浅谈内部控制在民营医院管理中的重要性

吴才志

(江门市康复医院，广东 江门 529000)

1 民营医院内部控制的定义与作用

内部控制一般是指企业内部的控制运营，并作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段。医院内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，由一系列政策、规章、制度和流程等管理体系构成，还通过内部各管理层级、各部门和全体员工一起共同参与、实施来实现控制目标的过程。

在民营医院管理过程中，内部控制贯穿于医院经营活动的各个方面、各个环节，建立健全的内部控制管理制度，加强执行落实内部控制工作的基本目的在于保证医院经营活动有序、高效运转，确保医院人、财、物、事的安全、完整与有效运用及管控，及时防止和纠正错误和舞弊，提高经济活动的正确性与可靠性，推动医院各项方针、政策的有效执行，评价医院经济效益与社会效益的运营能力，提高医院综合经营管理水平。

2 民营医院管理现状及主要管理板块

民营医院虽然逐渐成为医疗服务市场一支不可轻视的有生力量，对实现我国全民健康、全面小康发挥着越来越重要的作用，但是作为一个新生事物，相比管理较为成熟的公立医院而言，我国民营医院也还显得幼稚，民营医院管理还普遍存有差距。目前，还有相当部分民营医院的经营管理理念存在一些问题，导致整个行业的生命力和发展力受阻。民营医院管理不能够完全照搬公立医院的经营模式来管理，也不能够完全按照现代企业运营模式方法来管理，毕竟民营医院有别于公立医院与现代企业，民营医院的生存发展需要盈利能力(经济效益)，但同时也需要保持公益性(社会效益)，那么民营医院的经营管理到底管理什么呢？笔者觉得可以从医院人、财、物、事四个方面介入，按照民营医院日常运营管理及发展特点，分别在人力资源管理、经济活动管理、医疗服务质量管理这三大主要管理板块进行阐释。

3 加强内部控制，完善民营医院管理水平

民营医院在适应市场竞争环境、改善自身经营、谋求可持续发展已取得长足进步，但是当下透过医院主要经营管理的内容仍然发现存在一些问题需要解决。因此，进一步明确民营医院管理各层次的需求，制定一套全院人员分工明确、科学有效、相互制约的行为规范来加强内部控制，从而推进完善医院综合管理水平就显得尤其重要。首先，加强内部控制能推进医院各项管理更加规范有序，各种流程更加优化顺畅运行，执行力和效率力稳步提升，使经营管理成本随之下降以促成医院管理进入良性循环，从而创造更优的运营环境；其次，完善的医院管理水平能带动民营医院医疗服务水平的提高和医疗服务能力提升，使广大患者享受医疗服务更加专业、精准、有效；最后，有效的内部控制可提高医院各层级管理者的管理水平，有利于实现民营医院长远经营与战略规划，保持稳健、可持续的健康发展。

3.1 人力资源管理中的控制

人力资源管理是指通过招聘、甄选、培训、报酬等管理形式对组织内外相关人力资源进行有效开发、合理配置、高效运用及科学管理，以满足组织当前及未来经营发展的需要，保证组织目标实现与发展的最大化。人力资源管理在民营医院管理当中十分重要，能否将医院有限的人力资源实现最大化，能否拥有一支高素质人力资源团队已是民营医院生存与发展的根本。做好人力资源管理工作的控制，要做到以下三点。

3.1.1 全员重视，提高认识

全面提高民营医院各投资者、各层级管理者和全体员工对内部控制的重视程度，才能从根本上建立和健全民营医院的内部控制机制。通过定期的专项培训，让大家从管理的意识形态和专业技术业务素养等方面认识到做好内部控制的重要性。

3.1.2 定岗定编，选用人才

民营医院不能为了节约人力成本，导致一人多岗位，而是要控制每个岗位的合理编制，各岗位职责清晰分明。不相容岗位与职责分离制度要深入各个部门，并实行必要的定期轮岗制度。在挑选人才的时候要做到举贤任能、德才并重，必须以全局利益出发，做到凭能力和真实水平用人，绝对不能任人唯亲，尤其在各管理岗位及财务部门要回避自己的亲属。

3.1.3 动态调整，保持梯队

人的积极性和创造力是有周期性的，民营医院适当保持人力资源的流动性，建议年度流动率保持在5%～10%，并按照人员的年龄、工龄、学历、职称、职务等因素进行人才梯队建设，控制好各不同层次人员、不同岗位人员、不同资历人员的合理比例，在引进新人才的同时淘汰一些不适用的人员。各部门之间、上下级之间的人员要加强交流沟通、定期谈话、轮岗锻炼，使人才综合素质能够得到充分的锻炼与发挥，促进他们的全面发展。

3.2 经济活动管理中的控制

医院的经济活动是指在医院生产经营和提供医疗服务过程中进行规划、组织、指导、监督和调节等与经济有关联的活动。经济活动管理存在于各种经济实践活动之中，一切经济实践活动的成败和效率都与经济管理有直接关系，因此，对民营医院各项经济活动的控制至关重要，主要包括以下四个控制环节。

3.2.1 货币资金管理的控制

医院的货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。货币资金为民营医院经营发展提供了重要物质条件与保障，它在医院资产中流动性最强且风险最高。因此，加强对于货币资金的管理和控制，才能保证民营医院的正常有序高效运转。对于每天收入的货币资金要做到专人负责、及时入账、管账分离、审核盘点、当天结清，对于每天支出的货币资金要做到审核支付事项是否真实、支付标准是否合规、审批程序是否正确，确保每一笔货币资金金额准确、手续完备、相互牵制、相互监督。

3.2.2 资产物资管理的控制

医院的资产物资一般包括固定资产、卫生材料、医疗药品、办公用品及其他低值易耗品。在对民营医院的资产物资进行控制时要做到面面俱到，把采购、验收、领用、维护、转移、报废、保管、盘点等各个环节都做到尽善尽美，规范优化管理程序，降低采购保管成本，提高资产物资使用效能。首先，做好采购计划和可行性分析，在医院层面成立医院资产物资采购领导小组负责采购工作。领导小组根据注册资金、成立时间、经营地址、经营范围、经营规模、经营业绩、诚信级别等因素筛选多家有实力的供应商作为医院定点供应商，再在入围供应商里进行约标或招标。对总价超过2万元的大宗采购还应该进行采购结果公示，公示无异后才能签订采购合同。其次，当所采购的资产物资到货之后，一定要有相关专业的人员进行验收后才能入库，统一入库之后才能够发放给各个部门，坚决杜绝不验收直接入库的行为。最后，在资产物资领用、维护、转移、报废、保管、盘点的时候，一定要建立管理台账，明确相关责任人，办理好审核手续，做好账实相符。

3.2.3 收入管理的控制

医院收入主要由门诊收入、住院收入及其他收入构成。科学合理地对民营医院的收入进行管理控制，也是内部控制中重要的一部分。保证各项收入的真实性、完整性，这就要求各经办部门要严格执行已备案的收费项目及标准，严格控制收入的确认原则，杜绝私自增设收费项目、私下收费等不合理、不合法的收费，并且由相关人员来审核确认。加强对于减免优惠和退费的控制，所有医疗费用的减免必须要由分管院领导签字，严格遵守减免原则及规定，执行办理审批流程。加强发票的管理控制，遵照税务部门监制统一发票的要求，并按照日常使用量严格印制医疗税务发票，包括购买、保管、领用、检查等环节，每天定时检查收费的发票是否连续，发票的金额、电脑收费用系统中的金额、医嘱系统中的金额是否都一致，财务部门出纳人员要每天核对收费系统生成的日报表，财务部门会计人员要每月核对收费系统生成的月报表，再与会计软件中的会计核算记录进行核对。

3.2.4 成本费用支出管理的控制

医院主要成本费用支出包括有人力成本、医疗耗材成本、中西药品成本、低值易耗品成本、设施设备维修费、水电费、网络通信费、办公宣传费、房屋及设备折旧等，为了维持生存和更长远的发展，民营医院必然要加强成本管理控制。首先，执行预算管理控制，在医院层面成立医院预算领导小组负责编制全院年度预算，制定各项成本费用的预算支出标准，并分解落实到各部门共同执行，所制定的预算标准要符合实际情况。其次，建立和健全成本费用支出审批制度，在流程管理设计有行政审批和财务审批先后两个程序。行政审批是先由各科室负责人审批，然后由分管院领导审批，这个流程的审批是对支出的真实性负责；财务审批是先由预算会计岗位审批，然后由分管财务的院领导或总会计师审批，这个流程的审批是对支出的合法、合规及合理性负责；最后呈递医院法人代表或授权院长审签方可支付。最后，各部门每季度对所有的成本费用支出的预算执行情况进行有效的分析，分析出各项支出所占的比重、完成率、异常率等，以便于了解医院在一定阶段内的成本费用支出情况，为后期经营发展和各管理层的决策提供有效数据。

3.3 医疗服务质量管理中的控制

医院的主营业务就是为患者提供医疗服务，而医疗服务质量主要包括就医环境质量、医疗质量、护理质量这三个重要方面，医疗服务质量的好与坏就直接关系到患者的疗效与信心，因此，做好医疗质量管理的控制工作，更是民营医院提高竞争力与发展力的根本，这也显得极其重要。

3.3.1 就医环境质量管理的控制

一所民营医院的环境可以分为硬件环境和软件环境。硬件环境包括有建筑空间环境、装修风格环境、色彩搭配环境、清洁卫生环境等；软件环境包括有就医秩序环境、医德医风环境、人文关怀环境等。民营医院在控制管理硬件环境方面，要遵循流动管理原则，后勤保障部门要每天定时巡查、流动管理，根据有关环境的管理标准及指标及时发现问题，迅速解决问题。在控制管理软件环境方面，成立医院行风建设监督检查委员会主要负责医德医风方面的督导，不定期开展监督检查工作，以查促建，并同时引入第三方医务社工评价机构主要针对医院就医秩序、人文关怀等方面的满意度调查与评价，以评促优。通过多管齐下，确保患者享有优质的就医环境。

3.3.2 医疗质量管理的控制

民营医院在医疗质量上普遍还存在一些问题，包括部分医生风险防范意识差，甚至违反医疗程序，引起医疗差错或事故，导致医疗纠纷；也有部分医生不按照医院规定的程序治疗，如在与患者及其家属就治疗方案沟通等环节违反了制度操作流程，未能进行充分沟通，导致医患之间不够信任或有误会，引发医患关系紧张，也会有医疗纠纷的隐患；更为严重的是医生私自行医，或在治疗中开具大处方、使用昂贵的药物、收受药品回扣等。因此，为控制好医疗质量，医院应聘请院外高资历的医疗专家数名，联合院内各学科带头人成立医院医疗质量监督委员会，主要负责医疗质量督查与指导工作，每月定期对医疗质量的各环节进行检查，并形成书面检查报告和提出指导意见及建议，让医疗质量管理的控制工作一直在路上。

3.3.3 护理质量管理的控制

民营医院在发展过程中，往往会重视医生团队的资历和素质培养，而轻视了护理团队的素质控制，在招聘护理人员时把关不严格，上岗后也缺少继续教育的培训，这就难以保证优质的护理质量；在扩大医疗业务规模的时候会第一时间增加医生的数量，但对护理人员的配置往往是拖后的，当护理人员紧缺时就会给护理质量造成很大的威胁，患者因护理质量不过关而投诉医院的情况也很普遍。所以，民营医院要重视控制护理团队的综合素质，合理配置护理岗位人数，全体护理人员要在取得执业资格的条件下定期参加继续教育培训，这是提高护理质量至关重要的。

4 结论

综上所述，在民营医院管理中内部控制发挥了越来越重要的作用，内部控制管理制度也越来越被医院的管理者们所重视。现代民营医院是否拥有完善的内部控制管理体系，已逐步成为医院经营管理能否成功的关键要素。故而完善、加强内部控制管理体系建设，可提高民营医院综合管理水平，提升医院整体竞争力与发展力，促进民营医院的可持续、稳健发展。