生鲜行业财务内部控制管理策略分析

沈丹丹

（郑州陈氏阳光果疏贸易有限公司，郑州 450000）

1 引言

现阶段，随着我国社会经济发展水平的不断提升，人们对生鲜产品的需求不断增加，这在客观上推动了我国生鲜行业的迅猛发展。同时，生鲜行业企业虽然面临很多机遇，但在发展过程中也面临快速变化的市场环境和更加激烈的市场竞争[1]。为提升企业的核心竞争力，生鲜行业企业必须进一步提升管理水平，以高效率和高质量的管理获得核心竞争力。财务内部控制管理是企业管理活动中的重要环节，提高财务内控管理的有效性，可以有效促进企业稳健运营，为生鲜行业企业的健康稳定发展提供坚实的保障。

2 生鲜行业加强财务内部控制管理的重要性

2.1 有助于促进企业平稳健康发展

财务管理是现代企业内部管理体系的重要组成部分，加强财务内控管理，可以极大地提高企业整体管理体系的完善程度，为企业生产经营效益的最大化提供保障，为企业健康稳定发展奠定坚实基础。同时，财务内部控制管理是现代企业内部控制体系中的重要环节，通过采取专业化的手段为企业未来的发展提供依据，确保企业的经营策略服务于企业的长期发展战略。此外，财务内部控制管理水平的提升能够保证生鲜行业企业在开展采购、预算管理、税款缴纳等活动时做到合法合规，避免因各种潜在漏洞造成损失，推动企业实现健康稳定发展。

2.2 有助于企业增强风险抵御能力

现阶段，生鲜行业企业面临着激烈的市场竞争，其生产经营环境变化迅速，因此，企业在经营过程中面临许多不确定因素。在这种情况下，企业面临较多的生产经营风险。对于生鲜企业来说，能否有效控制这些潜在的风险直接关系到企业的发展进程是否顺利。财务内控管理体系可以通过约束各个业务流程，确保与各财务业务相关的信息得到准确传输。涉及财务活动的信息得到准确传递，有助于不同监督管理部门和业务部门对业务活动进行严格审核，及时发现各类业务活动中存在的不足和漏洞，进而发现和防范这些漏洞带来的潜在风险[2]，只有这样企业才能针对潜在风险制定风险应对方案，在风险发生时能够及时化解风险，避免较大的经济损失。因此，生鲜行业企业加强财务内控管理可以提高整体的风险控制能力。

2.3 有助于企业转变财务管理模式

在现代企业中，财务管理在企业战略管理中发挥了越来越重要的作用。生鲜企业不断加强财务内部控制管理，可以改变企业财务管理的模式。具体来说，生鲜企业可以改变传统的注重事后管理而非事前、事中管理的管理模式，直接推动财务管理人员参与各种业务活动。基于此，生鲜企业可以在发展过程中及时发现财务问题和财务漏洞，财务管理部门可以更快地分析和解决问题。同时，生鲜企业可以进一步明确财务管理的重要性，将其置于更高的战略地位。

3 生鲜行业企业财务内部控制管理中存在的问题

3.1 多样化的进货渠道增加获取发票的难度

当前，生鲜行业企业的经营范围一般包括肉、禽、蛋、奶、副食品和各类果蔬。很多生鲜企业对不同的商品有不同的进货渠道，其中部分是个体经营者和农户。在这种情况下，生鲜企业很难通过这些采购渠道获得商品采购活动的进货发票。基于此，生鲜企业财务内控管理的规范性将大打折扣，不利于生鲜企业财务内部控制管理的科学合理开展。

3.2 损耗控制及库存管理的难度较大

对于生鲜行业的所有企业来说，提高财务内部控制管理有效性的一大障碍是商品损耗较大、库存管理复杂度较高。从生鲜企业的经营过程来看，由于生鲜商品的特殊性，在很多情况下会发生正常或非正常的损耗，且销售过程具有一定的不确定性，这为企业的财务内控管理带来了很多困难。

3.3 往来账款较为混乱

在生鲜企业的运营过程中，部分供应商为打开销售市场，会选择先在生鲜企业进行销售，然后再收取货款，同时，部分供应商会通过各种销售补贴和奖励措施来提高销售的积极性。在此过程中，生鲜企业可能无法及时在采购系统中记录部分往来款项，造成往来款项的金额与财务系统挂账不一致，为财务内部控制管理增加了难度，不利于财务内部控制管理体系的构建与完善。

3.4 财务内部控制管理意识有待提高

当前，虽然生鲜行业企业的发展较为迅速，但大多数生鲜企业在发展过程中缺乏不断提高财务内控管理水平的意识，对企业长期稳定发展中财务内控管理的意义认识不足，这直接导致这些生鲜企业未能将财务内控管理提升到战略层面，而只是将这项工作等同于日常的一般财务管理活动[3]。在此情况下，生鲜企业无法深刻认识到财务内部控制管理本身的风险预警、监督评估和绩效评价等作用。甚至一些生鲜企业的管理层从企业成立初期便形成了重业务、轻管理的经营理念，这为其加强财务内控管理设置了巨大的障碍，制约了企业不断完善财务内控管理体系的步伐。此外，由于管理层对这项工作缺乏重视，财务管理部门的相关人员对自己的工作没有高度的认同感，不能积极、严格地执行各项规章制度，这为企业的长远发展埋下了一定的隐患。

3.5 沟通协调不到位

财务内部控制管理是生鲜企业内部控制工作的重要环节，其应与企业其他内部控制管理工作相协调，充分发挥其应有的作用。财务内部控制管理人员应根据企业当前的发展阶段和业务开展状况，准确收集、整合和分析业务流程中的信息，以便提前判断业务流程中的风险。但部分生鲜企业在发展过程中存在财务内部控制管理工作与其他工作相分离的问题。财务管理部门与其他部门之间的沟通渠道不畅通，无法充分掌握企业内部信息，无法对涉及财务活动的业务进行严格有效的审核。在这种情况下，企业整体的内部控制工作无法得到有效执行，各项经济活动产生的数据信息难以及时共享，经济业务活动的安全性和合理性无法得到充分保障。

3.6 制度执行不到位

当前，虽然部分生鲜企业开始根据企业发展实际情况制定财务内控管理规章制度，期望通过制度的作用来保证各项经济活动的合理性和合规性，但在规章制度的执行过程中没有建立监督和考核评价机制，无法最大限度地发挥财务内部控制管理的综合性作用。究其原因，首先部分生鲜企业从成本的角度考虑，为降低经营成本没有专门设立监督部门，未能设立专门岗位监督各项财务内部控制管理制度是否严格落实；其次部分企业对于财务内控管理工作的认识不足，导致该项工作流于形式，在相关工作完成后不能对其绩效进行客观合理的评价；最后部分生鲜企业不能在内部实行轮岗制度，从而导致部分工作人员在固定的岗位上长期工作而出现倦怠心理，在一定程度上对财务内部控制管理工作产生松懈情绪，为企业经营带来了潜在风险。

3.7 人才队伍建设相对滞后

生鲜企业的财务内部控制管理工作是一项专业性和复杂性较强的工作，为切实帮助企业提升经营的合理性、确保资产的安全性、提高财务管理的有效性，企业需要不断培养财务内部控制管理人才。然而，当前部分生鲜企业在工作进程中未能针对性地开展人才队伍建设，无法采取有效的手段和方法培养高素质的财务内部控制管理人才。在这种情况下，财务内部控制管理工作的实际效用和质量都不能得到有效提升。究其原因，首先，财务内部控制管理工作需要的是综合性人才，不能只掌握财务管理方面的知识或者只掌握有关管理的理论，而企业在人才培养过程中过于重视单方面的能力，不能培养出综合性人才；其次，未能针对性地构建人才选拔和培养体系，未能制定科学合理的人才培养机制，不能在实际工作中发挥激励机制的作用；最后，部分生鲜企业管理层对于培养财务内部控制管理人才的重视程度不高，未能给予相关团队建设足够的支持。

4 生鲜行业企业加强财务内部控制管理的有效策略

4.1 完善采购付款流程，夯实财务内部控制管理基础

首先，生鲜企业在拓展供货渠道的过程中需要注重选择的有效性，提升进货检验以及结算的规范性，制定科学合理的采购付款流程，为提升财务内部控制管理的规范性提供保障；其次，企业与个体户、农户等小供应商协同探索批量结算模式，以便在形成规模后开具正规发票；最后，在与供货相对稳定的供应商签订的供货协议中增加提供正规发票的条款，从而对供应商形成相应的约束。

4.2 加强过程管理，做好损耗控制及库存管理

首先，结合生鲜行业最基本的特点，进一步优化管理流程，最大限度地降低损耗率；其次，在采购过程中，要进一步提高采购货物的质量，降低进货过程中的损耗率；再次，在签订采购合同的过程中，应增加非合理损耗的分摊条款，确保将非正常损耗控制在合理范围内；最后，财务管理部门应进一步完善盘点机制，提高库存管理的有效性。

4.3 加强往来账款管理

生鲜企业在经营过程中应建立规范合理的往来款项备查账簿制度，对企业每一笔往来款项进行认真记录。生鲜企业要建立往来款项的定期对账制度，最大限度地做到账实相符。同时，企业要充分发挥财务内部控制管理体系的作用，加大对供货商的管理力度，确保送货明细单与总金额一致，方便财务管理人员开展对账工作。此外，财务管理人员与采购人员等要建立备查账，确保财务管理工作的准确性。

4.4 优化财务内部控制管理流程，构建科学合理的内部控制体系

生鲜企业为了在激烈的市场竞争中赢得生存与发展的空间，实现有效的财务内部控制管理，就必须变革传统的财务管理模式，优化财务内部控制管理流程，进而根据自身发展情况以及未来发展需求构建科学合理的财务内部控制体系。只有这样，企业各项涉及财务管理的业务才能在规章制度的约束下完成。对于部分规模较小、处于发展期的生鲜企业来说，构建完善的财务内部控制管理体系的难度较高，这类企业可以在实际工作中逐步构建适合自身发展的财务内部控制管理体系框架，并在未来的发展进程中不断补充完善，最终实现财务内部控制管理效率和质量的提升。

4.5 提升财务内部控制管理意识

生鲜企业要想真正做好财务内部控制管理工作，从管理层到一线工作人员都应提升对该项工作的重视程度，企业要将该项工作置于较高的战略地位。具体来说，一是要进一步明确财务内部控制管理工作对企业长期稳定发展所具有的保障作用；二是针对企业内部从管理层到一线工作人员的所有员工加强教育培训工作，在提升职业技能、专业素养的同时树立正确的财务内部控制管理观念和意识，并优化招聘工作，组建具备内控管理意识的专业化财务团队；三是要进一步优化财务内部控制管理工作环境，使各项规章制度的落实更加精准有效。

4.6 明确财务内部控制管理岗位职责

为充分发挥财务内部控制管理体系的作用，要求该体系中的每个岗位都具有明确的职责和权限，并且每个岗位在发挥自身作用的同时应该开展密切合作，共同做好潜在风险识别与预警、经营成本控制、财务预算管理等各项业务活动。具体来说，一是企业财务管理部门应不断完善与优化工作流程；二是最大限度地确保各岗位的职责具体、明确，坚持不相容岗位分离原则；三是为每个岗位制定不同的考绩标准，以确保每个岗位都发挥应有的作用。

4.7 提高制度的执行力

生鲜企业构建健全的内部控制管理体系是财务内部控制管理工作得以落实的关键。因此，为发挥财务内部控制管理的作用，必须从现实需求出发，构建有利于财务内部控制管理落实的制度体系。首先，要在企业内部构建内控文化，确保每个岗位的工作人员自觉遵守相关规章制度；其次，要制定科学合理的风险识别和防范机制，确保将财务风险等潜在风险控制在合理水平；最后，要构建监督评价体系，及时发现财务内部控制管理工作中存在的不足与漏洞，并予以有效解决。

4.8 加大信息化平台建设力度

当前，随着信息化技术的不断发展，生鲜企业在开展财务内部控制管理工作的过程中可供选择的先进工具不断增加，因此，企业应进一步加大信息化管理平台的建设力度。首先，要从思想观念着手，认识到该平台的重要意义，明确其能够帮助企业更为高效地开展风险识别、成本控制等方面的工作，所以必须投入相应的资源进行平台建设；其次，在建设该平台的过程中要设立专门的管理岗位，确保该平台能够发挥应有的作用；最后，在建设过程中生鲜企业可以分步实施建设计划，例如，可以先实施财务管理信息化建设，在此基础上进行业务信息平台建设，最终构建科学合理的信息化管理平台。

5 结语

综上所述，生鲜行业企业在当前激烈的竞争环境下必须充分认识到财务内部控制管理工作对企业发展的重要性。企业要反思是否存在多样化的进货渠道增加获取发票的难度、损耗控制及库存管理的难度较大、往来账款较为混乱、财务内部控制管理意识有待提高、沟通协调不到位等问题。在此基础上，企业可采取完善采购付款流程，夯实财务内部控制管理基础；加强过程管理，做好损耗控制及库存管理；加强往来账款管理；优化财务内部控制管理流程，构建科学合理的内部控制体系；提升财务内部控制管理意识；明确财务内部控制管理岗位职责；提高制度落实的执行力；加大信息化平台建设力度等策略，为企业长期健康稳定发展提供坚实保障。