中小企业财务管理体系研究

■宋娣凤

（宁波永祥铸造有限公司）

引 言

当前，中小企业已是中国市场经济的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着重要作用，但据统计我国的中小企业平均寿命仅为三年左右，而对财务管理的不规范是企业存活率低下的主要原因之一。经调查发现，这些企业的财务管理体系建设不健全是普遍现象，不利于这类企业的可持续发展。通过研究当前中小企业财务管理体系，逐步构建起完善的财务制度，加强财务内控管理，提高会计信息分析的有效性，防范风险，不断提高中小企业财务管理水平，从而促进中小企业稳步向前发展。

1 中小企业财务管理体系的建设原则和必要性

构建和完善中小企业财务管理体系，必须遵循以财务管理为目的，以战略目标为指导，制订财务战略，推行全面预算。依据战略目标将所缺资金进行合理筹集并有效投放，充分利用现有财务资源，监控企业所面临的风险和日常经营活动。实施过程应运用系统方法将财务管理体系合理地分解成一个个子系统，有序地展开再汇集，以事实为依据，在事物、现象、数据、信息之间存在的因果关系基础上进行分析，然后及时准确地汇集和传递，以准确的财务数据和信息为基础，凭借管理者的经验，运用各种合理的分析方法做出正确的决策。由此，通过事前预算、事中实施和事后比较分析评价，从而实现企业设定的财务战略目标，进而提升中小企业财务管理水平，促进企业整体水平的提高，最终实现企业战略目标。

同时中小企业财务管理体系建设还有利于企业资源配置，通过合理的资源配置最大程度上降低企业成本，有利于财务数据质量的提高，为科学的财务决策提供有力的信息支持；成熟的财务管理体系还有利于企业的资产管理，提高企业资产贡献率，充分发挥资产在企业中的重要作用。这些都体现出中小企业财务管理体系建设的必要性。

2 当前中小企业财务管理体系的现状

2.1 财务管理意识淡薄

中小企业中大多数管理者是老板自身或是本家亲戚，无财务管理概念或财务管理体系不健全，也没有建立完善的财务管理机制。管理者本身素质并不高，对市场经济和市场营销不熟悉。财务管理意识淡薄，理解简单，存在重业务轻管理的思想，不同程度地存在着资金随意借用，报销没有正规单据就入账、坐支、套现、小金库运作等的不合理现象。同时，存货周转天数拉长，应收账款循环周期扩大，经营风险增大，出现资产流失、资金浪费、账实不符、报表不准确等严重问题，久而久之使内部管理陷入混乱。而到了企业快速发展阶段，因以往财务管理的缺失，往往会急急忙忙弥补过去的财务数据，而这时的数据也未必是公司真实的财务状况，对企业的长远发展带来较大的隐患。

2.2 财务人员素质参差不齐，内控制度不健全

中小企业中家族企业居多，出于成本考虑，对于财务管理这些关键岗位往往会出现聘用不规范，选用财务人员随意性较大等问题。有的使用兼职财务人员，有的直接使用稍懂财务工作无证上岗的“自己人”，这些人员薪金较低，水平不高，人员信息透明度不足，有关部门对这些人员的资格审查难度大，因此存在较多的从业人员专业素质差、岗位配置不合法等问题。一般更易出现审批权限、会计记录、资产保管、业务经办等环节上分工不明而失控的现象，有的甚至存在出纳稽核同人，会计出纳同人的不合法现象。为此把好用人关，提高财务人员素质和业务水准，建立健全内控制度，方可达到人、财、物的合理配置和有效使用。

2.3 财务战略不系统，缺乏整体性

中小企业大多体现出的是“家族式”的经营管理模式，由于资金不足，实力受限，导致管理人员不足，管理职能不全，经营权与管理权过于集中，通常集中力量围绕业务，管理者凭着直觉或部分业务人员的预测进行经营决策。同时这类企业还存在多种缺失，如缺乏制定企业战略和财务战略的意识，财务战略目标不明确，或将财务战略等同于财务规划。缺乏财务管理信息的支持，缺乏制定实施战略的经验和能力，更是缺乏专业的财务战略人才。总之，多数中小企业财务战略缺失严重，制约了企业进一步做大做强。

2.4 财务管理信息化建设不完善，缺乏复合型人才

许多中小企业管理者对信息化建设观念较为落后，缺乏正确的认识，甚至认为使用电脑代替手工已经是信息化建设了。也有人认为企业处于初创期，规模还不够大，不必要使用系统软件。而当代新兴的管理技术已经广泛地应用，基于财务管理的信息化应用技术的更新也是日新月异，一些先进的企业已在实施智能化财务管理体系。但据调研发现，目前大多数中小企业确因规模较小，产业单一，加上资金不充裕等多方面原因，很少有全面跟进财务管理信息化建设。

此外，中小企业在财务管理复合型人才的积累方面更为缺失。现代企业财务管理大量采用软件系统处理大量相关信息，大型企业一般都设有信息部门和软件工程师，而中小型企业由于个性化定制软件的需求十分强烈，在无信息部门的支持下，特别需要既懂财务又懂得软件基础的复合型人才。但据调研发现，越是中小企业越是缺乏这方面复合型人才，导致中小企业信息化管理系统滞后或有系统却应用不全面，导致多导向分析变成单一输出，难以满足管理上的实际需求。

3 对策建议

3.1 增强财务管理体系意识

由于中小企业受传统观念的影响，管理者意识淡薄，往往重核算轻管理，实现简单的收付即可，这样就使财务管理职能难以得到正常发挥。因此，让财务管理体系在企业经营中发挥重要作用，首先要让中小企业管理者们进行一些基本的财务知识的相关学习，了解财务管理体系运营中的内部牵制措施、风险识别和调控方法等，真正认识到财务管理的重要性；然后使财务管理逐步体系化、职能多样化、手段信息化，根据企业发展程度配足配好相应的专业财务人员。最后是构建中小企业财务管理组织，比如依照自身运营规模大小进行矩阵式设置，可设财务主管、主办会计等职务，分管财务部的各项日常工作，协调好内部各部门与外部政府机构的关系，再依据企业具体管理需求，分层构筑权责体系，使财务部门的管理更加专业化、精细化。

3.2 提升财务管理人员综合素质和内控制度的建设

3.2.1 提升财务管理人员综合素质

中小企业要重视专业财务人才招募和培养，严格要求上岗的财务人员具有专业技能，定期或不定期开展财务专业知识、新政法规和财务管理知识的培训，不仅要提升财务人员专业技能素质，还要让财务人员充分认识到财务管理对企业的可持续经营的重要性，培养具有较高综合素质的财务管理和信息化复合型人才，以提升财务管理的质量和效率。

3.2.2 内控制度的建设

为提升中小企业防范风险能力和管理水平，须尽快建立和完善内部控制系统。建设内控制度须贯穿于企业经营的各个方面，通常需建立销售收款循环、采购付款循环、生产循环、研发循环、融资循环、固定资产循环、财务管理规章、行政管理规章、内部管理办法等，再通过内部审计，以达成企业内控目的，避免资产浪费，确保会计资料的正确性，以评估考核各部门的经营绩效。通过考核，更可以筛选出职业道德良好、资质和财务能力较佳的财务人员，使内控制度更易得到有效贯彻，更能达成财务战略目标。

3.3 设计并施行财务战略

3.3.1 财务战略举措

中小企业可以运用SWOT分析法，就内外部环境的优势、劣势、机会、威胁进行分析说明，制定企业战略。再以企业战略目标为指引，拟定财务战略，然后同样运用SWOT分析法对内外部环境进行分析，制定完整的财务战略。财务战略，主要内容有编制出科学的财务预算，确定资金需求，保障资金供给，通过效益分析与风险评估，加强资金管理和日常使用，提高资金使用效率和安全，继而实现财务精细化管理，更可通过ERP软件系统的建设，来提高财务管理的准确及时性。

3.3.2 财务预算管理

财务预算是企业全面预算的核心，而健全中小企业财务管理体系，财务预算是核心中的源头。中小企业财务预算是在预测的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内的企业资金需求、筹资、投资、经营中的收入和支出、经营成果及其分配等进行的具体安排。同时企业应根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和中小企业实施全面预算要求，制订《预算管理办法》，由此通过事前预算、事中通过对企业运营情况的分析、事后再对财务预算执行情况进行比对分析，找出实际执行和预算的偏差，为实现目标制定纠偏方案。

3.3.3 财务资金管理

中小企业要实现可持续发展，就必须保障资金的持续循环和良性的运转。因此资金管理无疑是财务管理的关键点，也是全面掌握企业供产销整体运行情况和资产保全等信息的重要手段。财务资金管理可包含内部资金管理、筹资管理、投资管理、资金日报表管理和当月及未来三月资金需求表管理等。因此中小企业资金流动必须得到财务管理的控制，再结合企业实物资产实现全面管控，使资金成本尽可能地降低。同时建立资金管理责任制，使财务的内控制度更加完备。

3.3.4 财务成本管理

企业的成本管理是财务管理的重要组成部分，中小企业也不例外。管理者可根据企业内外部环境选择适合自身的成本管控方法，建立健全成本管理制度体系，如申报制度、责任成本制度、存货收发存制度、成本管理流程等。加强成本数据的收集汇总和整理工作，确保成本管控基本信息的真实完整。具体可从产品设计到生产过程的材料消耗、人工、各种制造费用、项目环节，再从采购价格环节，处处挖潜，按供、产、销各环节分析降本的可能性，拟定降本目标，全方位控制生产成本。成本管控手段包括：每月单位成本分析、预算与实际状况的比较、季度主要原料进货价格分析、季度存货呆滞及跌价分析管控等。

3.3.5 财务资源及风险管理

通过建立完善的财务管理体系，编制《财务报表编制作业程序》《零用金管理规定》《票据管理办法》《衍生性金融品交易作业程序》《预算管理办法》等财务管理制度与程序，确保财务管理的有效执行。依据制度和程序推行预算管理，确定合理的资金需求；挖掘融资资源，加大融资力度，保证资金供给；加强财务成本管理，降低企业运营成本；防控财务管理风险；加速资金循环流动，提高资金使用效率。

通过内部控制体系建设和自我评估，保证企业经营过程合法合规。首先，要求企业经营符合法律法规要求，在源头上避免企业风险，确保财务报告真实性、合法性；其次，对应收应付款项进行监督，确认销售部门及时收款和对采购部门依合同付款，建立供应商评价系统和客户信用管理体系，通过事先的客户信用调查评估和对供应商的管理评价，事中依信用条件进行管控，事后的催收付，以达成信用风险控制；第三，及时关注政策变化，定期进行自查，以降低税务风险；第四，企业可每年或每季委托会计师事务所对企业财务进行审计，出具无保留意见审计报告，保证审计结果良好。

3.3.6 财务分析与评价

通过财务核算和实际与目标的差异对比，单位产量或单位销量成本费用进行同比、环比以及预算比，将结果反馈相关部门进行会诊，经过分析与评价，预测目标实现的可能性，并针对偏差制定纠偏方案，同时就实际情况和业绩考核挂钩，通过奖惩激发全员积极性，为实现企业目标保驾护航。

3.4 提高财务管理信息化的认识，分步推进信息化系统应用

作为企业管理者和财务工作人员，对于信息化建设不应停留在简单的利用计算机进行财务数据处理的初级阶段，其最终目的是让信息化系统自动采集企业各方面的财务信息，并经过集中分析与处理，并将其合理应用于企业管理与决策。但中小企业由于资金不足，规模受限，可根据企业发展不同阶段而分步实施信息化系统。同时多选用已经成熟的标准化版本适合自身的应用，避免个性化定制软件系统而导致大量资金的投入。

4 结 语

通过研究，财务管理在中小企业经营中的地位同样十分重要，构建适合本企业的财务管理体系更是企业管理水平的一种标志性体现。在规范的财务管理体系下，通过预算、核算、成本管理、风险控制措施，同时协调企业内部资源，做好融资、投资、运营和分配工作，发挥财务杠杆效应，以高效、规范、系统的财务管理优化企业资源配置，为企业经营决策提供有力支持。为此实施符合企业自身需求的财务管理体系，是避免市场经营风险，提升企业核心竞争力，最终实现企业可持续发展的必由之路。