基于“战略、预算、绩效一体化”模式的高校全面预算管理探究

赵晨 天津音乐学院

近年来，随着我国社会经济的高速发展，高等教育事业也随之蓬勃发展，取得了不错的成绩，受到人们的广泛关注。在社会主义市场经济体制深化改革的过程中，高校也开始走向市场化，为了在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，占据更多的市场份额，获取更为长远的发展，就必须重视经营管理工作，转变传统的财务预算思维，围绕战略目标，执行预算绩效管控模式。高校预算管理并不是一项简单的工作，其涉及多方面内容，具有一定的复杂性，需从多维度、多层次来实施全面预算管理，构建基于“战略、预算、绩效一体化”的高校全面预算管理体系，科学编制预算方案，严格按照相关要求来执行预算工作，根据高校的实际运营情况来优化预算方案，作出科学调整，以保障高校战略决策的准确性，有效融合预算管理和绩效考核，从而实现高校精细化管理，推动高校教育事业的大力发展。

一、高校实施全面预算管理的相关内容

（一）有助于高校战略目标的实现

高校实施全面预算管理可以将既定的战略目标通过预算的形式加以固化和量化，将战略规划和年度计划分解到各个部门，使各个部门的具体目标与高校的最终目标一致，引导各个部门去实现目标以确保最终实现战略目标。

（二）有助于高校资源的整合

全面预算把高校各方面工作纳入统一计划中，明确了各部门的责任目标以及权责划分，促使高校内部各个部门之间能够相互协调，提高资源利用率。通过全面预算的编制和综合平衡，将高校的财务资源与非财务资源进行有效整合，实现高校资源的合理配置和最优利用。

（三）有助于资源集中管理，减少财务风险

全面预算体系可以初步揭示高校下一年度的预计收支情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在并预先采取相应的风险控制防范措施，从而达到规避和化解风险的目的。全面预算管理从根本上提高了资金使用的计划性，使资金能够得到统筹安排，减少财务风险。同时，从整体上调配资金，使相对有限的资金向教学、科研等方向合理倾斜，确保重点，兼顾全局。

（四）有助于信息沟通

预算管理过程，是高校各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为高校内部管理信息的沟通提供了正式而有效的途径。有助于上下互动、左右协调，提高办学效率和管理水平。

（五）有助于建立动态监控过程

全面预算管理不仅关注预算执行的结果，同时还关注预算执行的过程，把过程控制与结果考核有机结合起来，真正发挥其预算控制考核的作用。通过建立有效的预算预警系统，能够及时发现偏离既定方向的资金使用情况，并予以纠正。

（六）有助于绩效考核

预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为各院、系绩效考核指标的比较标杆。预算管理在绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正和优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，从而更好地发挥评价与激励作用。

二、现阶段高校全面预算管理中存在的问题及原因

目前，高校全面预算管理中还存在着一定的问题，有待进一步解决，其问题主要有：第一，在实施全面预算管理工作中，没能将其和战略目标相联系。这是因为高校管理人员对预算管理工作的认知有所偏差，没能充分认识到其是战略实施的重要工具，忽视了预算和战略的相关性。没能在实际管理过程中，将高校位于不同发展阶段的战略目标进行分解，未制定相适宜的行动方案，缺乏对高校各部门、各员工的科学指导。高校在实施总体规划的时候，虽然有明确的战略部署，但仍旧采用传统的预算管理方法，不能适应高校战略目标的执行，过于关注短期的经济效益，没能重视高校的长远发展；第二，在实施全面预算管理工作的时候，未坚持以人为本原则，忽视了人本管理。所谓人本管理，指的是高校在实施管理活动的时候，应当重视人的能力和作用，需充分发挥人员的主观能动性。但在预算管理过程中，有些部门采用的是塔式管理方法，存在集权问题，以致于基层员工的工作积极性不高、缺乏动力，没能在实际工作中寻找新的方法，不利于创新和自身工作能力的提升，无法保障预算管理水平。而且在制定绩效考核指标的时候，过于注重定量考核，忽视了员工的内部驱动力，没能与定性考核相结合，以致于员工在实际工作中未能实现自身的个人价值；第三，未能处理好预算战略导向和考核评价功能两者之间的关系。从理论上来说，预算管理的主要功能在于两方面，一方面是预算计划功能，指的是高校在不同发展阶段中，应当根据所制定的战略目标，来合理配置高校的各项资源；另一方面是预算控制功能，指的是根据预算目标，来对相关人员以及所开展的预算活动进行有效考核，约束预算执行工作。然而，在实际预算管理过程中，预算目标和绩效考核的共同实施，可能会出现预算松弛或预算过度的状况，并不利于高校的长远发展；如若两者不并行，那么又会缺乏对员工的激励，难以提高员工的工作积极性，不利于预算目标的实现。当前，在高校中，预算体系和绩效考核体系，是两个独立的体系；第四，在实施全面预算管理工作的时候，忽视了对风险的把控。目前高校所构建的预算管理系统，主要是对资源的优化配置，并不具备良好的风险控制功能。在这方面具有一定的局限性，未能建立健全的风险管理体系，还需进一步强化。

三、基于“战略、预算、绩效一体化”模式的高校全面预算管理框架思路

为促进高校全面预算管理水平的提升，应当构建“战略、预算、绩效一体化”模式的高校全面预算管理体系。在这个过程中，需先认清目前高校市场化转型的内外部环境，要针对当前高校预算管理中存在的问题，来明确全面预算管理框架的构建思路，可在原有的预算管理模式基础上，融入平衡计分卡，将预算和战略相结合，并连接非财务指标，以适应现阶段的高校发展要求。在构建全面预算框架的时候，应当注意以下几点：一是要实现战略学习循环系统。在这一过程中，高校应当根据自身的发展需求以及实际情况制定适宜的长期战略，并将这一战略进行目标细化，设置关键性指标，使战略执行内容更加具体化、形象化，这有利于帮助相关人员理解，使之清楚认识到自身的工作职责，而且能够有效衔接战略循环和预算循环，将所获取的预算执行信息，直接反馈于战略循环上，从而进一步优化和调整战略，为高校的长期发展指明方向；二是所开展的高校全面预算管理工作，还要实现预算控制循环。指的是应当明确战略的总目标，弄清楚各项指标，并且要根据战略方案来进行预算编制工作，做好目标任务分解，并将分解的各项任务进行分配，由各责任中心负责处理。在开展预算执行工作、进行实时监控时，应当根据所得到的反馈信息来进行科学考评，并通过差异化分析，来优化高校的内部环境和外部环境；三是在绩效考评循环过程中，应当基于战略地图来制定绩效计划，需抓住关键指标，以便于规范各部门的绩效期望，设立科学的员工绩效考核机制，保证所拟定考核指标的有效性。需要实施全面的绩效辅导工作，在执行绩效计划的时候，实施严格监控，要对期望值和现实执行情况进行对比分析，找出偏差原因，要实施科学的绩效评估，并将最终的评估结果和员工薪酬、岗位调配等相结合，予以员工激励，使之转变被动的工作状态，认真投入于实际工作中。一旦发现所拟定的预算计划和实际不相符，则要及时进行调整。

四、基于“战略、预算、绩效一体化”模式的高校全面预算管理应用措施

（一）实施全面预算编制

一是要根据高校指标体系的相关内容，来明确开展预算管理工作的目标，并将此作为高校全面预算管理的长期目标，围绕全面预算管理目标来进行科学的编制工作，以保障全面预算管理工作的顺利开展；二是在进行全面预算编制的时候，要把考核指标融入预算指标中，将其作为重要部分，以突出全面预算管理的激励功能。可采用平衡计分卡、作业成本法等手段来实施有效的管理，通过关键指标间的价值驱动，将战略、预算、绩效集于一体化，从而优化配置高校的各项资源，按照需求来利用资源，从而提高资源利用率，优化价值链。全面预算管理工作，需要在明确高校长期发展战略的基础上，立足于整体，从大局来进行思考，以通过预算管理协调高校各方面的发展，在重视高校财务指标的同时，也应当将其和非财务指标相结合，以全面把控高校的实际经营状况，制定明确的绩效考核标准，促进高校全面预算管理水平的提升。与此同时，还要合理分配资源，尤其是在关键作业中需充分发挥资源的作用，保障高校的长远发展，挖掘出更多的价值。

（二）加强全面预算执行和控制

为充分发挥高校全面预算管理作用，应当加强全面预算执行，需做好动态监控工作，实施差异化分析。所谓动态监控指的是，在进行预算执行的时候，应当将监控工作贯穿于高校经济活动全过程中，以把控其经济活动开展的实际情况，保证监控的实时性。并且监控工作还需渗透于高校日常管理中的每一个环节，包括教学、科研、行政等。此外，要加强对各岗位人员的管理，实施全方位、全过程的动态管控。动态化监控工作可分为三个部分：第一部分是在事前作出预警；第二部分是在事中把控整个活动过程；第三部分是在事后进行反馈和总结。在得到监控结果之后，还需要对其实施差异化分析，并据此来进行相应的调整和优化。充分发挥现代信息技术的作用，建立健全的监督管理信息系统。信息系统中应当包括系统参数、实时数据、分析结果三大部分。先要录入系统参数、实时数据，然后分析得出结果并进行输出。系统参数的录入对应的是事前控制，需设立预警控制系统；实时数据录入则对应的是事中控制，需建立健全的远程控制系统；分析结果输出则对应的是事后控制，要利用反馈控制系统。

（三）做好全面预算调整工作

在这个过程中，应当注意两方面内容：一方面，为使全面预算调整工作适应高校当前的发展需求，则必须做好市场调研，了解当前经济环境的变化情况，还要考虑高校发展的生命周期，经过综合考量后及时调整预算，实施滚动预算；另一方面，可采用分权预算调整方式，这有利于提高预算调整的及时性、实时性，可将集权和分权相结合，以保障预算调整的科学性和合理性。

（四）建立健全的全面预算基础支持体系

高校应当转变传统的全面预算管理模式，建立健全的全面预算基础支持体系，充分发挥现代信息技术的作用，构建完善的全面预算信息系统，可基于资源管理系统的ERP，来丰富系统的功能性，可从人力资源模块、财务数据模块中获取多方面的相关数据，以便于为预算工作提供可靠的参考依据。这有利于实施多维度预算，从分部门、分项目来进行全面把控。最终需要根据高校的资产负债表、收入费用表，来反映预算目标的完成情况。根据宏观参数变动模型，利用预算目标测算系统，来保证预算的实时性，保障预算编制的科学性，以满足高校当前的发展需求。通过预估损失率，了解经济资本配置情况，可进行有效的指标核算工作。

五、植入“战略、预算、绩效一体化”理念，实现高校全面预算精细化管理

1.在预算编制工作的时候，应当从多维度来进行科学编制，要综合考虑各部门、各员工的实际情况，将作业分配到每一个部门，然后再细化作业任务，落实到个人。根据作业量来计算和预测所需要耗费的资源，并进行有效的预算编制，利用作业量来分解战略目标，实施矩阵式责任预算编制制度，进行穿透式绩效考核和评估。这有利于从高校战略目标出发，分解目标任务，真正落实战略执行方针，而且也能将绩效融入于预算管理中。

2.在进行预算考评的时候，一定要遵循《预算法》的相关内容，可引入超预算这一概念，将战略作为工作重心，设置目标的时候可采用滚动预算模式，增加战略和预算之间的相关性，制定完善的绩效考核制度，以激励员工全身心投入到工作中。在设计预算指标的时候，要综合考虑各项因素，将KPI等价值衡量指标融入综合考评系统中，将财务指标和非财务指标相结合，实施相对业绩考核方式，以避免预算松弛现象的出现，提高预算管理的自律性。

3.做好全面预算管理系统和内部结算系统之间的对接，根据高校自身的实际情况，设立多维度的责任中心，将预算指标进行分拆，逐级分解落实，实现资源配置最优化。与此同时，还应重视基础数据的整合工作，明确数据管理主体，不断地优化数据控制流程，将预算管理工作贯穿于高校的整个生命周期中，实施过程化的精准管控。

六、结语

总而言之，在高校经营管理过程中，必须明确预算管理工作的重要性，应当制定全面预算管理体系，转变传统的预算管理模式，实施精细化管理。与此同时，还要将预算管理工作和战略目标相结合，围绕高校所拟定的战略目标，来制定适宜的预算管理计划，科学编制预算管理方案，加大预算执行力度，要根据得到的反馈结果来进行相应的调整，以免预算管理工作流于形式化，无法发挥其重要作用。除此之外，还应当设立科学的绩效考核制度，合理制定适宜的考核指标，不仅要包括财务指标，也要包含非财务指标，从全方位、全过程来实施有效的预算管理工作，从而实现高校的战略目标。