油气田企业预算管理的困境及对策探讨

■刘海军

（中国石油化工股份有限公司东北油气分公司）

1 油气田企业全面预算管理的重要性

1.1 合理应对油气田企业特殊性

尽管新能源在世界范围内逐渐被推广，但就目前来说，随着时间的推移，人们对天然气和石油资源的需求还在逐渐增加，但是其开采难度的同时增大也导致了施工成本的上升。面对成本和市场需求的上涨，企业就需要在开发自身技术的同时，对企业运营发展做好足够的安排。这其中就包括预算管理这一重要管理方法。通过运用正确的管理方法，结合准确的信息数据，能够为企业的管理提供最优化的处理办法。油气田产业属于我国经济发展的重要支柱，其发展的优劣将直接影响我国总体经济发展以及其他相关企业的发展，所以需要结合预算的宏观性对社会的整体把握。同时由于企业是地球资源的利用，预算管理时也需要考虑生态环境问题。即通过预算管理，在保证利益增长的同时，企业更好的落实国家相关政策，进行协调发展。

1.2 有利于企业稳定发展

预算是对企业控制和管理的重要基石。油气田企业全面预算管理水平与质量，决定了其是否能够长久的发展下去。预算管理首先是对未来一段时间企业进行的资本活动和相应的财务结果做统筹性的预测和规划；其次是在活动执行过程中对资源进行合理配置，同时通过监督进程强化预算的执行功效；最后是对企业活动结构进行分析、评价和反馈，从而对企业资本活动进行指导和改善，以利于企业的持续发展。

2 油气田企业全面预算管理的困境及产生的原因

2.1 预算管理业财融合度低

预算管理往往是以财务相关部门为主导，就导致业务相关部门并没有很好的合作进行预算管理，致使预算合理性下降，预算管理的责任、权力、效益不相匹配。预算任务有时流于形式，不进行与实际业务的真实比较，致使预算与实际结果相差较大。

问题较为突出的首先是工作人员在预算运行时往往出现没有合理调整预算，或者忘记纳入当年的业务。这样就导致在进行预算编制的时候，错误地认为预算只是属于财务部门的业务行为。就出现财务人员只根据业务计划对预算进行编制，生产人员以及地质等其他工作人员很少参与预算管理。但财务预算应该是在对业务规划、合理分配薪酬的基础上结合各个方面整体发展形成结果。

其次，对预算生成的指标等数据缺少协商与指定。由于财务相关部门上下信息对接时的不对称，往往会出现上级压迫，下级敷衍了事，双方相互博弈，最后确定的指标却只是相关部门的折中，致使数据相差大。

最后，预算执行过程中过于依赖财务部门。生产任务和财务规划相分离，业务部门对成本的主动和积极的统筹规划未被充分调动，有时还通过财务进行指挥和整改。这就使各个需要参与预算的部门之间缺乏整合，其他部门过度依赖财务部门，财务本身又欠缺合理的规划方式。

2.2 预算管理基础数据相关信息欠佳

预算管理基础数据不足，导致对预算的编制准确率不高；预算的管理程序不规范，部门上下和部门之间的信息交流不便，致使预算过程缺乏准确性、合理性和操作性；预算管理所依据的相关信息不足，致使预算选定目标和原本的经营计划市场自身环境、国家的战略规划企业自身情况的背离；油气田企业的信息相关建设出现长时间相互独立的问题，影响着勘探、生产开发和财务部门的工作；预算监控数据时效性不足，对相关数据的联系和线性相关性没有体现；由于信息相关缺少技术的支持，ERP内的财务基础数据利用效率极低，无法集成出直观利用性强的分析数据，大多数时候还是依靠电子表格层层人工上报的形势汇总分析数据，极大地影响了数据的一致性、准确性、及时性。很难为管理着提供即时的预算过程分析，严重影响了信息的交互与共享，难以为预算管理提供有效的参考。

2.3 预算编制方法选择不科学

对预算编制的方法选择失当，或只采用单一的处理方法，致使预算过程科学性和可变性下降。虽用的是零基预算，但实际预算还是比照往年进行上报和审批。所以充其量还算停留在年度计划，很难进行全面的预算管理；企业缺乏专业性人才，相关工作人员对预算管理技术或工具并没有深入了解，对预算方法的选择很容易出现的不科学、不实际的问题；企业在预算方面的意识教育匮乏，相关工作人员没有对预算重要性有正确认识，从而影响了企业在预算方面的规划。

2.4 预算监控不到位

就目前来讲，许多的油气田对预算的监督仍然有很大的问题。其中就有一个人同时承担预算的编制管理和对其监督这两项职责的现象，即职责划分不明，没有对财务监督工作进行专项部门的设立。不标准、不完善的监督体系，很难建立起有效的执行和评价机制，也就不可能实现全面预算的科学性和合理性。

同时多数企业太过于注重对预算的完成程度，而不是对完成过程的高效控制。发生预算偏离，基层部门很难分析出偏离原因，难以判断预算现状是否合理，只是在问题出现之后尝试压缩其他费用，将总体支出控制在总指标内。对各预算部门预算过程不能高效且持续的进行监督，不能发挥实质性作用，最后流于形式，从而给油气田企业造成损失，阻碍其进一步发展。监控时做不到长远期目标的平衡，会出现只看长期，近期的困难无法解决；只看短期，可持续发展达不到。

2.5 预算考核与检验不严谨

其一是对预算结果的检验和考核问题首先是规定的考核项目与指标不完善，即缺少可以体现各单位部门预算水平的“预算水平估计指标”，也没有对预算项目在未来的实际运作和生产过程的可行性进行考量。

其二是检验预算的方法并不客观。没有能够结合预算内容对其预算目标的匹配程度，也没有根据每个单位的差异性设立预算考核指标。而检验和考核预算的关键仍停留在油气田企业的物资产量，安全性或稳定性上，缺少综合评价的指标设立，致使预算在实际的应用上很容易出现部门之间的信息对接问题。

其三，油气田企业在考核预算过程中任务过于分散。导致预算的实际执行过程中各部门工作人员对自己职责认识不清楚，相互推诿，继而出现预算监督过程模糊的问题，致使预算的监控职能只是停留在各部门却没有对接在个人身上。部门执行预算的情况的表彰也只是停留在领导或是整个部门，但是很少能够对个人进行有效奖惩，影响了员工们的工作积极性。

3 加强油气田企业全面预算管理的对策探讨

3.1 加强业财的紧密融合，加快财务转型

预算管理首先要将业务作为第一考虑指标，之后通过财务进行辅助，实现财务与业务融合。同时要将财务的任务高效地融合到业务的规划中来，形成了业务需财务技术的帮助，财务处理需业务计划的支持。财务人员要从根本思想上认识到深入了解业务的重要性，要去反复的推算验证，做出合理布局。即根据企业生产活动和业务部门的实际情况从下到上逐级汇总并统筹管理，遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的程序。

3.2 现代预算管理要求各个信息平台的全融合

全面的预算应用管理信息系统要同时对接会计核算系统、财务报销系统、人力资源等具有业务功能的系统以及ERP系统，以防止预算本身成为独立项目。尽快实现预算管理信息系统平台的全口径对接。现代预算管理要求各个信息平台的全融合共享资源为及时、准确地处理庞大的预算数据提高管控效率和效果，这样就必须实现预算管理信息系统与ERP系统，ERS系统等财务系统及生产、统计、勘探开发、物资、销售系统的接口全面融合。建成油气田企业可查询可计算可动态分析，充分实现预算的动态监控职能。根据企业发展中的实际变化，首先将平台合理的信息化，随后统一信息平台，进行上述的业务与财务的融合，企业内部单位、部门实现对信息的全面应用和共享，致使企业对预算管理更加熟练，并逐步提升预算水平指标。

3.3 多种预算编制方法结合优化预算编制

预算管理编制方法主要有定期预算、滚动预算、增量预算、零基预算、固定预算、弹性预算等，各种预算方法都有其优点和适用范围。实际工作中避免油气田企业预算只考虑目标，简化预算，单一的选择个别预算方法，要根据自身的业务特点、业务数据管理水平、实际经营管理的需要，灵活选择或综合运用预算编制方法，最大程度的激发起各个部门的积极性和创造性。对公司战略目标的分解就采用固定预算法，将公司既定的战略目标按最有可能实现的单井产量和近5年的原油价格为固定基础，在未来三年内，倒推每年经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算，让公司预算管理的各级利益主体，清楚详细地了解如何高效的实现公司的战略目标。负债油气田勘探研究的技术部门采用零基预算编制方法等。公司通过各预算编制方法的综合运用，达到提高预算编制质量的目的。

3.4 加强预算管控

预算的执行管控是全面预算管理中不可或缺的一点，其确保预算稳定实施，同时方便预算评价过程。油气田企业需要通过定期完成滚动预算，建设预算的执行和效果性报告制度，保证每一个执行的周期内都进行着高质量的全面预算编制。同时，要合理改变企业资本配置和已经完成的预算规划的关系，要求全体部门应遵守预算规定的数量或金额。当后期实际应用数额需要超出原本预算结果时，应该通过决策层审批，在完成对预算的调整之后进行实施。

想要在未来更好的监控预算的实施过程，需要对预算过程进行分析。分析内容包括生产经营指标分析，损益分析，财务状况分析，成本分析，投资分析，现金流分析等。每月进行模板式简要分析，密切跟进生产经营及时修正偏离问题。同时还需要有一个相关部门将投资、成本费用、收入及薪酬等进行合理分配，从而建立一个财务业务有效统一的体系，进行流程管控。要从确定企业的愿景，明确企业的使命，形成战略目标，再分解到阶段性的规划，同时将企业规划分解到部门，最后形成个人的具体任务，只有公司每一位员工明白了在公司各阶段工作中自己的具体职责，他们才能充分发挥自己的聪明才智，将企业目标与自身利益紧密联系起来，形成企业与部门、部门与个人的协同效应。预算的执行管控横向到边、纵向到底，确保预算在企业内实现全员参加、与过程渗透，最终通过预算管理为企业发展保驾护航。

3.5 严肃预算考评

全面预算管理，集监控、激励及考评等功能为一体，是油气田企业的一种重要经营机制，设立严格标准的预算执行考核体系，做到奖惩分明。首先是需要预算管理委员会周期性对预算执行情况进行调查和评价。必要时，设立预算内部执行情况的自我审议制度。考核工作应当坚持公开、公平、公正的原则，在审议过程和结果都应有对应完整的记录。其次加强对预算执行的考核，确保预算刚性，严格预算执行。可将预算的考核标准细化，建立全方位且可行性强的执行预算责任体系。同时及时向上级决策机构反馈和报告，对各项预算执行部门完成情况的统计和收录。

建立预算考评分析制度。首先根据当年的预算方案形成对应的执行程度标准，各部门预算的实际完成情况进行有效评价；其次，合理且科学的对预算管理过程的环节和工作情况、效率等进行考评，同时提升各个预算责任单位对预算项目和其职责的重视。最后，通过不断对预算管理水平的加强，进一步针对预算编制质量，预算编制完整性、逻辑性、即时性及对预算说明的详细度进行有针对性的考评。还有对预算实际执行过程中的规范性、预算执行过程的遵循程度和配合效率、超过原本预算的金额或者预算外事项的报销金额等的考核。如果其中个别项目出现问题，虽通过相关审批，但不得免除考评责任。

4 结 语

油气田行业属于我国经济发展乃至全球资源水平发展的重要推进器，作为我国重要的基础产业，油气田企业综合实力的提升对于促进国民经济发展有着重要的作用。通过结合实际情况，对行业预算的问题进行分析，同时分析对应的解决办法，企业可以通过对结构、设施、人员、业务，以及其他方面的统筹规划，提升油气田的全面预算管理能力，使企业的预算管理更加成熟，同时为企业未来的快速发展打下良好基础。