、存储、使用等人员均按照制度要求参与到资产验收中，通过对串通舞弊行为的有效抑制，进一步提升机构资产采购验收的透明度。

3.2.3 构建完善使用、维保制度，做好使用管理

资产使用是否合规、规范，直接影响到机构资产管理的价值体现。为此机构需结合对日常疾病防控工作对资产使用需求的分析，将完善、科学的使用制度贯穿于资产使用全过程中，避免因制度缺失而出现随意使用仪器设备的现象，降低仪器设备在使用过程中出现故障的概率。同时，机构还需重视对资产维保制度的优化完善，如CT、MR、直线加速器等大型设备需在明确维修管理主体的基础上，要求放射科或核医学科、设备科、预防保健科等相关科室工作人员严格按照维保制度定期进行维护、保养。只有保证资产使用、维保制度的完善构建与全面执行，才能实现在资产全过程管理中做到坏了即报告、损毁即追责等。

3.2.4 重视资产转移、报废及其租赁的制度完善和日常监管

为避免机构在资产转移期间出现流失问题，需在完善资产转移管理制度的前提下，要求拟使用单位严格按照制度要求提出申请，在调拨前必须保证主管部门、调出部门、调入部门等的签字同意，调拨完成后及时向财务部门或资产管理部门进行报备。在疾病防控中心日常运行过程中，不可避免的存在部分仪器设备闲置的现象，若机构存在资产对外租赁的需求，则需在完善资产租赁管理制度的基础上，聘请第三方机构对该项经济行为进行评估，明确对外租赁资产的公允价值，并报上级主管部门或国有资产管理部门审批通过后，要求负责单位按照租赁制度进行手续的提交，且相关租赁条件、条款等务必以合同的形式体现，防止发生国有资产流失的现象。针对资产报废管理制度的构建，则强调使用部门在资产报废后提出申请，机构内部专业技术团队负责对资产报废情况进行鉴定、判断，相关依据通过一式两份的形式在财务凭证和归口管理部门分别保存，涉及大型医疗设备的情形还应按照当地政策要求进行报备后再处理。

3.2.5 重视风险防控制度构建

风险防控是否合理与机构资产管理水平之间存在密切联系，为避免疾病防控机构资产管理受到风险因素的影响，机构需在充分挖掘当前资产管理隐藏风险隐患的基础上，构建契合资产管理实际需求的风险管控制度。

3.3 严格进行监督，增强管理质量

资产审计监督工作开展因主体不同，可具体划分为内部监督、外部监督。内部监督指的是由疾病防控机构自行组织的，对其自身内部控制的建立与实施情况进行监督检查的过程，包括其内审部门或者执行内审工作的部门对内部工作执行效果的评价，外部监督则指上级财政部门及其派出机构对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改，其中包括审计局或上级部门的巡视巡察等。

为保证监督工作的公正性、权威性，疾病防控机构需在落实内部控制的基础上，进行内部监督的独立机构设置，并结合资产管理现状进行审计监督范围的明确，如资产涉及到仪器设备、库存物资及其医疗耗材、药品等，而审计监督工作职责则是对进行上述资产清查、验收、盘点、购置及其报废等环节的监督。以期通过内部监督审计强化及时挖掘机构资产管理期间存在的问题、漏洞等，进而在保证疾病防控机构资产管理合规性、合法性开展的同时，通过强化监督来优化资产配置及其利用。同时，保证内部审计工作的专业化、规范化开展，疾病防控机构需提高内审队伍的准入门槛，并结合培训教育的定期开展来持续提升内审人员专业能力与素质水平。通过内审人员素质强化来提升内审意见、决定的跟踪落实效果，实现以内部监督审计为支撑，助力内部控制在机构资产管理中的合理应用。

3.4 管理信息构建，实现信息化管理

疾病预防控制机构资产内控管理水平与信息化管理的建设成效之间存在密切关联，需以资产管理信息化构建为切入点，积极引进先进技术来推进信息化管理系统的建设，实现以管理系统为平台，促进机构各部门之间物资信息的有效传递与共享。以数据库构建为前提将资产管理数据信息全面录入，利用管理平台做到对资产管理信息的深度加工与分析，进而为机构物资采购、资金配置及其内部管控计划的制定提供参考，依托于管理系统应用来显著提升资产内部管理水平。同时，需结合对业务需求的考虑来优化管理系统设计，以确保资产配置、维护、检查、处置等环节均处于信息化管理的范畴内。此外，保证资产内部管理系统构建与现有机构管理系统之间的全面连接，通过交互接口合理设置来提升系统的兼容性，在实现资产内部一体化管理的同时，避免因信息孤岛的出现而影响到机构管理有效性。

4 结 语

综上所述，资产管理是否合理与疾病防控机构公共卫生事业能否顺利开展之间存在密切关联。为避免因资产管理不到位而限制机构疾病防控工作的有效进行，需在全面剖析当前资产管理存在问题的前提下，借助内部控制理论的应用来提升机构资产管理水平，实现以优质资产管理工作开展支撑疾病防控机构的长久运行。