企业财务管理内部控制存在的问题及应对措施

张婧 山西杏花村酒家连锁管理有限公司

在当前的市场经济竞争中，提升企业本身的经营管理质量，不断加强管理手段和制度的现代化、规范化、信息化发展，是夯实企业经营基础、明确企业规划、降低运营成本、提升整体效益的重要路径。企业财务管理内部控制是企业财务管理工作中的重要监管手段，是通过对企业财务的内部控制制度和手段实现对企业生产经营行为的严格规范，实现对企业财务的严格监管，能够有效地降低企业的财务风险，优化企业资源配置质量，从而提升企业的现代化经营管理质量，保障企业能够快速适应激烈的市场经济竞争和经营环境变化，提升企业的抗风险能力和可持续发展能力，促进企业经营效益的不断增长。企业财务内部控制是随着企业规模的不断发展扩大和财务信息的日益增长，逐步发展出的对企业财务的整体管理控制体系。目前，我国的企业经营环境已经相对成熟，但对企业的财务内部控制体系的健全建设仍然处于起步阶段，在内部控制体系的建设中存在重要性认识不足、应用手段不成熟、制度不完善、监管不到位、信息化建设程度不足和管理人员专业性缺乏等问题，对企业的现代化管理制度建设，没有起到应有的完善作用和效益促进作用。对此，企业管理人员要加强对财务内部控制理论的深入研究，根据企业的实际经营情况和市场环境变化做出针对性的调整，不断落实企业财务内部控制体系的完善建设工作，为企业的现代化产业结构调整和效益提升，带来更加优质的制度保障。

一、企业财务内部控制

（一）内部控制体系结构

一般来说，目前企业所使用的财务内部控制体系，通常是参照美国证券交易委员会所推荐的COSO内部控制体系进行搭建。该体系结构的主要组成部分包括控制环境、风险评估、内部控制活动、信息和沟通、监督活动等五个主要部分。

控制环境是整个内部控制体系的核心和基础，包括了对企业内部控制体系的组织结构建设、财务内部控制部门建设、企业文化建设、企业发展规划、员工利益保障制度建设、人文关怀活动等对企业整体经营、管理、资源调配、人力资源管理等活动的优化建设。总的来说，就是创造保障企业财务管理质量提升的优质经营环境。

风险评估是对企业面临的市场风险、经营风险、财务风险、管理风险等，影响企业平稳运行和经营效益提升的风险识别机制。包括对评估目标的明确、风险分析、控制预案设计等主要活动，要根据企业经营活动的目标规划进行对应的风险评估活动，分析经营活动所面临的风险来源、原因、后果和可能性，并做出针对预案，实现对企业风险的有效控制。

控制活动是为企业管理人员制定发展规划、经营管理策略和制度落实所应用的控制手段和流程，主要包括企业文化建设、管理方针、规章制度以及考核评价等相关的企业管理活动，是企业内部管理的主要实施工作。

信息和沟通是企业内各部门之间的财务管理信息的有效交流和共享，以及企业和其他企业单位之间的信息沟通，是保障企业经营管理信息通畅的重要环节。

监督活动是对企业内部控制活动中的手段、制度和资金流向等内容的全面监督，是对企业的内部腐败、合规风险、问题等内容的有效预防和控制，是提升企业财务内部控制质量的重要保障。

（二）内部控制内容

企业财务管理的内部控制主要包括对企业资金、经营管理成本、预算管理、内部监督和风险管理等方面的控制。

企业资金控制，主要是对企业的资金流进行全面的监管和控制，对资金的收入支出、对设备的折旧报废、对投资的收益亏损等方面进行有效的监管控制，防止企业腐败、亏空、挪用公款等问题的发生，保障企业的资金合规使用和安全。

经营管理成本控制，是对企业的生产、经营和管理的全部成本进行合理计算，根据市场变化进行成本的合理管控，优化经营管理流程，进一步降低企业成本，实现精益管理，是提升企业效益的有效方法。

预算管理控制，是通过对企业规划、生产经营计划和企业资源的提前预算管理，实现对企业资源的最高效率优化配置，降低资源浪费，最大限度提升企业的经营效益。

内部监督控制，是对企业经营管理活动的全面安全监管控制，是对企业的产品安全、合规管理、财务安全等方面的监督控制，是企业安全、稳定、长期运行的重要保障。

风险管理控制，是对企业的经营风险、财务风险、市场风险等方面的有效预防和管理，通过对相关数据信息的收集和分类、计算、处理，对企业可能面临的风险进行预测和预案管理，提升企业的风险管理能力，保障企业的稳定运营。

（三）内部控制手段

企业财务内部控制的实施手段主要包括权限审批控制、组织结构控制、会计管理控制、全面预算管理控制和信息管理系统控制等方法。

权限审批控制，是企业根据部门职责和组织层级将财务审批权限进行合理的分配和限制，将不同权限、不同内容的审批权限进行全面控制管理，实现对企业内财务管理活动的相互监督和约束，实现企业财务管理控制的规范化建设。

组织结构控制，是根据控制内容的不同进行相关组织和部门的岗位和职责控制，将岗位和职责进行明确划分，对可能造成财务风险的岗位和部门的职能进行分离处理，实现相互间的监督管理，能够有效地促进内部控制的稳定性。

会计管理控制，是通过会计对企业财务票据、清单、凭证等原始信息的审计核查，对企业的财务管理的真实性和准确性进行全面、精确的审计，保障财务管理的质量。

全面预算管理控制，是通过全面预算管理活动对企业规划、生产经营计划和企业资源进行全面的预算管理，实现企业资源的优化配置，降低资源浪费和经营成本，提升企业效益。

信息管理系统控制，是通过建设信息化的大数据财务信息管理平台，对企业的全部财务信息进行收集、分析、存储和计算，全面提升企业内财务信息的流通效率，加强企业的财务管理内部控制效率，是企业现代化管理和管理会计模式转型的重要基础。

二、企业财务管理内部控制中的常见问题

（一）对财务内部控制认识不足

部分企业对财务管理内部控制的优化功能和风险控制功能等缺乏深刻认知，导致企业不愿投入资金和资源进行财务管理内部控制的体系完善建设，不重视对内控体系的严格落实和制度履行，导致企业难以全面实行现代化的财务管理内部控制；部分企业管理者认为财务管理内部控制是对自己责权的制约，是对自己的监管，不愿意推行、落实内部控制制度，导致企业的内部控制制度流于表面，难以得到有效落实。

（二）内部控制体系不健全

部分企业的内部控制体系不够健全，组织结构、部门架设、岗位职权、会计管理、风险管理、全面预算管理、经营管理等，相关的活动流程和制度建设不够全面、细致。没有根据企业的行业特点和自身的经营管理状况进行合理的调整，盲目的照搬先进企业的内部控制体系模板，导致内部控制活动的效果难以得到充分发挥；部分制度内容不够清晰明确，缺乏准确性和针对性，影响了财务管理内部控制活动的执行效率；部分制度内容在不同的部门单位中存在不同的解释和执行流程，缺乏统一性和完整性，会导致制度执行困难；部分财务管理职权部门和岗位没有进行合理分离，导致财务管理存在风险漏洞。

（三）内控部门缺乏合理建设

部分企业的财务管理内部控制没有形成独立的部门建设，由原来的财务管理和审计部门的人员进行内部控制活动执行，导致财务内部控制活动缺乏应有的独立性，无法实现对企业财务管理的有效监督和管理；部分企业的内控部门缺乏足够高的组织层次领导，导致内控管理人员经常受到高层领导的不合理指派和干涉，导致内部控制活动无法高质量进行；内控部门没有实现对企业全体部门单位的信息接入，导致对企业财务管理信息的收集效率和质量严重不足，影响了财务内部控制的管理质量。

（四）财务管理质量不达标

财务管理的质量是企业财务内部控制质量的基础因素，财务管理信息数据的完整、全面、准确是保障内控管理质量的重要内容。部分企业的财务管理质量相对较差，对企业的财务信息收集、分析和处理的能力不足，导致企业财务管理信息不能保证其真实性和准确率，经常出现疏漏和错误，财务管理效率低下，实效性不强，不能满足内部控制需求，导致企业的财务内部控制质量难以得到保障。

（五）财务管理信息化建设不足

部分企业仍然大量使用人工审计的方式进行财务管理，对财务信息管理平台的建设不够重视，对财务管理软件的应用不够充分，对信息化财务管理体系的建设不够完善，导致企业的财务管理对财务信息的收集、计算、分析和交流的效率难以提升。不能对企业的财务信息和市场变化信息进行实时、精确、翔实的信息分析，导致企业内部控制无法通过财务信息管理平台进行高效率、高质量地预测和管理，不能充分发挥现代化企业财务管理内部控制对企业经营管理的增益性和风险预测功能，难以保障内部控制的质量提升。

（六）内部控制人员专业性不足

我国的企业财务管理内部控制发展时间较短，企业内部控制人员的专业能力和专业素养较为缺乏。大部分企业是由原来的财务管理人员进行内部控制管理的转型，没有得到国际注册内部控制师ICICS资格，不具备内部控制的专业知识和相关经验。内部控制人员的专业性不足，不能对财务管理内部控制体系建设进行合理的优化建议，不能对各方面的制度进行合理制定，不能实现对内部控制活动的完善安排和执行，无法全面落实财务内部控制体系。

三、加强企业财务管理内部控制质量的策略

（一）加强内部控制意识

要进行企业财务管理内部控制的有效落实和功能发挥，就必须要实现企业全体人员的内部控制意识增强。保证企业的领导层、管理层和基层员工对财务内部控制的重要性和基本概念有一个充分的了解，实现企业全体员工对财务管理内部控制能够优化企业经营管理质量、强化风险控制、提升整体效益的功能的重要性认识；实现企业全体员工的思想统一和深入参与，有助于财务内部控制体系的全面建成和积极落实。除了进行相关会议通告和日常宣传之外，还要将内部控制的相关工作列入绩效审核内容之中，激发员工的积极参与意识，保障内部控制体系的顺利执行。

（二）完善内部控制体系

企业要根据自身经营特点、行业需求和市场趋势变化，对财务内部控制体系进行全面的优化建设和调整，对企业的组织结构、部门架设、岗位职权、会计管理、风险管理、预算管理、经营管理等相关的活动流程和制度建设进行针对性的改良，保障内部控制体系的统一性、完整性、针对性和明确性；要对财务内部控制的岗位职权进行合理分离，进行审核和监督的责权划分，减少监管漏洞；要严格实行权限审批制度，厘清控制权限，清晰管理流程，保障内部控制的严格、规范；全面提升风险管理的完善建设，加强财务信息的收集和分析质量，提升内部控制对企业风险的精确预测和预案管理质量，保障企业的稳定运行。

（三）合理建设内控部门

组建独立的财务内控部门，从领导层、管理层和各部门基层员工中进行甄选，选择具备优质专业素养、良好的职业道德和工作积极的优秀员工，进行独立内控部门建设，保障内控部门的企业层级的独立性，摒弃其他领导和部门对内控活动的干涉和影响，保障财务内控活动的严肃性和独立性；各部门员工的加入也是提升财务信息收集质量、优化调整经营管理流程的重要手段。

（四）提升财务管理质量

要加强企业财务管理数据信息的准确性和实效性，加快对财务管理的信息化管理建设，提升财务管理软件的全面应用。通过技术手段提升财务管理信息的准确性，不断加强对预算管理和会计管理的现代化建设，对财务信息管理进行项目细分、流程优化和严格落实，通过信息技术加快财务信息的交流和收集速率，保障财务管理的准确性和实效性提升。

（五）加强信息化财务信息管理平台建设

企业要不断加强对财务信息管理平台的资源投入，加强基础设施建设、数据库建设和应用软件管理，实现企业财务管理信息的全方位接入；实现对财务内部控制的自动化、智能化监督管理，使用大数据技术对企业内的经营管理信息、成本控制、资金管理等信息，以及行业发展趋势、政策变化、物价变化等信息，进行全面、快速收集和科学分析，为企业的发展规划和风险管理提供数据支持。

（六）加强内部控制队伍专业性建设

企业要不断加强对内控队伍的人才培养，鼓励员工进行内部控制专业知识的学习和研究，考取国际注册内部控制师ICICS资格。通过激励制度不断提升员工的自我提升意识，促进内控队伍的专业性和经验增长，为企业提供优秀的内控人才保障，提升企业的核心竞争力。

四、结语

规范的内部控制体系建设，是保障企业效益提升和持续发展的重要途径。企业应当加快财务信息平台建设，持续加强财务内部控制，促进企业对财务管理信息的高质、高效的收集、分析和处理，实现企业的经营管理质量优化和抗风险能力提升。