强化企业内部控制的路径探究——以化工企业为例

刘 蕾，满海红

(沈阳化工大学 经济与管理学院，辽宁 沈阳 110142)

在化工行业迅速发展的情况下，企业外部环境复杂多变，需要应对多种风险，导致化工企业面临的竞争压力逐渐增大，企业经营风险随之加剧。对于化工企业来说，加强内部控制可以使企业更好地适应内外部市场环境的发展变化，认识到加强内部控制建设的重要性，提高化工企业经营管理的效率，确保企业日常经营活动的顺利进行。但是，当前传统化工企业的内部控制管理还存在着内部控制认识不充分、经营权与所有权分离等问题，严重制约了化工行业的发展。因此，加强企业内部控制，对于我国化工企业的可持续发展具有重要意义。

1 强化化工企业内部控制的意义

内部控制具体是指，在一定环境下企业为保证其内部正常的管理运作,改善会计信息质量，维护财产的安全和完整性，提高企业生产运营效益，实现经营管理目标等而采取的一系列控制措施。

根据当前中国化工企业的发展特点分析，现阶段的中国化工行业壁垒较小、市场空间广阔，使得目前的化工市场竞争愈加激烈，所以需要我国化工企业进一步立足于当前产业现状，并根据企业未来发展的具体战略目标，认真研究当前企业内部管理过程中出现的问题，对企业的内部资源加以合理调整，从而实现化工企业在当下市场环境中稳健发展的总体目标。现阶段，化工企业根据内部实际管理状况，逐步健全企业的内部控制，可以给企业创造以下多方面的价值。其一，可以提高企业会计信息的真实性，增强企业的管理能力。健全企业内部控制体系，能够大大提高企业资产的运用效率，保证提供真实、可靠、全面的信息，尤其是会计信息，真实、完整的会计信息可以吸收资金，扩大企业的规模，创造良好的企业形象，进而有利于提高企业的整体管理水平。其二，可以增强企业的经营风险防御能力，从而保证企业稳健的发展。企业在健全内部控制制度的同时，必须测试公司的各项管理制度及其工作流程的合规性，通过评估经营风险，进而设计出适当的管理对策来规避经营风险。实行内部控制可以增强化工企业经营风险抵御能力，确保企业稳定的发展前景。

2 化工企业内部控制建设存在的问题

内部控制的有效执行，能够为化工企业提供一种安全可靠的经营环境，从而在激烈的市场竞争中得以立足。据国内化工企业的内部控制现状分析，其内部管理和财务控制工作取得了一定的成效，但是因传统观念的影响，致使目前企业的内部控制中仍存在以下问题，需要进一步完善。

2.1 内部控制认识不充分

由于传统观念的影响，多数化工企业缺乏对内部控制的认识，忽视了内部控制的现实意义。首先，化工企业的员工内部控制意识相对较差，只重视财务工作的完成情况，忽视了内部控制中会计、审计工作的有效落实，并未真正认识到内部控制及财务风险管控的功效。其次，企业管理人员对内部控制理论的认识存在偏差，缺少对内控理论学习的热情，在追求利润最大化的过程中，忽视了企业内部的控制工作。最后，化工企业对内部控制的管理观念理解不到位，对于内部控制的建立和实施缺乏重视，在风险管控方面缺少整体的考量，从而导致内部控制存在一定风险。

2.2 经营权与所有权分离

内部控制在一定程度上可以反映出控制者的意愿，内部控制者往往都希望成为企业的管理人员，进而完成企业的总体控制目标。由于企业管理人员又是实际内部控制的主体，对会计信息的形成和使用都拥有直接权利；而企业所有者是期望经营者代表他们的利益工作，支付较少的报酬，实现财富最大化，不过，所有者不能及时了解企业的经营状况，是借助内部管理人员所提供的会计信息而实现的。由于所有者和经营者之间的利益联系以及权利冲突，不利于建立企业人员之间的相互信任，也相应降低了企业内部控制的有效性。

2.3 风险识别机制不可靠

化工企业是一种高危行业，安全事故时有发生，其中的影响因素有很多，但从本质上来讲，是由于风险识别机制不可靠造成的。化工企业在生产经营过程中，涉及很多复杂的化学反应，反应条件一般都比较特殊，对生产人员的人身健康和生命安全产生巨大威胁。因此，风险识别机制不可靠，不能有效控制生产经营环节存在的风险，会随时对化工行业安全生产和可持续发展产生不利影响。

2.4 监督缺乏有效性

化工企业通常是由财务部门来监督企业日常的内部控制活动，导致部门之间缺乏独立性。企业的财务人员需要负责相应的会计核算工作，对企业的内部控制工作又缺乏了解，造成内部控制工作无法有效执行，进而影响企业监督工作的开展。化工企业内部审计工作主要依赖于会计师事务所，企业本身在经营过程中却忽视了对内部控制的监督工作。此外，许多化工企业并未设立风险防控部门，导致企业不能做到有效的自我审查与评价，无法发挥内部监督的作用。

3 化工企业内部控制问题的成因分析

3.1 管理者缺乏内控意识

化工企业内部控制的有效性主要受到企业员工的内控能力的影响，而企业负责人对内部控制的自觉性意识与其执行情况也同样至关重要，化工企业主管人员并未认识到内部控制的实质是对企业经营全过程的控制，而是将内部控制简单地认为是对企业财务方面的控制，停留在企业资金安全和财务管理上。经过对企业管理者的研究可以发现，很多管理人员对企业的内部控制与经营管理缺乏系统的规划意识，从而可能干扰公司正常的经营运作，甚至导致企业发生经济损失和重大安全事故。

3.2 内部控制管理制度不健全

化工企业作为支柱型产业，比较注重化工产品的生产研发，却忽视了内部控制制度的完善，在一定程度上也阻碍了企业的健康发展。此外，在化工企业内部控制体系建设中，缺乏精通内控体系建设的专业人才，无法高效地开展化工企业的内部控制建设，影响着企业内部控制体系建设的进展。

3.3 风险分析和应对能力不足

我国化工企业缺乏对经营风险的分析和应对能力，其本质在于化工企业存在风险识别机制不够合理的问题。化工企业因为是周期性行业，资金投入较大，导致企业经营成本增加，化工企业的生产工艺复杂，导致了企业经营风险加剧；又因为企业在开展风险分析工作时，管理人员往往无法选用合理的评估方式，而只是选用了片面的、定性的评估方式，导致企业不能对风险做出正确的评估，只能被动选择规避风险的方法，由此造成了企业的经营风险。因此，化工企业应认识到风险评估方法的不合理之处，加强风险分析和应对的能力。

3.4 内部控制监管机制不完善

在化工企业经营发展的过程中，企业内部的监管机制并未落实到位，内部审计的监管能力也还没有完全发挥作用，其主要原因在于，我国大部分化工企业的岗位设置不够科学合理，未设立单独的监管部门，监管权力属于领导层，化工企业内部也没有设置专门的审计监督人员，影响审计工作的质量，导致审计监督工作无法有效进行。同时，企业内部控制监督和管理体系还不够健全，对于内部控制制度执行的监管缺乏先进性，未能真正发挥监管系统的作用。

4 加强化工企业内部控制建设的相关对策

4.1 提升对内部控制的认识

企业需要在内部加强宣传教育工作,积极开展学习交流活动,提高企业全员的内部控制意识，增强企业管理者及财务人员的风险意识。此外，还应健全公司内部组织机制与财务管理体系,积极推行内部岗位责任追究机制，进一步完善化工企业的内控制度环境，从而实现公司内控工作的顺利开展。在实际运营过程中，大多数企业都会遇到不同的经营风险，这又是一般企业无法避免的，所以就必须提高企业财务人员对内部控制重要性的理解，以进一步监督和履行企业会计内部控制的有关职责，从而合理地认识和处理化工企业的财务经营风险，这对经营风险的防范也有一定的积极作用。同时，还需要增强企业管理人员对内部控制的认识，促使管理者在编制决策的过程中合理的应对各种风险，尽可能地削减企业面对的财务风险，提高防范财务风险的能力。

4.2 健全内部控制管理体系

在化工企业实际经营过程中，应重视健全企业的内部控制体系，完善化工企业的内部控制建设。企业应当进行精细化管理，衡量好生产效益和管理质量之间的关系，确保企业内部控制制度的运转以及各部门间信息交流的高效性。化工企业的财务模式必须与企业内部控制相结合，并以此规范企业内部控制的管理体系，以提高企业的安全管理水平，从而达到企业价值的最优化。随着化工企业的不断发展，为了健全内部控制管理体系，还需要培养复合型人才，更加关注企业人力资源的价值，奖惩并重，提高企业员工的工作积极性。只有实现并执行了健全的内部控制体系，才能够保证企业产品的质量满足市场需求，进而保证企业资产的安全与完整。

4.3 强化内部风险识别机制

加强企业内部风险识别系统的建立，已经成为我国化工企业加强内部控制不可或缺的内容。做好内部风险的识别与控制，不仅可以合理控制企业的财务成本，还可以保证企业的安全，这就要求化工企业要在内部树立良好风险意识，提升企业整体的风险意识水平。由于化工企业的原材料中很多方面都存在着较高的风险因素，所以这就需要化工企业在生产制造和运输环节中要重视对经营风险的识别，达到对化工企业内部经营风险的多角度、全方位和动态化的控制。促进化工企业对潜在的经营风险做出合理的辨识与评价，可以有效防范企业的各种经营风险，从而保障企业运营工作的顺利完成。

4.4 完善内部控制监管体系

没有管理与监控的生产活动，在后期会给化工企业造成各种经营风险，风险的累积会给企业造成更多的负面影响。因此，对于企业日常的生产经营活动，就需要加大审核、监管的力度。化工企业需要完善内部控制监管体系，首先，企业应设有单独的、具备监管权限的内部审计部门，以实现对内部审计的垂直管理，并增强内部审计机关的独立性；其次，企业应该建立合理的内部管理和纠正机制，使各个部门之间相互监督，并对监管事项进行记录和调查，以尽可能较早地发现和制止未遵守公司内部控制制度的情况；最后，管理层应建立科学的监督考核机制，细化监管职责，规范监督行为。通过加强各方面的培训，不断提高员工的素质，可以保证企业的监察工作顺利进行，从而有效的规避企业可能出现的财务风险。

5 结语

综上所述，内部控制可以存在于化工企业经营活动的各个方面，企业只有通过加强企业的内部控制才能有效地防范其所面临的各项风险，确保企业的资产安全。在我国社会经济迅速发展的背景下，化工企业需要立足于企业的发展现状，针对内部控制所出现的问题及时采取提升对内部控制的认识、健全内部控制管理体系、强化内部风险识别机制、完善内部控制监管体系等措施，从而完善化工企业的内部控制建设，以实现在激烈的市场竞争中的稳健发展。