论企业全面预算的实施管理及重要性

汤小磊

（芜湖万辰电光源科技股份有限公司，安徽 芜湖 241000）

一、前言

全面预算的实施管理，主要是为了帮助企业各项战略发展目标顺利实现，因此而构建的一种经营目标的体系制度，全面预算的实施管理，更多的是将企业在未来某一个具体的时间段，提升企业的利润作为总体目标，对企业内部的人力、财力、物力的各项资源进行合理的优化分配。近些年来，随着社会市场经济的持续发展，以及制造行业的不断进步，企业之间在社会市场中的竞争越来越激烈，企业想要在激烈的市场竞争中，更好地生存发展，就一定要强化企业内部的全面预算管理，不断地提升企业的生产成本、经济效益、社会效益。企业只有利润提升了，才能更加稳定、顺利地经营下去，才能更好地为社会大众服务。

企业在内部展开全面预算的实施管理，是帮助企业实现战略发展目标的核心途径。战略发展目标的实现，主要是靠很多个阶段的预算管理。实现全面预算的实施管理，不仅能够规范企业内部的业务处理流程，还能够将所有涉及的分公司、各个部门，以及日常生产经营活动的总体生产经营目标规范化，建立一种所有员工、所有子公司、分公司都遵守的行为规范和业务流程。全面预算的实施管理，也是企业控制日常生产经营流程的核心工具，更好地方便企业的管理人员，在流程处理的过程中，更好地监督、控制、管理整个业务执行的状况，第一时间发现在经营管理中出现的问题，这些都能够帮助企业及时地应对社会市场的变化，发现日常管理中存在的问题。除此之外，全面预算的实施管理，还能够为企业的绩效管理提供坚实的依据，毕竟预算能够更加合理、高效地配置各项资源，也能够避免企业在日常生产经营活动中出现的各种浪费，对于企业的持续发展来说，有非常重要的意义。

二、全面预算的实施管理概述

全面预算管理，一般来说，指的就是企业为了能够进一步实现内部的总体经营生产目标，将企业内部的成本费用、现金流量、利润作为主要标的工具，根据企业内部每一个职能部门的管理状况，制定在考核周期内所要达到或者说必须实现的工作指标，并且根据这些工作指标，对于每一个职能部门进行相应的考核、评价。以此来保证知道企业总体战略发展目标，可以尽可能地实现的一种管理方式，全面预算的实施管理，主要就是参照了预算管理的主要理念思路，还有方法。全面预算的实施管理，主要的工作对象还是由财务部门，扩展到公司下属的每一个职能部门。

全面预算的实施管理主要的重点，就在于全面预算的实施管理具有全员性、全额化、全过程的主要特征。全员性，实际上就是指整个预算过程，需要公司全体人员参与，每一个人身上都负有预算目标的分解责任。每一个参与的预算过程的人员都要学会算账，建立经济效益和成本效益的意识。除此之外，也就是企业的各项资源，在每一个部门之间都需要有一个优化配置的过程，通过企业各个下属部门以及生产部门对于全面预算过程的参与，将具体的资源通过透明的方式进行配比，达到资源的高效利用。全额化，指的就是预算金额的总体性，不仅仅包括了财务部门的基本运算，更重要的还包括了企业内部的业务预算和资本预算。一般来说，预算都是业务活动的附属物，也就是生产经营基础上的预算。全过程，则指的是全面预算管理流程的全过程，也就是说，整体的预算管理不仅只能停留在当下的指标下达，以及编制还有汇总，而且需要通过具体的执行、监督、分析、调整，还有考核、评价，将全面预算管理的权威性和对企业日常生产经营活动的辅助作用，充分地发挥出来。

三、现代化的企业全面预算的实施管理现状

尽管社会上，各类企业全面预算的实施管理状况都是不同的，但是从企业内部具体生产经营状况来说，企业应用全面预算管理，有一个比较普遍的做法，也就是说，企业的财务部门会在每一个月的月底，给其他各个部门下达下一个月的预算指标。其他各个部门在收到财务部的指标之后，便开始执行下一个月的具体计划。总体来说，企业的财务部门会在整个全面预算的实施管理过程中，行使自身的监督、管理、控制的职能，而整体的预算编制的结果，也会直接由财务部门上交给企业的高层管理团队，并且最终传递给企业的决策者进行审核。总体来说，现如今的企业实施全面预算管理，可以分为以下几个步骤。首先，预算编制在激烈的社会市场竞争环境中，销售部门才是整个企业的核心部门，所以从这个角度来说，一般企业都会将销售的具体业务，作为整个预算编制的首要，而且会将其覆盖在企业内部的整个日常生产经营活动中，企业内部其他部门，可以根据具体的收入还有利润指标，展开相应的预算编制，在企业生产经营成本控制这方面，绝大多数的企业都会采用增量预算为主要模式，展开预算编制，最终形成的财务预算可以通过企业的利润，还有现金流或者资产负债等这几个方面来体现。其次，预算执行。绝大多数的企业都会将每一个部门的管理人员，作为执行的主要责任体，而这些管理人员有权利与义务监督、控制部门内的预算执行状况，但是涉及整体的预算调整的状况，还是要由财务部门进行审批。企业在预算管理过程中体现出了一种比较显著的事后控制的具体特征。最后，预算考核基本上所有的企业，在实施全面预算管理的时候，都设置了预算考核这一环节，还有一部分企业专门成立的预算管理小组，来统筹、组织、计划相关的工作，在具体的时间内由管理小组召开相应的考核会议，并且根据每一个预算主体的执行和完成情况，对相关的管理者和责任人进行考核。实际上，这种考核本身就比较重视关键指标，也就是KPI的达成状况，而且与整个员工的薪资和绩效完全挂钩。每一个部门的考核工作，都是由部门的管理人员来完成的，并不是由公司的高层管理者来直接负责的，相对来说部门的管理人员就拥有比较大的权限。

四、企业全面预算管理存在的问题

在现代企业管理中全面向管理极其关键和重要，有助于企业财务控制管理的有效落实，被积极广泛地应用到现代企业的管理工作中。在具体落实过程中，一些企业仍然存在编制责任不清晰、数据来源不规范、预算内容不健全、预算措施到位、业务考核不理想等问题。

1.编制责任不清晰

由于没有制定全面预算管理体系，企业的预算编制往往则由财务部门负责。一般情况下，普遍存在预算编制授权不够明确、编制责任不清晰，造成预算编制没有明确方向。由于企业管理人员全面预算管理认识不高，预算编制人员在没有明确目标以及自身责任的情况下展开工作，造成预算编制产生一些问题。

2.数据来源不规范

企业管理层没有认识到全面预算管理的重要性，只是将预算管理工作作为日常财务工作交予财务部门负责，财务部门人员所制定的预算往往基于个人主观意识和工作经验，没有紧密结合企业具体情况，这使得所制定的编制数据欠缺科学性和合理性。另外，企业财务工作人员由于技术存在差异，使得预算编制数据科学性和精准性不能得到保证。由于预算编制没有根据企业实际管理情况而展开，这种统一固定的预算编制工作不能适应企业的实际状况。

3.预算内容不健全

企业全面预算管理工作内容仍然欠缺完整，全面预算管理工作需要预算内容相互作用和相互影响，从而确保预算编制科学有效，而这是考察企业经济效益的关键指标。但是，企业在编制预算时往往考虑到短期经营目标，侧重于生产成本、销售利润以及资金收支方面，没有将核算工作与资产负债进行对比，没有考虑到企业的未来发展目标，因此影响了全面预算管理作用的发挥和体现。

4.预算措施不到位

在实施得预算编制中，企业往往会投入大量的人力、物力、财力等，而且会通过会议的形式磋商预算结果。由于企业管理层没有给予重视，而预算管理工作往往由财务部门进行监督和掌控，而这难以确保预算管理工作有效落实。企业在运营管理中预算管理工作的落实往往是以预算编制的数据结果作为依据，这会使得预算管理不能符合企业具体生产情况，造成预算落实不严谨的问题产生，进而也会阻碍企业的正常发展。

5.业务考核不理想

企业只有完善了业务考核机制才可以确保全面算管理工作顺利实施，但是企业的全面预算管理没有形成较为科学成熟可行的业务考核机制，这会影响财务管理成效。在企业中没有制定相应的业务考核标准，预算编制没有被列入对于工作人员的考核体系中，影响了全面向管理发挥作用，造成企业管理工作质量不能得到保证。

五、强化企业应用全面预算的实施管理的主要措施

1.提高对于全面预算的实施管理的重视度

企业的员工，一定要从思想上达成高度的统一，这才是提升全面预算管理重视程度的前提与基础，无论企业的高层管理者，还是企业各个职能部门的普通工作人员，都必须了解到全面预算实施管理的具体内涵，明白它的重要性。首先，企业需要将全面预算的实施管理，提升到企业发展的战略高度，并且由企业的高层管理者制定相关的总体目标，使得整个全面预算管理目标与公司的战略导向，可以实现高度的统一。其次，企业的高层管理者在展开全面预算管理中，一定要起到榜样与带头作用。在有必要的情况下，可以聘请专业人员进入企业内部，进行全面预算管理的培训教育活动。最后。企业需要让全体工作人员意识到主动参与到全面预算管理，对于个人发展还有公司发展而言的重要意义。

2.建立健全全面预算管理的组织体系结构

全面预算的实施管理，一定要由企业内部的专业人员，负责整体的管理。结构人员配备质量要高，这样一来，才能更加有利于提升整个工作的质量与效率。与此同时，企业需要建立一个合理的组织结构，彻底地将过去的预算管理中存在的各项问题解决，还有就是，企业需要推动财务部门主动、客观地去转变预算工作的实施内容与模式，明白预算管理的最高统筹结构依然还是预算管理小组。企业内部的其他部门，都要执行小组所下达部署的各项工作任务与工作指标。各个部门之间在工作过程中，也需要加强沟通与交流，在能够独立完成自己的预算的前提与基础上，可以共享其他部门的预算信息，提升整个企业内部全面预算编制的高度统一与协调。

3.设立全面预算管理委员会

企业预算编制及预算落实的管理和监督则是由财务部门负责，对于这方面的情况，企业应加强注重设立全面预算管理委员会。全面预算管理委员会由企业总经理负责委员会管理人员，需要将企业相关部门纳入全面预算管理委员会中，并应确保全面预算管理委员会的地位以及赋予其权力。企业需要注重对于预算工作人员加强专业知识和专业技能的培训，以此为全面预算管理工作创造有利条件，提供专业人才支持，以此推动全面预算管理工作正常顺利地落实。

4.实施精细化全面预算管理工作

对于企业的发展需要积极实施精细化全面预算管理工作，以此保证全面预算管理体系应用到财务控制管理工作中。企业需要从以下方面落实：对于精细化全面预算管理工作能够结合企业的具体情况，以此作为展开全面预算管理的切入点，制定完善的预算执行报告；通过探究预算与实际数据存在的误差，以此针对具体情况调整预算管理方案；将预算管理职责分配到个人，督促工作人员积极完成岗位工作，并且可以实时掌握预算执行落实的情况；在费用预算的管理工作中，需要根据审批情况考虑释放预算，应加强管理审批整体情况，以保证审批结果的真实性。

5.纠正预算数据结果的误差

在制定预算编制中，由于预算内容不够合理、财务工作人员在核算方面存在误差等会导致所制定的预算数据存在误差。所以，企业在编制预算时需要重视纠正预算数据结果的误差，以确保结果科学合理准确。企业应增加月度的循环预算，将年度计划分配到阅读中根据具体情况实施调整，确保年度预算得以实现。另外，企业还可以应用管理系统制定预算，以此可以避免数据结果误差产生。

6.重视提高预算管理人员整体素质

企业的预算管理工作效率和质量的高低会受到企业预算管理人员整体素质的影响，管理人员整体素质会影响企业转型发展的方向。

对于普遍存在的企业预算管理人员整体素质不高的问题情况，企业应加强重视提高预算管理人员整体素质。应采取加强专业知识和专业技能培训、定时定期考核、实施轮岗机制等提升其整体素质，以此可以为企业管理和发展工作提供人才支持，创造有利条件。

另外，还可以采取公开招聘的形式，为企业吸纳高水平、高素质预算管理人才，以此确保企业预算管理队伍综合素质满足现代化企业预算管理工作的需要以及企业对于预算管理工作的根本要求。预算管理人员整体素质是企业制定未来发展决策、调整企业管理制度、优化生产管理方案、改进工艺技术和销售模式的重要影响因素。

因此，企业需要对于这方面的情况加强重视，应创造有利条件辅助预算管理人员提升自身工作能力水平，督促工作人员积极学习相关专业知识，引进先进的管理理念以及管理方式，紧密结合企业实际的预算管理工作情况，提升工作效率和工作质量，从而确保全面预算管理工作的顺利有效实施。

7.优化完善预算考核体系制度，强化整个管理的信息化建设

企业需要建立健全一套公正、公平、公开的员工考核制度，这才是完善预算执行考核的前提与基础，并且整个考核的结果需要和员工的薪资福利相挂钩，在一些必要的状况下，企业可以适当地调整员工薪酬结构中的可变性薪资的占有比例，充分地将绩效工资的鼓励作用发挥出来，调动员工工作的积极性，将员工的个人利益与企业的整体利益结合在一起。除此之外，企业需要对高层管理者的工作，作出客观基础的评价，管理人员的下属也需要参与到对管理人员的考核中，避免领导干部出现敷衍了事、坐享其成的状况。

除此之外，企业需要利用先进的信息技术，来解决预算过程中出现的各种问题，对于数据信息的处理，还有报表的编制以及信息的传递，应该利用先进的手段，通过信息化的思维来解决存在的问题，还有就是企业的高层管理者需要提升，对于全面预算管理的信息掌控能力，利用更加先进的手段，对于各项关键指标进行跟踪、监控、管理，如果发现问题，需要第一时间进行解决，帮助全面预算管理的实施，能够朝着原点的方向展开。

六、企业全面预算的实施管理的重要性

在企业内部展开全面预算的实施管理，对于企业更加了解，掌握自身生产运营的实际状况，合理、有效地调动优化分配各项资源，把握时代的机遇，争取在社会激烈市场竞争中的主动权来说，具有非常重要的意义。因为制造资源的稀缺性和企业利用竞争空间的狭小性，导致企业内部的高层管理者，对于企业总体的控制与规划，会直接扩大到影响到日常生活经营的各个方面，同样也会直接影响到企业未来的持续发展，以及综合竞争能力。所以从这个角度来说，全面预算的实施管理，在企业中的应用，不仅能够优化、协调配置内部的各项资源，也能够进一步地改进企业的现金流，最终达到提升日常生产经营的具体任务，这也是企业高层管理者，在现代化社会经济的影响下的必然选择。

第一，全面预算的实施管理，是企业执行战略发展目标的有效工具。全面预算的实施管理，可以通过划分企业日常生产经营的责任中心，提出企业的发展目标与发展方向，还有企业内部员工的工作目标与工作方向。第二，全面预算的实施管理，能够帮助指导企业规范各个职能部门的业务流程。因为全面预算管理，涉及到企业所有的日常生产经营活动，以及下属的分公司、子公司还有各个职能部门的经营活动，所以说，能够更加有效地推动为各个部门还有各个分公司、子公司，进一步明确接下来需要努力的主要目标和方向。与此同时，也能够建立健全这些职能部门与分公司、子公司需要一同遵守的行为规范和业务流程。第三，全面预算的实施管理，能够帮助企业在内部日常生产经营活动中，展开更加有效地控制。预算管理本身就是事前、事中、事后控制的高效工具，更加方便企业的高层管理者，在整个业务流程处理中监督、管理、控制、跟踪下属部门业务执行的具体状况，以及在这些任务执行中存在的具体问题。还有这些问题，对于企业发展的影响因素，实际上，预算也是执行业务处理流程中，展开管理、监督，控制的前提与基础。全面预算的实施管理是企业展开绩效管理的重要参考依据，更是分公司，子公司，以及企业下属各个职能部门绩效考核的前提与基础。对于全面预算的实施管理，能够更加科学、合理地优化、配置企业内部的各项资源，无论是人在影响着事情，还是事情在影响个人，对于全面预算的实施管理而言，企业的资源都能够有一种更加合理的规划与配置。

除此之外，全面预算的实施管理，在企业中的应用，能够提升企业内部预算管理的创新性与全面性，也能够实现预算管理高质量、高效率的完成。预算管理本身就是一个动态化的过程，企业在产品的销售，制造，还有其他方面的经营管理中，都需要对于资金的各项资源进行全方位的利用，而预算工作也同样成为了生产经营管理中主要的内容。所以在这种状况下，全面预算实施管理的应用，能够带动整个预算管理的有效性，并且也能够为其他各项管理活动的展开，提供更多的帮助，也能够提升企业的市场综合竞争力。

七、结语

总的来说，为了保障国内企业的持续发展，企业需要高度重视全面预算的实施管理的具体应用，要确保各项预算管理活动，能够在企业内部顺利、有序地执行，避免全面预算的实施管理流于形式。除此之外，企业需要对全面预算的实施管理，在应用过程中存在的问题，进行第一时间的解决处理，不断地提升全面预算管理的能力，为企业的持续发展，奠定坚实的基础。