企业税务管理优化研究

■刘颖

（天津市紫竹广告有限公司）

引 言

企业需要针对税务管理不断升级，通过科学的税务筹划方式降低企业税负负担，才能提升企业的竞争力。但是部分企业的税务管理存在问题，导致企业难以高效开展税务管理活动，使企业的税务管理工作不完善，甚至无意间违背了税务法律法规而被税务机关处罚，因此企业在未来发展的过程中还需要提高自身的税务管理水平，从多个方面优化税务管理工作，以实现降本增效的目标。

1 企业税务管理的问题

1.1 企业内部税务人才不足

随着信息技术的高速发展和税务机关对企业监管要求的不断提高，纳税人的各项涉税活动都在税务机关的大数据监控之下。在这一背景下，企业只有提高自身的税务管理水平，培养专业的税务管理人才，才能满足税务机关的要求。但是很多企业的税务人才匮乏，大部分企业的税务管理工作由财务部门负责，但是财务部门忙于日常核算工作，仅能处理简单的涉税管理事务，仅能完成涉税核算以及纳税申报等基础工作，不能实现对税务筹划工作的优化以及对税务风险的管理。同时很多企业的管理层没有认识到税务管理的重要性，税务管理意识淡薄，没有要求全体员工主动参与到涉税管理过程中，导致涉税管理工作缺乏各部门的配合。

1.2 税务核算工作不细致

税务核算是税务管理工作的基础，但是很多企业的税务核算工作不细致，没有针对涉税活动的各项具体环节加强管控。例如在企业会计人员开展核算的过程中，要求对增值税的涉税事项重点核算，要求检查相关凭证、合同是否齐全，分析物流、资金流、信息流是否一致，很多企业的税务核算流程不细致，没有针对涉税的重点事项和重点环节加强核算，容易导致企业的重点涉税事项出现问题而受到税务机关处罚。

1.3 税企沟通不足

不同地区的税务机关具有一定的自由裁量权，但是很多企业在开展税务管理工作中没有加强和税务机关的沟通，没有认识到各地税务机关的具体工作要求以及不同区域的具体管理制度，在税务管理工作中没有及时和税务机关沟通，在无意间违背了税务机关管理的要求，导致企业遭受税务机关的处罚。

1.4 纳税筹划乏力

近年来企业之间的竞争日趋激烈，企业只有加强对税务筹划工作的重视，才能有效开展税务管理，降低企业的税务负担，并促使各项涉税活动合理合法。但是很多企业在涉税管理过程中没有认识到税务筹划工作的重要性，没有从企业最为重要的所得税和增值税分析税务筹划工作的要求，导致企业无意间违反了税务机关的要求，或无形中提高了企业的税务负担。

1.5 激励与风控机制不健全

部分企业对管理层的激励机制不完善，对管理层的考核以企业短期内创造的经济效益为主，导致很多企业管理层为了在短期内降低企业的税负铤而走险，开展偷税漏税的行为。另一方面，很多企业没有制定有效的税务管理机制对税务风险进行管控，税务风险一直没有受到企业管理层的重视，即便企业存在较高的税务风险，也没有进行及时的优化，当税务风险爆发时给企业造成不可弥补的损失。

2 企业税务管理的优化

2.1 改进涉税人员素养

第一，加强企业涉税人才的培训。在我国税收法律法规不断完善的背景下，纳税人的各项涉税活动都在税务机关的监控之下，税务机关对企业的要求也越来越高，依靠大数据监测企业的各项涉税活动。在这一背景下，企业的税务管理工作也越来越困难，企业内部的涉税人员作为税务管理工作的主体，要加强对涉税人员的专业知识培训，可以定期邀请专家对涉税人员开展专业知识培训，促使涉税人员了解税务法律法规的变化以及账务处理的规则，掌握最新的税收优惠政策及产业政策。同时企业内部可以设立专项奖励，鼓励企业内部的财务人员学习税务方面的知识并考取证书，例如对于企业中考取中级会计师等证书的人员予以一定的奖励，以提高企业内部财务人员专业素养。此外，企业还得需要收集和企业相关的各项税收政策和法律条文汇编成册，供企业内部的人员学习与参考。

第二，加强管理层对税务管理工作的重视程度。大部分企业的管理层并非财务部门出身，在企业生产经营过程中过于注重销售、生产等工作，缺乏足够的税务管理意识，认为税务管理工作仅是财务部门的工作，只需要财务部门按时进行纳税申报与缴纳税款就完成了税务管理。在当前的背景下，企业需要提高税务管理的水平，就需要企业管理层重视税务管理的理念，在员工大会等会议中对税务管理工作的理念进行宣传与讲解，让税务管理工作被企业内部全体员工所认可，从而提高全体员工的税务管理意识，将税务管理工作主动融入到自身的工作过程中。

2.2 完善税务核算流程

税务核算是企业税务管理工作的基础，当税务机关到企业内部检查时，首先检查的就是企业的会计账簿，如果企业的会计账簿不完备，那么企业很可能存在违规的行为，可能受到税务机关处罚。因此企业要优化税务管理工作，就需要按照涉税事项对企业内部不同税种进行核算，并按时纳税申报，并且每年根据企业的发展对税务管理手册进行修订。同时，企业需要确保纳税申报的准确性，在纳税申报之前，需要由企业的财务负责人核对涉税事项，核对无误方可申报，避免由于税务申报存在错误而使企业遭受税务机关处罚的问题。

2.3 加强税企沟通力度

企业在税务管理工作过程中，要认识到不同地区的税务机关具有一定的自由裁量权，因此需要加强和税务机关的沟通。例如各地的税务机关对企业的发票管理较为严格，企业要严格按照税务机关的要求申领增值税专用发票，对于开错、冲红的发票也需要妥善保管，避免接受不正规发票或虚开发票等违法行为，对于各项原始凭证需要加强审查，对不合规的票据需要及时退还给业务人员。企业应该认识到税务机关检查的重点，与税务机关加强沟通，并安排专人负责，在与税务机关的沟通中争取主动权，针对纳税争议事项提出合理的见解，对于不符合税务机关要求的工作需要及时改进。在税务机关到企业检查时，要详细记录企业的税务问题，并在企业内部制定解决措施。在开展可能产生争议的事项之前，要详细和税务机关沟通，分析相关方案是否可行，并及时向税务机关提出自己的疑问，只有得到税务机关的认可才可以开展各项税务管理工作[1]。

2.4 改进纳税筹划力度

2.4.1 所得税纳税筹划

第一，分支机构选择的税务筹划。随着企业的发展壮大，企业可能会在不同地区成立分支机构。随着企业业务范围的拓展，分支机构的数量会增加，因此企业在设置分支机构时需要开展税务筹划，分析分支机构的形式。如果分支机构是子公司的形式，享有独立法人资格，独立缴纳税款。如果为分公司，则和总公司之间实现盈亏互抵。企业在设立分支机构时，要分析分支机构是否会存在亏损，若存在则设立为分公司，以降低企业整体的税务负担。若企业所设立分支机构的区域为具有税收优惠政策和招商引资政策的区域，可以设立子公司的形式以享受相关优惠。

第二，收入的税务筹划。企业的收入项目对所得税有着重要的影响，例如企业年底存在大额应收账款时，这部分应收账款并没有给企业带来货币资金流入，但是却需要企业提前支付税款。因此企业应该和客户协商，当客户收到产品后先支付一定比例款项，等到后续企业的服务完成之后支付尾款。例如企业在销售设备时，在设备完成安装与调试之后再收取尾款，从而避免在年末确认较多收入的问题，实现递延纳税的目标。

第三，固定资产的税务筹划。企业的固定资产税务筹划主要是从折旧角度考虑的，近年来设备更新速度加快，科技高速发展，很多设备面临较快的淘汰周期，因此企业对于能够使用加速折旧的设备，应尽可能采用加速折旧的方法，以实现递延纳税的目标。

2.4.2 增值税纳税筹划

第一，销项税额的税务筹划。首先，要合理区分代理收入。部分企业在销售产品的过程中可能会收取一系列保险费等代理收入，收取的保险费等费用不应该混合计算，如果没有分别计算代理收入将导致企业销项税额增加。其次，将全款开票赊销转化为分期确认销售收入。近来越来越多企业通过赊销的方式扩大市场份额，但是赊销会使企业在未收到货物款项时提前缴纳增值税，给企业带来一定的税务负担，因此企业需要对赊销工作进行优化。例如当企业在开展赊销时，将赊销转化为多次交易，并在合同中明确不同时间点的回款要求，按照合同规定时间确认收入，以实现增值税递延纳税的目标。

第二，进项税额的税务筹划。首先，购买原材料的税务筹划。企业购买原材料需要充分考虑供应商的资质，若企业为一般纳税人，应尽可能与一般纳税人合作，从而获取更多的进项税扣税额。如果企业和小规模纳税人合作时，要求小规模纳税人具有质量或价格方面的优势[2]。其次，外包部分非核心劳务。企业在经营过程中会涉及到一系列的劳务外包，例如保安人员外包等方面的外包。近年来越来越多企业强调专业化分工，对于企业内部非核心岗位进行外包能够聘请更为专业的人员，同时对于外包的费用还可以要求对方开具增值税专用发票，增加企业的增值税进项税额，降低企业的增值税税务负担。

2.5 优化激励与风控机制

第一，优化对管理层的激励机制。部分企业的管理权过于集中，企业管理层的激励主要以短期经济效益为主，导致部分企业的管理层为了短期经济效益的提高而走向偷税漏税的违法犯罪道路。因此企业需要优化就管理层的激励约束机制，要求管理层为企业股东权益而开展税务管理工作，坚决杜绝管理层偷税漏税的行为，对于管理层违法开展的税务活动要予以严厉惩罚甚至解聘，要求企业的管理层在工作过程中严格按照税务法规的要求开展涉税工作，避免短视行为，为企业的整体利益和长远利益考虑。

第二，建立税务风险管理机制。企业要建立适合企业发展的税务风险管理系统，实现对风险的有效防范，并构建合理的税务风险防控流程，针对税务风险管理各环节进行风险测评，对可能存在的风险点进行明确，并加强对重点风险的防控，对于各类风险制定一套预警机制[3]。例如，对企业的增值税建立一套预警机制，当企业的税负率偏低时，需要分析原因判断是否存在被税务机关稽查的风险。通过设置风险预警机制，实现对风险的有效识别与判断。例如当企业分析得知所得税税负率和同行业相比有较大差异时，要分析是否存在生产销售不正常的问题，是否存在隐瞒收入或虚增成本等问题，并采取合理的措施控制风险。

第三，构建税务风险的内部控制评价与反馈机制。税务管理是一系列流程的组合，企业要认识到税务风险的内部控制机制，实现对于税务风险的有效防范，根据企业经营的目标从内部控制层面实现对风险的有效管控，针对可能导致涉税风险的内部控制工作缺陷进行改进。最后，要加强对企业内部税务管理审计的力度。内部税务审计是防范税务风险的重要方法，通过内部审计审查企业各项涉税环节是否发挥了应有的作用，并引导企业通过税务审计开展合法经营。

3 结 语

企业在发展的过程中需要认识到自身税务管理的问题，在国家财税体制不断改革的背景下，企业税务管理工作存在的问题将使企业面临一系列困难与阻碍，因此企业需要通过与时俱进的对策解决涉税工作中存在的问题。本文针对大部分企业税务管理工作的问题进行探讨并提出解决对策，认为企业要高度关注税务机关的法律法规要求，根据自身的实际情况改进税务管理工作，提高企业内部各层级人员税务管理意识，并将税务管理工作融入到企业经营管理活动的各环节，实现企业内部各部门的通力配合，并结合税务筹划工作的要求，实现对所得税与增值税的有效筹划，合理减轻企业的税务负担。