全面财务预算在旅游企业的具体应用之研究分析

谢娜 云南民族文化旅游产业有限公司

旅游企业在发展经营的过程中要意识到全面财务预算管理的重要意义，结合自身发展的实际，不断地调整和改进全面财务预算应用的措施，从多个角度和多个方面来渗透全面财务预算，逐步地来完善财务预算体系，提升财务预算的效果，为旅游企业的长远发展提供助力。

一、实施全面财务预算的价值

财务预算是财务管理中的一项重要内容，该项工作涉及的内容很多，不仅包括了资产负债表预算、成本预算，还包括了现金流量预算，目的在于对企业的各项资产、资金合理地进行规划，在提高资金使用率的同时，能够减少资金的浪费。与传统的财务预算相比较而言，全面财务预算更加注重全面性，要求企业内部所有的人员都应该参与到财务预算中来，并且要全方位地对各项财务活动进行全程的监督和控制。全面财务预算管理的业务范围更加的广泛，企业内部所有的经营活动都应该要在预算控制的范围内，从企业的发展战略目标出发，合理的分配各项资源，确保各项经营活动都能有序地进行。在旅游企业中加强全面财务预算管理的工作具有非常重要的价值，能够完善旅游企业的财务管理机制，对各项财务工作进行规范和约束，全面地控制好企业资金的流入和支出，并依据企业发展的实际情况合理的使用资金，能够帮助旅游企业尽快完善战略发展目标。在提升旅游企业经济效益的同时，能够推动旅游企业健康、持续的发展[1]。

二、旅游企业应用全面财务预算的具体措施

（一）树立正确的财务预算管理意识

全面财务预算在旅游企业中的实施时间并不长，很多的员工对该项工作还没有深刻的认识，对该项工作的认识还停留在表面，没有深入地去研究和落实，导致全面财务预算实施的效果并不理想。要想提升全面财务预算的整体水平，就应该要从思想意识上进行转变，尤其是企业的管理层应该要引起高度的重视，要增强全面财务预算管理的意识，大力的支持全面财务预算工作的实施。一旦发现在预算管理中存在问题，就应该要及时督促相关部门和人员进行改正。财务预算人员也应该要积极学习新的管理知识，详细的掌握全面财务预算的相关知识，并将所学的理论知识灵活的应用在实践中，关键是要依照规章制度来行事，合理的编制预算方案，确保各项预算的合理性，满足旅游企业发展的实际需求[2]。

（二）构建完善的全面预算管理体系

由于旅游企业普及全面财务预算的时间比较短，在预算管理体系的构建上还存在很多的不足之处，尤其是缺乏有效的奖惩机制。旅游企业在发展的过程中将重点放在了经营管理上，而在一定程度上忽视了财务预算，没有明确相关的管理职责，在管理中经常会出现职责不明的情况，一旦出现了问题就很难第一时间追责[3]。缺乏完善的奖惩机制，很难有效的约束各级工作人员的行为，也不能充分调动起工作人员的积极性和主动性，导致全面财务预算管理的水平比较低下。由此可知，旅游企业当务之急是要构建完善的全面预算管理体系，为各项财务预算的实施提供依据和参考。首先，明确各个部门和各个岗位的职责，在明确管理权限的过程中还应该遵循公开、透明的原则，且各个岗位之间能够相互监督，形成合力。要将各项预算管理目标细化，并将具体的管理任务落实到个人头上，确保所有的工作人员都能各司其职，共同推动财务预算管理的落实。需要注意的是，在制定全面预算管理目标时要依托于企业战略发展目标，以此为出发点，来明确预算管理的目标，通过预算管理目标的落实，尽快完成企业战略发展目标。在预算目标制定时可以借助平衡计分卡的方式，由战略决定预算，给财务预算的落实提供战略上的支持。其次，完善财务预算绩效考核体系[4]。通过平衡计分卡的方式来对财务预算绩效考核指标进行明确，指标应该要涵盖多方面，既要包括基础财务信息，也应该要包括非财务指标。在制定奖惩机制时，要先考虑到各个部门的绩效考核结果，以此来制定出合理的绩效薪酬机制，充分调动起工作人员的主观能动性，借助考核来推动全面财务预算工作的落实。通过完善的绩效考核机制，不仅能够充分地发挥出财务人员的潜力，提升财务人员的业务水平能力，同时，在调整财务预算管理方案时也可以借助考核的结果，提升财务预算管理方法的有效性、科学性。总之，在完善全面预算管理体系的过程中有必要坚持实事求是的原则，立足于旅游企业发展的实际，由上到下各个层级要贯彻执行好该项工作，确保全面财务预算的科学性和专业性。旅游型企业全面预算考评机制的健全，能更好地对企业上年度经营过程中发生的收入、成本、费用、利润进行总结，通过考评机制对下一年度的经营目标、资金投入、投资规划进行系统性的分析[5]。

（三）优化预算编制的方法

从现状来看，旅游企业在预算编制时使用的方法比较单一，主要是以增量或是减量的方式为主，如果只是采取增量的方式，就会直接影响到预算编制的合理性。旅游企业有必要优化预算编制的方法，以此才能实现节约成本的目的。在明确预算方式时要考虑当前阶段的经营状况，通过现代化的预算方式来解决企业目前存在的问题。如果是固定费用，在统计时可以使用零基预算的方法，使用该方法不仅不会受到历史数据的影响，而且还能够有效地控制成本；如果是变动费用，建议使用弹性的预算方法，这样就能够将大量的旅游费用和交通费用算在其中，让预算更为精准。预算编制任务下达后，各责任部门应该要将预算编制计划及时报送到财务部门，财务部门对预算编制计划仔细的审核，审核没有问题后上报和全面预算管理小组进行汇总。需要注意的是，为了保证财务预算编制的有效性，要求预算编制人员要深入到一线，加强与各个部门的沟通，依据实际情况开展预算编制。增量预算法是常用的一种预算编制方法，虽然该方法操作起来比较简单，但是很容易导致预算管控流于形式[6]。这主要是因为在复杂的市场环境下，如果企业依照这种固化、缺乏弹性的预算编制会增加后期预算执行的难度，很难贯彻执行好各项预算措施。基于此，旅游企业需要采取多元化的编制方法，结合实际情况，可以使用滚动预算、零基预算和弹性预算等，如果是固定的预算项目可以采取零基预算。总之，使用多元化的预算编制方法具有很明显的优势，让预算计划更加贴合企业的实际情况，充分地发挥出财务预算的作用。

（四）提升财务预算执行力度

旅游企业太过于注重编制流程，而对预算管理工作的实效有所忽视，导致全面财务预算工作过于形式化，很难发挥出真正的价值，不仅会浪费大量的资源，而且还会阻碍到全面财务预算的执行，对企业的发展产生了制约作用。并且，管理的过程中太过于松弛，很容易出现过高估算成本的情况，影响到各项资源的科学分配，不仅无法完成财务预算管理目标，还会影响到企业发展战略目标的实现。因此，有必要增强财务预算执行力度。首先，财务部门要定期的召开预算执行的分析会议，在对预算执行情况分析的过程中要从两个层面入手，一个是从定量的角度来分析，另外一个是从定性的角度来分析，集体探讨总结出预算执行中存在的问题，对预算存在的偏差及时纠正，采取必要的措施来进行改进。其次，加强对预算执行的监督。要构建授权审批机制，相关的人员要详细的记录预算执行的情况，以便于为后续的绩效考核提供可靠的参考依据[7]。将具体的管理责任落实到各个部门、各个岗位上，尤其是要加强监督，规范各项预算行为，确保预算监管的有效性。最关键的是，要保证审计监管的独立性，定期、不定期地开展专项审计活动，以此来形成常态化的审计监督机制。在监督的过程中需要借助现代化信息技术，全程来监督预算执行的情况，在系统中实时更新预算数据，一旦发现预算存在风险，系统就会发出警报。在关键流程操作环节严格限制授权审批权限、完善系统的预算数据的处理和分析功能等一系列措施手段，在提高预算管理效率的同时，强化预算业务刚性约束。还应该要强调的一点是，各个部门、各个岗位之间要反复地沟通，以免财务预算管理过于松弛，尤其是要控制好年度中间预算的追加，不断强化预算的管控力度，全方位的来把控财务预算的执行，避免出现不规范的预算行为。最后，构建财务预算信息化管理系统，为了提升预算数据采集的真实性、可靠性，有必要构建相应的信息管理系统。总之，要对旅游企业财务预算执行情况进行全程的跟踪和监督，并加强对财务预算人员的培训，以便于能够及时发现其中存在的问题，让全体员工都能参与进来及时解决问题，发挥出预算管理的职能作用。

（五）完善风险预警机制

为了降低旅游企业运营的风险，就有必要加强财务风险管理，对风险预警机制进行构建和完善。要求企业的各个部门和分支机构要严格按照预算制度来执行，要由企业统一来进行管理和调配，以此才能降低风险概率发生的概率。通过全面财务预算能够提前对风险进行提示。很多的旅游企业没有考虑到自身的实际情况，盲目的开始进行投资，很容易出现资金难以收回的情况，严重情况下还会导致企业破产。为了确保企业投资决策的合理性、有效性，在做决策之前要对往年的预算数据和实际运营数据进行对比分析，依据全面财务预算机制来做出正确的决断。对于旅游企业而言做好风险预警工作很关键，能够对各项风险进行有效的评估，依据评估的结果采取针对性的解决措施，以此来有效地规避风险，确保各项资产的安全。

（六）构建全面预算信息反馈机制

与其他企业相比较而言，旅游企业有其自身的特殊性，在业务活动开展的过程中具有很明显的偶然性和突发性，一旦前后的财务信息不一致，就会直接影响到企业经营活动的决策。为了能够确保预算信息的一致性，就有必要构建信息反馈机制。财务部门需要加强对业务数据的收集和了解，通过良好的沟通反馈机制及时获取有效的信息数据。财务部门依据收集到的数据来对合理的调整全面预算，确保全面财务预算能够在旅游企业经营的过程中发挥出应用的监督作用。业务部门要积极配合财务部门的工作，将相关的信息反馈给财务部门，以此才能同步更新业务信息和财务信息。为了提高信息收集的效率，有必要加大投入的力度，及时购买一些先进的信息管理软件。还需要注意的是，旅游企业在发展的过程中很容易遇到各种突发事件，会受到外部因素的影响而取消旅游活动，从而增加了项目的运营成本。这就需要通过信息化的管理方式来及时跟踪和处理，随时计算出各个部门的预算结余情况，在降低人工成本的同时，能够为决策者提供准确的信息数据[8]。

三、思考与建议

在全面财务预算管理中不仅仅要做好预算的编制的工作，还应该要做好预算的审核、分析工作，确保预算没有超出企业所承担的范围。基于此，旅游企业有必要成立预算管理委员会，委员会的主要责任就是审核分析预算目标制定的结果。需要注意的是，在审核与分析的过程中要综合各方面因素来考虑，不仅要考虑到企业的内部环境，还应该要考虑到企业的外部环境。在具体实施的过程中要加强监督，对预算实施的情况进行观察，一旦发现与预算不相符的情况，要及时查明原因，如果是执行的问题，就应该要加强执行的力度。总之，无论是什么原因，企业在后续的管理中都应该要加强思考，相关人员要多总结经验、多反思、及时改进。为了提高预算管理的效果，需要借助信息化技术，这就要求企业应该要建立起完善的信息管理系统，确保预算的合理性、有效性。最为重要的是，应该要时刻关注预算规划的落实情况，在必要的情况下要对预算编制方案进行修正、完善。

四、结语

综上所述，旅游企业应该要认识到全面财务预算管理的重要性，要在企业内部大力推行该项工作，在落实的过程中要考虑到旅游企业发展的实际需求，以此来明确好全面财务预算管理的具体目标。为了能够尽快实现预算管理的目标，各个部门需要通力合作，并采取一切必要的措施来推行全面财务预算的落实和执行，以此才能凸显出全面财务预算的优势，为旅游企业的长远发展奠定基础。