关于加强制造企业资产管理的思考

■丁筱筱

（浙江阳光照明电器集团股份有限公司）

1 制造企业资产管理的重要性

1.1 加强资产管理，可创造更多的利润

将暂时闲置货币资金，在不影响正常经营活动前提下，对其进行合理“短期投资”，可以取得一定的投资收益。预计外币汇率呈下跌趋势时，提前进行外币应收账款远期锁汇等操作，可以降低结汇造成的损失。将不能满足正常经营活动所需的呆滞存货、报废资产进行变卖，可以使其价值最大化。

1.2 加强资产管理，可以延缓或减少现金流支出

支付供应商货款时，延长付款账期，提高承兑汇票支付率，可以延缓现金流支出。对现有信息软件等无形资产进行整合优化，在其满足业务部门需求的前提下，可以比再新购无形资产减少现金流支出。

1.3 加强资产管理，可以更好降本增效

规定制造部门申购固定资产时，必须提供降本增效方案（如预计能降低多少人工成本，预计多长时间该固定资产可以回本），监督部门对其进行审核并持续跟踪反馈，既能真实反映该固定资产实际降本增效作用，也能为后续类似固定资产采购提供更精确的参考意见，从而便于将降本增效工作真正落实到位。

1.4 加强资产管理，可以提高资产利用率

建立清晰的资产台账，实物管理好电脑等常用办公资产，备品备件等低值易耗品，模具等交易频繁的资产，对闲置资产进行合理化分流，可以避免盲目重复购置，有利于资产重复、循环利用，从而提高资产的利用率。

2 制造企业资产管理中存在的问题

2.1 流动资产管理存在的问题

第一，“闲置资金”较多。一般货币资金管理过程中，会重点关注资金是否会短缺，是否会因此而影响正常的生产经营活动，但会忽视货币资金闲置时间过长，造成的短期“资金浪费”现象。即闲余资金就放在活期银行账户中，而不对其进行任何理财操作，导致收益不高。

第二，应收账款存在贬值风险。以外币结算的应收账款，在汇率下跌的情况下，存在一定的贬值风险，不关注这里，会增加汇兑损失，从而影响利润总额。

第三，呆滞存货较高。因对预计销售情况过于乐观，导致存货备库量过大，或因质量把控不严，造成质量事故等原因，产生较多呆滞存货。对于呆滞存货，不进行原因分析，不进行跟踪消化，导致占用大量资金。

第四，低值易耗品（备品备件）浪费现象严重。备品备件因单个价值较低，所以管理比较松散，员工填写需求单，部门领导签个字，就可以去仓库领取相应物品，存在浪费，甚至员工据为已有风险。

第五，废料管理欠周全。因生产产生的边角料、废料出库销售时，由行政部和财务部先一起空车过磅。在废料装车过程中，主要由行政部对其进行监控，对于价值较高的废料（如有色金属），需财务部同时进行监控。废料装满，整车过磅时，由行政部、财务部和工厂一起过磅。过磅流程虽然较完善，但如果过磅遥控造假、或公司内外部人员串通，仍无法避免存在一些漏洞，所以还需从其他方面进行管控。

第六，承兑汇票使用率低。支付供应商货款时，重点关注付款账期，即跟供应商谈判时，尽量争取较长付款账期，以达到延缓现金流支出的目的，但忽视支付方式，如使用6个月承兑汇票支付货款，可以比电汇付款延迟6个月现金留出。

2.2 无形资产管理存在的问题

信息化时代，信息化建设是趋势。制造企业，每年对信息化软件投入金额非常庞大，且逐年呈增长趋势。企业无形资产中，信息化软件是非常重要的一块。很多时候，企业盲目关注投入信息化建设的数量，而忽视投入的质量，“半吊子”项目很多，而未真正发挥信息软件的实际作用，造成很多不必要的浪费。

2.3 固定资产管理存在的问题

第一，未跟踪、反馈资产申购时提出的预计收益。资产新购申请时，要求申购部门在申购流程中填写资产带来的预计收益，如工厂采购并使用该固定资产后，预计能节省多少人工，降低多少定额成本等，以供审核该资产采购的合理性。但后续资产使用过程中，如未对该预计收益进行跟踪并反馈，就无法判断该预计收益是否合理。

第二，存在一人名下挂着多台电脑情况。因各种原因，存在一个员工名下挂着多台电脑的情况。这样既有电脑丢失风险，尤其是笔记本，又容易造成浪费现象，比如，一个员工实际只需要使用一台电脑，另外的电脑其实是闲置状态，但是新同事入职时，没发现有多余闲置电脑，又额外申购新电脑，造成浪费。

第三，模具未实物管理。模具领用时，账务上直接费用化处理。实际业务中，模具价值比较大，使用年限也比较久，而且会存放于不同地点，如各个生产车间，甚至还会存放在供应商处，不对其进行实物管理，容易造成丢失风险。很多模具合同中有规定，产品生产达到一定产量后，供应商会返还之前支付的模具费用，即量产后，免费使用该模具。不对其进行跟踪，容易造成损失，即没有及时收到供应商应该返还的模具款。

第四，未对自制设备项目进行绩效考核。因自行研发、建造设备专业性比较强，增加对其绩效考核难度。设备研发部自制设备项目周期过长，导致在建工程迟迟无法转固定资产，增加了账务处理难度。

第五，闲置资产数量庞大。资产申购时，可行性分析不准确，监督部门又未定期对闲置资产进行跟踪，及对闲置原因进行分析，造成闲置资产数量不断变大，不但占用大量资金，资产折旧等固定费用发生，也影响制造成本，减弱产品竞争力。

第六，报废固定资产账务处理后实物无人管理。固定资产申请报废，账务处理后未对其进行实物跟踪。一方面报废资产随意摆放，小件固定资产容易丢失，或存在被人私自变卖风险。另一方面，未及时对其进行变卖处置，价值不断降低，造成一定的经济损失。

3 加强制造企业资产管理的措施

3.1 加强流动资产管理措施

第一，做好货币资金管理工作。提早测算、编制货币资金收支情况表，既要防止出现货币资金短缺情况，又要防止货币资金出现闲置时间过长现象，增加企业的管理成本和机会成本。当企业出现货币资金闲余时，确保不影响正常经营活动前提下，可对其进行适当的“短期投资”，让资金增值，为企业创造一定的理财投资收益。

第二，关注外币应收账款。出口销售业务较多的企业，要时刻关注汇率变动，根据国际形势、国家相关政策，提早做好汇率测算工作。当预计汇率呈下跌趋势时，及时测算汇率下跌引起的外币应收账款汇兑损失。基于此，可以将部分外币应收账款做远期锁汇，约定在特定时间以特定汇率结汇，以此减少汇率下跌引起的货币贬值。也可以对比测算，因提早收取货款而需要向客户支付的费用，是否小于汇率下跌引起的损失金额，如小于，可以考虑跟客户协商，争取提早收取货款，从而减少损失，且再将提早收款的资金做适当的理财，以增加资金价值。另外，还可以跟客户谈判、协商，改变销售币种结算，即将外币结算转换成人民币结算，从而减少因汇率引起的汇兑波动。

第三，控制呆滞库存量。跟踪、修订销售计划表，根据销售计划表，预测编制存货变动表，既要防止存货不足，影响正常销售，又要防止存货量过大，产生较大呆滞库存。当产生呆滞存货时，分析呆滞产生的原因，包括正常备库（根据销售预测）、客户原因（如订单取消、变更产品参数等）、自身原因（质量问题，生产事故等），针对不同的原因，向各自负责业务部门反馈，推动拿出呆滞消化和处理方案，并跟进方案的实施和落实情况。制订关于呆滞存货的奖惩措施，对业务部门、具体责任人进行绩效考核，以便更好把公司的库存控制在合理的水平。对于一些账龄较长，正常情况实在难以消化的呆滞存货，可以通过招投标，视作废品出售处理。

第四，对备品备件进行“以旧换新”管理。根据ERP最新的备品备件物料,组织业务部门梳理可以“以旧换新”的物料，并传达至各业务部门。仓库据此清单建立“以旧换新”台账，业务部门需要领取“以旧换新”清单中的备品备件时，需拿旧实物去仓库换取新实物。仓库根据台账，每月统计各业务部门“以旧换新”量，及时反馈至监督部门，用以评估“以旧换新”量的合理性，必要时，可以据此对业务部门进行考核，从而达到减少浪费现象的目的。

第五，加强废料闭环管理。除了对废料过磅进行严加管控外，也要重视其他环节管控。销售合同签订前，除了满足一般采购招投标要求外，还要关注有色金属网价格，防止材料价格在上涨，而废料价格未上涨。对于稍微有瑕疵的废料，建议采购部门找对应客户，以折价的方式（售价高于废料），而不是单纯以废料进行销售。废料过磅出门前，需确保银行账户已收到对应款项，对于长期合作，交易量大的客户，建议存一定量的保证金在公司账户。废料销售开票时，除了核对合同销售单价，出库数量外，尚需检查业务部门开具的出货单是否联号，相关部门签字是否齐全等。对于一定期间废料产生的数量，可以通过以下方法进行检测：针对能够通过BOM损耗重量与实际回收重要比较的废料，如废亚克力板、冷轧板和铝带等，每季度建立数据库进行分析、比较，发现异常情况及时进行反馈；针对不能通过BOM损耗重量测算的废料，如纸箱，督促业务部门建立业务部门拉到废品回收站的入库数量台帐，每季度通过实际入库数据和废料出库数据进行比较。

第六，提高承兑汇票支付使用率。催促业务部门一方面要延长付款账期，另一方面要提高承兑汇票支付使用率，延迟现金流出时间。年初督促业务部门制订承兑汇票使用率目标，如比去年同比增长3%，定期统计并跟踪承兑汇票使用率，及时反馈各月承兑汇票使用率情况，为业务部门完成年初目标献策献力。

3.2 加强无形资产管理措施

年初做好无形资产资本化预算。成立由信息部门为主，业务部门为辅的资本化预算专项小组，在统计现有信息化软件，其实际使用情况的基础上，搜集各业务部门信息化需求，综合测算、验证、对比后，制订资本化预算。在日常的经营管理过程中，通过预算数和实际数的对比，及时修正年初预算。信息化软件投入后，配备高素质专业人员对其进行维护管理，向相关部门宣导信息化思想，梳理各相关标准化流程，从而更好达到信息化目的。除了投入必要的信息化软件外，也要挖掘、整合现有信息化软件，加强它们之间的关联，更好为业务部门服务。

3.3 加强固定资产管理措施

跟踪并反馈资产申购时提出的预计效益。针对各项资产申购时提出的预计收益，建立效益跟踪表，汇总统计实际产生的效益，如人工节约金额，定额下降金额，回本时间等，并跟业务部门的预计效益表进行比对，看其实际完成情况。必要时，建议其上级管理部门对此进行考核，使其资产采购更加谨慎、规范。

清理一人名下多台电脑情况。导出电脑资产明细表，根据事先维护好的责任人或保管人，实物盘点各电脑，找出一人名下挂着多台电脑的异常情况，分析其产生该现象的具体原因。对存在确实需要一人使用多台电脑的情况，请相关人员打申请报告阐明，如工作电脑是笔记本电脑，但因开会需要，需要台式电脑显示器投屏用。对不需要一人使用多台电脑的情况，针对具体原因分批处理。对于年限长，已无使用价值的电脑，走资产报废流程进行报废。对于同事离职，暂挂自己名下的电脑，走资产转移流程进行转移，资产管理部门对此进行统一实物回收并管理。年初资本预算时，需考虑资产管理部门统一回收并保管的可用电脑数量，再根据人员预算，来确定电脑新购数量。新员工入职时，资产管理部门先确认是否有满足新员工使用的闲置电脑，确认没有合适电脑的情况下，再申请采购新电脑。

对模具进行实物化管理。建立模具资产卡片，维护好相应信息，包括采购时间、采购金额、领用部门、实际存放地点等。定期导出明细表，对模具进行实物盘点，尤其是存放在供应商处的模具，更要重点关注。通过信息化手段，将模具资产卡片相关信息同步至供应商管理系统，以便模具信息与对应的供应商和产品物料号关联，方便统计模具生产产品产量及跟模具采购合同条款核对，当满足合同所规定的退模具款条件时，及时通知业务部门催收相关款项。

对自制设备项目进行绩效考核。业务部门提出资产申购需求后，比较分析设备外购与自制的成本，确定设备自制比较合理后，参与跟踪自制设备项目，对项目立项书进行可行性分析，实时跟踪项目进度，分阶段对其进行投入产出考核，避免开发建造周期过长。对于建造完成的设备，督催使用部门及时完成验收，账上及时将自制在建工程转为固定资产。

定期盘点闲置资产，分析造成闲置原因。因生产业务转移等原因造成的闲置资产，如原先在A城市生产的业务，转移至B城市，可以将A城市公司不需要的固定资产出售给B城市的关联公司。因产品更新换代原因造成的闲置资产，可以通过招投标方式，整体折价或通过拆分零部件，销售有用零部件方式转让该固定资产。对实在无价值的固定资产，视同废品出售。

第六，跟踪固定资产报废收益。为更好的“废物利用”，固定资产报废业务发生前，需业务部门提供资产处置方案，方案审核可行后，资产报废流程才能往下流转。待报废资产实际产生收益，财务销售开票后，资产报废流程方可归档。

4 结 语

综上所述，资产管理不仅涉及到资产的各个方面，更是一个闭环管理工作，需要资产使用部门，采购部门，财务部门等相关部门对资产申购、验收、使用、报废等全环节进行精细化管理。只有管理好相关资产，才能为企业健康发展保驾护航。