试析制造企业应收账款管理存在的问题及完善对策

■赵怀宇

（黑龙江迪尔制药机械有限责任公司）

引 言

专用设备制造企业属于高新技术企业，主营制造装备设备。技术的先进性为企业发展奠定了良好的基础。但同时，企业面临的市场竞争也在日益加剧。赊销交易模式，是专用设备制造企业为了更好地拓展市场、提升市场占有率而采用的交易模式。尽管这一模式，有效地拓展了销售，但债权无法按时收回的问题，也时刻影响着企业的经营稳定性。如何通过有效的应收账款管理策略，提高对应收账款风险的防范能力、提升企业资金运转效率，是当下装备制造企业亟需解决的管理难题。

1 企业应收账款管理的内容

应收账款管理内容主要包括三个方面。一是通过应收账款管理，提升账目准确性，确保账实相符。应收账款管理需要对赊销款项进行票据管理。除统计已开发票部分的销售金额以外，还需重点关注已发货未开票的销售金额。产生应收账款后，应第一时间进行账务处理，确保款项入账。同时，财务部门要及时与销售部门进行账目核对，确保每一笔款项准确、及时的记录。二是通过应收账款管理，确保各类款项按期、及时收回。为最大化地保障企业经济效益和资产价值，企业应收账款管理需要通过各类管理方法，确保账款到期按时收回。除定期整理销售合同、对应收账款进行跟踪管理外，企业还需要建立信用评估机制。通过信用管理流程，保证及时、足额地收回款项。三是强化风险防范，通过应收账款管理消除坏账损失等风险。应收账款风险是指由于购买方违约造成的，企业无法及时收回或不能收回应收账款带来的损失。通过全面的应收账款管理活动，分析客户信用情况、管理客户信息、实施对客户的授信、催收逾期的应收账款，有助于提升赊销业务的安全性，减少管理死角，降低坏账损失。

2 装备制造企业所处的行业特点

专用装备制造行业属于高新技术产业。企业生产建设需要投入大量的人力、物力、财力，属于资金密集型企业。同时，由于专用设备的特殊性，企业生产的设备产品，与下游产业的关联度较高，且企业发展较为依赖技术的革新。由此可见，专用设备制造行业特性在于，企业需要不断通过产品技术的更新，提升自身综合实力，同时企业的资金管理能力，会对企业的长远发展具有一定的影响。资金管理能力越强，企业抵御风险的能力越高。由于与下游产业的关联度较高，因此企业需要采用信用销售策略，不断提升应收账款的管理能力，从而更好地提升综合实力，助力未来发展。

3 装备制造企业应收账款管理存在的问题

3.1 应收账款的质量较低

应收账款的质量较低是指企业由于过度采用赊销策略，造成应收账款数额的快速增长。同时，伴随着应收账款规模的增大，款项的回款周期拉长，企业面临的应收账款风险增加。这种情况下，企业针对应收账款的管理，管理成本也在不断增长，加剧了企业面临的财务风险。

3.2 缺乏科学的信用管理

目前许多装备制造企业的信用管理较为滞后，缺乏科学的管理体系。获取的客户信息较为滞后，信息质量低，无法建立统一的信用标准和信用条件，难以对客户信用等级进行准确的评估。

从客户信息调查的角度来看，许多企业的客户信息获取途径较为单一。通常情况下，市场部业务人员或销售部门人员通过个人观察或客户提供的方式获取客户信息。这种情况下，调查人员的个人经验会造成一定的局限，客户主动提供的信息也可能会屏蔽一定的不良信息。导致信息的真实性难以保证，为后续的信用等级评估埋下了隐患。此外，企业很少会与对客户信息进行更新，在客户经营状况出现变化后，滞后的客户信息无法真实的反映客户的信用状况，进一步为企业应收账款回收埋下了隐患。

从信用评估分析的角度来看，许多装备制造企业忽视了信用标准的制定，在对客户信用等级进行评估时，仅考虑客户是否提供抵押，或客户是否具有偿债能力，并未考量客户的历史信用状况。由于缺乏对客户全方位的分析，不考虑客户的诚信度、经营环境或营业周期等，无法保证信用评估分析结论的准确性。

3.3 赊销审批及合同管理不够规范

过度的赊销行为是造成应收账款增加的根本原因，完善的赊销审批制度是控制过度赊销的关键。许多企业不重视赊销审批制度的完善性，同时也不注重审批制度的执行。这种情况影响了应收账款的后续管理，难以有效的控制风险。例如部分企业由销售部门领导负责赊销审批。销售部门可能为了业绩、签订销售合同，在不了解客户信息、未对客户进行信用评估分析的情况下，进行赊销。只要完成部门领导的批准，即可签订合同。不仅审批不严，而且可能会忽视一些赊销文件不全的问题，为后续应收账款管理工作带来隐患。

此外合同管理也是装备制造企业应收账款管理过程容易忽视的部分。签订合同后，应统一保管。但由于管理不规范，合同未及时提交的现象，屡见不鲜。不仅导致财务部门无法及时进行账务处理，也导致企业无法有效开展合同整理，无法按应收账款账龄进行分类处理和催收。同时也容易由于合同保管不善，与客户产生纠纷，影响款项的回收[1]。

3.4 缺乏动态化的管理监督

随着时间的推移，应收账款对应的客户状态会发生变化，也会出现到期、逾期等情况。这说明应收账款时刻处于动态的变化中，因此应收账款管理也需要实施动态跟踪管理。但从目前装备制造企业的实际情况来看，许多企业缺乏动态化的管理机制。一方面，并未设置专人对应收账款进行跟踪管理，导致应收账款催收工作不及时。另一方面，并未及时对应收账款进行分析、核实，不能够及时针对应收账款的管控流程、客户动态变化等方面进行控制与反馈。应收账款占比较高或大客户出现资金运转问题等情况下，由于企业缺乏动态化的管理监督，难以及时发现此类问题，导致无法采取有效的措施收回款项，给企业造成了损失。

4 装备制造企业应收账款管理完善对策

4.1 做好资信调查、客户评估

科学的信用政策能够抑制应收账款总和的快速增长，同时能够协调各部门的有效协作，节约管理成本，为应收账款管理奠定良好的基础。

建立科学信用政策的首要任务，是做好客户资信调查。在交易前夕，就要广泛地搜集客户能力、资本、抵押等多方面的信息。例如，搜集客户工商登记信息，了解客户企业的法人、性质、地址、联系方式、资本、管理层等。重点要关注客户企业的财务报表、是否有可用于抵押的资产。同时不可忽视客户企业经济环境、在市场中的竞争力等信息的收集。此外，为了尽可能提升搜集信息的全面性，企业要尽可能地采用多渠道进行信息收集。除常规的财务报表、现场考察收集外。企业也可通过信息技术进行网络搜索，了解客户基本信息、发展历史，以及突发新闻。并通过网络渠道，强化与工商部门、银行机构、税务机关的沟通，了解客户工商登记信息、借贷信用情况、税务情况等。

在客户资信调查的基础上，要进一步建立信用评估机制，完成客户信用等级评估。企业要根据自身情况建立统一的信用评估标准，将客户划分为不同的信用等级，针对信用状况良好的客户提供更多的优惠政策。例如按照经营状况、资本、抵押情况、偿债能力，4个方面对客户进行评分。信用良好、规模大、偿债能力强、现金充足、抵押物质量高的企业，评为A级，依次类推。针对不同的信用等级，提供相应的信用优惠政策。对于负债率较高、承载能力弱、信用较差的客户取消优惠政策，减少合作或取消赊销合作。

4.2 完善赊销审批及合同管理

完善审批制度方面，企业要设置相应的赊销审批等级，并确定对应的审批负责人。例如，10万元以下由主管审批；10万元以上、80万元以下的，由部长审批；80万元以上由总经理审批等。同时，审批过程要由信用管理部门及财务部门参与。通过多部门的联合审批，强化对赊销行为的控制。此外，为了保证赊销审批制度的有效执行，赊销过程要通过信息系统进行线上录入。由销售人员提交撤销申请，录入管理系统，注明赊销原因、额度、客户信息等。审批负责人通过线上信息调取，了解赊销信息，并进行审批。这样既能够避免申请在多部门流转造成的时效性下降，同时也能够保证信息的准确性和全面性，方便后期应收账款的管理与监督。

强化合同管理方面。装备制造企业需要设置专职合同管理岗位，负责统一制定企业内部的合同版本，规范化合同格式内容，并进行合同保管监督。通过标准化的合同内容设定，明确的双方履行内容、方式以及收付款方式、期限等，能够降低纠纷发生概率，更好地维护企业利益[2]。由合同管理人员统一管理合同原件，同时将合同录入到管理系统中，销售部门与财务部门分别保管合同复印件。合同管理人员配合信用管理部门，建立合同档案，并对合同履行情况进行跟踪监控，以便在出现应收账款逾期时，及时制定催收策略，安排工作人员与客户进行沟通。

4.3 重视应收账款管理和催收

装备制造企业需要重视应收账款的管理与催收，建立完善的催收制度，确定催收方式、程序并确定相应的责任人。

首先，要规范化催收方式。采取邮件信函通知、电话微信催收、上门面谈等方式，强化与客户的沟通。由合同签订人员首先进行催收；然后由销售部主管出面谈判协商，尽可能收回账款。其次，要建立完善的催收程序。一是要礼貌地问候。如账款逾期时间较短，可由业务人员首先进行信函通知或电话提醒。随着逾期时间的延长，可安排后续的上门面谈。二是要严正交涉。在初步的催收无效后，由主管出面，上门进行协商谈判。在协商谈判无果后，企业需向客户提交最后的催收通知。最后，采取委托催款机构或法律诉讼的形式，催收账款。此外，企业要确定每一项应收账款款项对应的催收责任人。

4.4 优化应收账款的管理流程

优化应收账款的管理流程，是指企业根据实际需要，针对应收账款赊销流程及收款流程进行重新的设计。这样做的目的在于，强化企业业务流程的规范性，同时加强对应收账款的内部控制。

目前，装备制造企业需要重点优化的应收账款管理流程，是事前信用管理。企业需要将应收账款管理工作前移，通过事前的管理，提升总体管理水平。重点将应收账款管理重心，转移至接触客户、争取订单、签订合同这些销售过程中。在接触客户时，通过联系沟通、实地考察、信用调查，优化客户的选择；在争取订单时，通过信用等级评估、赊销期限和金额的管理，确定信用条款；在签订合同时，通过担保、保险、保理等形式，为合同履约提供保障[3]。

4.5 利用信息技术来辅助管理

信息化建设，是当代企业发展不可忽视的部分。尤其是专用设备制造企业，作为高新技术类企业，更加需要强化应收账款管理信息化建设，利用先进的信息技术来辅助管理。一方面，企业要引进大数据管理模式，通过先进的数据化管理软件，处理与客户的往来交易记录，建立客户档案数据库。并同步进行客户信息共享，强化应收账款管理部门、信用管理部门、销售部门之间的联系与合作。另一方面，企业要通过信息系统的更新，强化对应收账款的动态化管理。应收账款款项从发生到最终收回、合同终止，所有信息均需同步录入到信息系统中。信用管理部门及财务部门，通过信息化的管理，及时根据客户经营状况变化、账款回收情况变化，采取相应的措施，保障企业资金的安全。

5 结 语

过度赊销引发的应收账款占销售收入比例增长，对于企业来说，会引发资金矛盾、降低资金运转效率，严重的情况下可能影响装备制造企业的正常运行。因此，企业要重点分析，目前在应收账款管理过程中存在的问题，进一步优化管理模式，做好资信调查、客户评估；完善赊销审批及合同管理；重视应收账款管理和催收；优化应收账款的管理流程；利用信息技术辅助管理。借此不断强化企业应收账款管理水平，消除风险隐患，保障企业经营效益。