供给侧改革下的出版企业全面预算管理分析

■翟伟

（山东电子音像出版社有限公司）

引 言

供给侧改革进程的加速对企业提出了更多要求，需要企业进一步加大对其预算成本的管控力度，以此获取到更为理想的市场竞争力水平。对于出版企业而言，需要在这样的大背景下着重落实全面预算管理工作改革升级，避免企业在实际经营发展中产生不必要的成本支出，强化管控支出费用，促使企业更为适应供给侧改革进程与相关要求，推动出版企业实现可持续发展。

1 供给侧改革的相关概述

我国经济增长从整体以上可以从投资、消费与出口这三方面入手进行解读与理解。在以往的经济发展与实践中，我国更多使用拉动内需的方式推动经济增长，对消费市场落实持续性拓展，驱动出口量大幅增高，以此达到增加产出的效果，最终达到提升我国国内经济效益的目标。而在长时间发展中，这样的经济增长思路导致产能剩余的逐年递增，限制着我国经济水平的进一步发展。在这样的大背景下，供给侧改革得以推行。

2 供给侧改革下出版企业全面预算管理的价值水平分析

第一，推动出版企业实现发展战略目标。对于出版企业而言，其子公司、分支机构的分布范围相对较广，且相比于其他企业而言，营销模式也有所不同。实践中，想要确保出版企业所设定的发展战略目标得以实现，就必须要将总体目标细分为特定目标、具体目标，同时利用预算实现对相应目标达成情况的分析与判断。此时，通过全面预算管理工作的推行，能够更加明确的定位出版企业的总体发展目标，为子公司、分支机构提供管理目标，进而体现出对出版企业实现发展战略目标的有效促进。第二，推动企业内部门之间的沟通协作。全面预算管理工作的展开要求将预算目标细化，并分配制企业的所有部门与岗位上，驱动着各个业务部门之间相互配合，在日常工作中协调业务往来，最终达到推动出版企业总体运行与工作效率水平提升的效果。第三，推动企业内控与风险防范的升级。从本质上来看，全面预算管理可以视为内部控制，在出版企业的预算目标达成以及财务、预算风险防范方面发挥着重要作用，避免企业产生较大的、不合理的成本支出，促使企业财务水平始终稳定在可控与合理水平。第四，推动企业主体业绩考核持续完善。通过全面预算管理体系的搭建与推行，出版企业内各个主体领域的业绩评价考核获取有力支持，实践中，可以参考全面预算管理目标、要求与体系内容完成主体业绩考核评价机制的搭建，并同时落实对预算偏离程度的预测及其原因分析，以此为参考完善预算管理工作方法措施，保证预算目标的实现。

3 供给侧改革视域下出版企业的全面预算管理工作展开路径探究

3.1 搭建企业全面预算管理的框架体系

完善的全面预算管理框架体系的搭建与应用是保证出版企业全面预算管理工作科学、高效展开的基础条件支持，推动着出版企业转型升级进程的加速，促使出版企业更加适应供给侧改革的大背景。

在笔者所在出版企业的工作实践中，主要完成如下全面预算管理框架体系的搭建：第一，董事会，主要完成企业总体发展战略目标合理制定的任务，在此过程中，着重参考预算管理部门提交的业绩评价结果落实企业整体发展方向与战略目标的设定。第二，预算管理监督委员会，主要完成企业预算管理目标的设定，具体包含发行部门目标，如发行量、印刷成本、期数、渠道成本、运输成本等目标数量的设置；纸介媒体目标，如收入、成本、客户维护等目标的设置；新兴媒体目标，如各个新媒体平台收入、阅读量、成本等目标数量的设置。第三，预算管理办公室，主要参考预算管理监督委员会提出的预算目标数据，完成预算的合理性与全面性编制，保证预算管理目标与制度措施具有可操作性。第四，预算管理部门，主要完成预算目标以及管理方案的执行与控制，包含事前控制、事中控制以及事后控制，同时落实企业预算管理方面的业绩评价，并将相关结果递交给董事会，为企业整体发展方向与战略目标的设定提供充足数据参考。

3.2 建立健全企业的预算监督管理机制

全面预算管理工作的要点集中在“全面”上，具体而言，需要针对预算成本产生的全过程实施管理，即在预算成本产生之前、产生过程中以及产生后均引入针对性的管控举措，实现对出版企业预算的全周期性管控，从而体现出对不必要企业支出的明显规避，更好防范企业财务与预算风险[1]。为实现上述目标，建立健全企业的预算监督管理机制是出版企业在供给侧改革背景下的必然选择，也是推动企业全面预算管理工作升级的重要举措。

在笔者所在出版企业的工作实践中，主要完成如下工作内容：第一，企业预算的事前控制。企业的预算管理部门以月度为单位对企业整体的预算进行滚动预测，并将所得到的预测结果传递至管理层（董事会等），促使企业管理层及时掌握、明确一个月内企业预算的预测情况，从而实现对支出费用的合理性分配。对比分析预算目标以及实际的费用支出情况，结合预算警戒线的设定与使用，落实对企业预算的控制预警。在此过程中，一旦发现预算额度保持在低于警戒线金额的条件下时，管理系统会自动向预算管理部门工作人员发送提示与警报，以此支持针对性处理操作的落实。第二，企业预算的事中控制。提前在管理系统内上传费用审批流程，在预算管理部门内设定审批节点，安排专业人员审批费用支出；判断是否存在预算额度，完成审批后转入下一个节点；如果分析结果发现存在预算外支出，则需要在管理人员审批通过后开启预算追加流程。第三，企业预算的事后控制。由预算管理部门以月度为单位向企业内其他业务部门主管（负责人）传递预算执行分析报告，明确出现预算偏差的原因以及针对性处理意见。

3.3 优化企业预算考核体系

预算考核体系的优化构建与落实是出版企业展开全面预算管理工作的重要手段，促使企业在实际经营发展中能够实现预设的发展战略目标，并体现出对员工实际工作的激励，为出版企业带来更多经济收益[2]。为实现这一目标，出版企业需要构建起较为完善的预算考核指标体系。

在笔者所在出版企业的工作实践中，主要完成如下预算考核指标体系的搭建：第一，非财务指标，细化为价值量与实物量这两类一级指标。其中，价值量进一步细分为码洋、销售回款、版权费用、纸张采购量、版权收入这些二级指标；实物量进一步细分为印量、版面、期数、印装差错率、客户保持率、市场占有率、总用纸数、平均出版周期、新增客户比例、获奖数量、员工培训时间、社会影响这些二级指标。第二，财务指标，细化为收入项目、成本费用项目、其他项目这三类一级指标。

（1）收入项目下的二级指标包括营业收入、公允价值变动收益、投资收益以及营业外收入。营业收入中含有期刊收入、音像制品收入、电子出版物收入、网络出版物收入、服务收入、版权收入、广告收入、活动收入这几种三级指标；公允价值变动收益中含有债券变动收入、股票变动收入这几种三级指标；投资收益中含有子公司收入、联营合营企业收益这几种三级指标；营业外收入中含有补贴收入、增值税返还、资产报废、专项经费这几种三级指标。

（2）成本费用项目下的二级指标包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出。营业成本中含有稿酬及校订费用、编录费用、制版费用、制作费用、印刷装订费用、场地费用这几种三级指标；销售费用中含有会议费、差旅费、广告宣传费、邮寄费、展览费、包装费、仓储运输费、保险费这几种三级指标；管理费用中含有办公费用、业务招待费、人工成本、水电费互联网费、房租物业费、劳务费这几种三级指标；财务费用中含有汇兑损失、利息支出、金融机构手续费这几种三级指标；营业外支出中含有处置固定资产损失、固定资产盘亏、罚款支出、非常损失、捐赠支出这几种三级指标。

（3）其他项目下的二级指标包括税费，主要含有营业税、增值税、所得税、城建税及教育附加税这几种三级指标。

3.4 加速推行全面预算管理的信息化建设

供给侧改革视域下，推动出版企业加速展开全面预算管理工作是必然选择，对于出版企业而言，需要多举措强化相关管理工作成效，实现全面预算管理工作的手段与技术升级。此时，加速推行全面预算管理的信息化建设是必由之路，这也是信息时代背景下出版企业优化展开全面预算管理工作的重要手段[3]。实践中，需要积极搭建起适合出版企业实际经营发展以及预算管理工作实践的全面预算管理信息化系统。

在笔者所在出版企业的工作实践中，全面预算管理的信息化建设的主要工作要点如下所示：第一，对本企业实际管理需求进行全面性深入分析，选取ERP系统，并在企业内组建起ERP项目组。安排项目组人员主动与供应商展开交流沟通，共同分析、确定企业内所有业务部门的预算管理需求。第二，综合企业内所有业务部门的预算管理需求以及ERP系统，从而完成信息化建设开发方案的制定，包含合同审批、OA审批、财务数据、预算数据、财务分析功能等等，保证企业内的所有业务部门均可以连入全面预算管理信息化系统中。参考企业实际情况，落实对系统功能的动态更新，保证所有财务与预算数据信息实现及时性供应。第三，开发全面预算管理信息化系统，并在其中全面上传企业财务与预算数据，利用系统完成预算目标设定、预算执行、预算监控、预算分析反馈以及绩效评价，保证全面预算管理工作在本出版企业内得到高效、高质量展开。

3.5 定期推行管理人员的专业培训

为有效解决全面预算管理过程中遇到的重点、难点问题，确保全面预算管理工作在出版企业内得到有序开展，出版企业应当面向财务管理人员定期展开全面预算管理专题培训活动。在实际的培训活动中，邀请行业专家将企业战略规划、经营计划与业务运营有效衔接，通过理论讲解、分组讨论和模拟演练等方式，就全面预算管理的理念、体系建设、编制执行、考核与奖励设计等方面进行系统的讲授；介绍全面预算的定义、实施目的、组织编制及预算控制等内容，让受训人员了解全面预算管理的基本知识，以及如何开展预算编制、各环节的主要风险点和应对措施等；通过讲授全面预算管理的理念、全面预算的编制、全面预算的考核与分析、全面预算的组织与落实，提升受训财务管理人员的管理理念和专业技能；课程以纯干货纯实操为主，结合案例讲解通俗易懂，并借助问题巩固学习效果，从而为出版企业全面预算管理工作的升级提供充足且专业的人才队伍支持。

3.6 其他

全面预算管理有利于进一步提升出版企业管控的规范性、上下级企业间的协调性、计划开展的有序性[4]。实践中，出版企业管理人员及企业内的所有业务部门均要进一步认识全面预算管理工作对提升企业经营效益的重要作用；围绕预算管理的主要内容和环节，完善全面预算管理制度和管理流程，并着力解决预算管理与绩效评价相脱节等问题。

4 总 结

综上所述，供给侧改革下出版企业全面预算管理的实施有着极高的现实价值。实践中，通过搭建企业全面预算管理的框架体系、建立健全企业的预算监督管理机制、优化企业预算考核体系、加速推行全面预算管理的信息化建设、定期推行管理人员的专业培训等策略的实施，推动了企业全面预算管理工作的手段与技术升级，提升了预算管控成效及相关工作效率，促进了出版企业发展战略目标的达成与可持续发展成为现实。