金税四期企业税务风险分析与防范

王向前

（德力西集团有限公司，浙江 乐清 325600）

现阶段我国经济发展呈现着如火如荼的态势，企业税收风险在市场经济与全球化的共同作用下，出现了前所未有的变革。企业为了能够在市场经济条件下获得更加丰厚的经济效益、更为健康的发展空间，需要从自身出发对税收风险防范进行深化研究，力求能够提升自身的税务风险防范水平，在各个经营环节有意识的加强税务风险的识别与管理，并通过一定的手段来降低风险和控制风险，优化经营模式，才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。

一、企业税务风险管理概述

1.税务风险的概念

在企业日常经营过程中，如果忽视税务风险的管理，很可能面临巨大的财务危机。税务风险是企业财务活动风险的集中体现。企业日常经营的最终结果将反映在财务状况上。企业在经营管理过程中，必须重视税务风险的管理。我们做任何事都会有一定的风险，有些是不可避免的，有些是不确定因素。税务风险出现的主要原因是企业自身的内部控制不完善、财务管控不合理、风险预测不规范等因素导致的。企业应当注重观察市场的经济发展状态，根据市场的经济变化优化自身的经营方式，积极将传统的管理方式和风险规避行为进行优化和升级，避免在工作中出现更为严重的问题，影响自身的成长[1]。

2.税务风险出现的原因

（1）出现在企业内部的可控风险

相比于外部环境，内部环境中对于企业税务风险影响的原因主要出现在管理与经营层面上，主要情况如下。

首先，财税数据未匹配控制。金税四期落实前相关部门未采取相关技术进行企业财税数据的深度挖掘，未做到对数据逻辑性、精准性的全面控制，致使数据报送呈现出随意性、失准性问题。同时，部分企业财务管理受到历史遗留、缺乏重视等方面的影响，因关联数据不匹配导致财务处理难以规范化开展。而得益于金税四期的落实，可实现以金税四期系统为载体进行大数据的采集、挖掘、分析及其比对，依据分析结果判定数据逻辑问题，并实现对企业涉税数据问题的界定。

其次，财务处理风险。若企业业务处理期间财务人员出现人为失误，如发票收取不合规、业务审核不到位、发票审核不严谨等问题，会增大企业在缴纳增值税、所得税等过程中出现风险的可能[2]。

（2）外部不可控风险

企业税务风险的外部影响因素较多，主要由以下几个部分组成。

首先，宏观经济环境对企业成长具有鲜明的导向作用，一旦宏观经济的发展方向或者相关政策出现变化，极易影响企业原有的生产经营方式。且我国企业涉及的行业十分广泛，不同行业中的发展趋势和特点也存在较大差异，宏观经济政策的影响十分深远，对企业的建设工作也具有显著的导向作用。

其次，在经济市场中，各个企业所承担的责任不尽相同，每一个行业所竞争的项目也有所不同，每一类行业都有自身的特点，资本市场所反馈的收益价值也有着较大的差别，所以人们在经济市场中所面临的投资风险也一定是不一样的。

除了经济体系中的必要因素，国家各项政策的制定也是影响各类企业经营风险的主要因素。企业在建设阶段面临的市场环境差异，会直接影响自身的经营模式和发展前景。尤其是国家税收政策调整、财务监管监督中心变化等，都会导致企业成长出现较为严峻的不确定性[3]。

二、企业税务风险防范管理的意义

1.降低成本增长效益

企业缩减经营成本、增加经济效益的最为理想方式便是开展企业税收管理工作，企业能够利用税率差和税基差降低税收压力。对于企业而言，现阶段市场经营的风险和难度进一步增加，如果在整体的经济状态资金流动不大的情况下，税收的金额却出现了相反的增长关系，这种情况下，税金的收取会成为企业巨大的生存压力之一，让企业能够获取到的经济利润进一步降低。所以在这种情况下，企业需要做好相应的管理工作，避免因税金问题对企业经营造成影响。

2.降低成本，维持企业平稳发展

从我国与市场经济相关的文献资料可以看出，我国的市场经济伴随着企业种类的增多也呈现出复杂化的形式。为了进一步加快我国的市场经济建设，推动企业的建设与发展是必然的策略。我国目前的税款金额有60%是依靠企业来上缴的，只有注重发展企业、让企业的类型不断增多、推动我国各项经济体的形成、让我国的各个行业迎来全新的发展，才可以真正地实现国民经济实力的提升。随着企业种类的多样化，如果依旧采用传统的管理方案投入到企业的税收管理工作中，便难以实现理想的经营管理效果，极易导致后续企业资金流转的过程中出现严重的问题，甚至会导致企业受到严峻的的财务风险。所以，在企业的经营过程中，需要根据市场经济发展状态对于企业的经营目标进行更改，让企业可以实现更加高效的改革，逐渐实现规模的扩大。这种方式虽然能够提升整体的经济效益，但是面对的经营风险也是很大的。在企业扩展规模与改革的期间做好风险管理工作，尤其是展开税务风险管理工作具有极强的经济价值和企业价值[4]。

3.提高企业经营管理水平

管理工作是所有企业都应当重视的。因为管理工作并非是企业的经营环节，所以部分企业会对管理工作进行忽视，这种问题的存在，让很多企业很难进一步发展。虽然企业经营管理工作无法直接实现企业经营效益的提升，但是却可以让企业的各个部门的工作紧密地配合起来，更加明确的划分责任，让更多人能够在管理工作的监督下提高自身的工作水平。随着市场经济体系的不断完善，企业在经营过程中会有更多的资金往来项目，充足的资金调配是企业能否实现可持续发展的关键因素。管理工作可以让各个工作紧密配合，让企业中每一笔流动资金落实到实处，让企业的各项资金能够高效地利用起来，为企业的各项工作开展提供保障，更好地规避经营风险，对各个项目的投入成本进行全面控制，获取到更高的经济效益，因此，应当注重提高企业经营管理水平，让企业实现更好的发展[5]。

4.优化企业的产业结构

在企业经营的过程中，应当对可能对企业经营造成风险的项目进行调整，规避更多风险，实现企业的稳定发展。也要对市场经营中的结构进行规划，优化整体的产业结构，根据市场的经济变化状态调整企业经营模式，提升整体的经营效益[6]。应当对企业内部不同部门的经营规划进行全面的分析，了解企业在未来的经营中所面对的风险，在前期制定有效的规避风险的措施。风险管理是企业经营发展中的关键步骤之一，各个部门对现阶段企业经营措施进行详细分析，并且得出未来一段时间之内企业即将面临的经营风险，并且对风险的类型、产生的具体原因、风险蔓延之后的严峻影响进行研究，在此基础上提出企业规避风险的有效措施，力求能够在不影响企业经济效益的同时规避风险。加强企业税务风险的管理工作不但能够促进企业多样化发展，还能够优化产业结构，使企业的产业结构更加多样；加强企业税务风险管理能够帮助企业规避风险所带来的一系列弊端，帮助企业树立正确的发展方向，同时能够优化企业的生产效率，提升企业的整体经济结构，使企业的产业结构变得更加多样且全面。

三、我国企业税务风险防范中存在的问题

1.利益目标不明确

我国经济发展和建设的整体水平可以通过税收实现，但是对于企业而言，大金额的税收极易导致企业经营阶段的风险加剧。国家支持国企的经营，这种方法虽然让企业的经营状态更加平稳，但是这些企业却很难拥有大额税款对企业的影响意识，这些企业在经营中没有利益的目标，导致企业人员税务风险防范意识较低，很多工作人员认为无论纳税与否企业的效益基本都归企业所有，因此在实际工作过程中，很多工作人员出现了懈怠心理，认为企业收入与自身的关联性较弱，虽然企业在发展过程中能够获取大量利润，但是自身实际工作所获得的报酬仍然不变，因此，对于税收管理工作重视度较弱，工作人员无法提升对企业纳税工作的重视度，就会导致其在工作过程中，无法激发自身的工作潜能，因此导致企业的税务风险管理意识普遍不高[7]。

2.定位不明确

自1979年以来，我国经济社会的发展和变化十分鲜明，并且结合经济建设的整体趋势作出了多次调整。我国众多民营企业在经济发展、产业结构优化升级的过程中也需要审视自身成长的轨迹，明确在未来一段时间内的经营计划和发展前景。企业在制定未来发展计划的同时也需要了解自身成长的轨迹，明确税收工作在企业经营中的重要地位。

但是当前仍有部分民营企业尚未做到对税务工作正确定位，认为税务工作与自身经济效益创造并无直接关联，致使税务管理工作开展受到多方面限制。仅是交由财务部门负责纳税筹划、管理等，未结合实际情况进行税务管理与企业各部门的有效对接，再加上未对税务管理落实针对性、科学性的对策措施，使得部分企业因税务风险管理意识的薄弱而限制自身发展[8]。

3.民营企业税务风险意识不强

尽管当前大部分民营企业已经将税务管理纳入到系统性工作中，但是仍有部分企业尚未认知税务风险防范的必要性，再加上运营发展期间始终以经济效益作为唯一目标，致使税务风险防范未受到企业的高度重视，因风险意识缺失使得企业税务工作开展频繁易出现风险隐患。同时，因企业尚未做到对税务管理理念的创新、变革，致使目前税务风险防范开展停留于表面形式。另外，部分企业未结合自身发展现状在税务风险防范中进行税务筹划的纳入，甚至认为纳税筹划工作开展可有可无，因风险意识的缺失导致企业始终受到税务风险的影响和限制。

4.监管难度较大

随着市场经济体系的完善，我国许多企业扩大了规模。规模的扩大让企业内部的监管工作很难开展。这些大规模的企业经营状态受到管理工作的影响，同时身上承担着推动国民经济发展的责任，也是我国经济发展中不可或缺的因素之一，在监督监管阶段的难度较大，甚至与税收领域呈现着互相影响的关系。为此，需要开展更加高效的监管工作，才可以让企业的发展速度得到真正的提升[9]。

四、提升企业税务风险防范和管理的策略

1.提升企业的监管力度

为了做好企业的税务风险防范工作，应当明确监管制度。一部分企业的经营发展规模较大，在市场中的影响力十分深远，税务部门对一些细节问题却划分不明确，造成一部分企业对税务风险的认识不完整，难以在自身成长阶段树立起端正的态度。政府应当在税收管理工作中制定相应的制度和法律，约束企业在税收方面的行为规范，坚决打击不良行为，为我国企业监督监管工作营造良好的环境[10]。

企业需要建立健全内部控制系统，在企业成长的过程中能够认识到税务风险和税收控制对企业成长的重要作用，企业员工也需要端正自身的工作行为和态度，提升专业技能和基本素养，在自身岗位中强化风险意识、责任意识，将自身的成长与企业发展之间建立严谨、密切的联系。

2.解决历史遗留问题

结合我国大部分民营企业面临的税收风险和财务风险现状而言，其出现的根本原因主要是企业经营前期由于管理不规范，导致企业对于市场经济中蔓延的财务风险和税收风险难以产生端正的认识，带来一些遗留问题。企业对前期遗留下来不规范的存在涉税风险的税务操作，如员工社保、老板私人账户等，都对当下的财务管理问题造成了十分严重的影响。为了提升我国民营企业的经营效益，当务之急是妥善解决这些留存下来的历史问题。政府部门不仅需要加大对中小企业尤其是小微企业的监督监管力度，更需要重视企业的税务辅导工作。对于大中型企业，应当适当给予其更宽广的发展空间，而对于小微企业，应当重点对其加以扶持，力求其能够在市场发展中产生良好的经济效益。而企业自身也需要认识到市场经济背景下，经营与发展面临的全新态势，逐步提升自身的风险管理意识[11]。

3.强化风险防范意识

首先，在企业领导干部人员中端正税务风险意识，避免领导人员在工作中出现徇私舞弊的不良行为，使得领导认识到企业前行的价值和方式。

其次，在企业文化设定和宣传阶段应当树立相应的风险管理意识、税收管理意识。力求在日常经营过程中规避税收风险，让企业能够稳定经营，让各项工作都能够顺利地完成，明确各个部门的责任，对工作人员的工作状态进行监督，进一步提升工作效率。提升企业的税收风险管理效果[12]。

4.加强员工培训

在税务风险管控过程中，需要优化人力资源配置，确保企业中的税务负责人具有良好的职业素养。为了提升企业员工素养，使其能够保持对工作的热情和责任，企业应当组织员工进行培训和教育，在培训完成后，应当尝试将一些简单的工作分给员工，让他们能够将培训中所学到的知识应用在实际的工作中，通过理论与实践相结合，强化自身的工作能力，改变自身传统的工作思维，进一步提高工作效率。税收风险管控理论与税收知识教育能够有效提升工作人员的职业素养和工作能力，并且在接受培训和教育之后，能够大幅度提升员工的风险防范意识，让他们能够在保持着风险防范意识的基础上开展工作，进一步提高自身的工作效率，利用新型的思维对自身的工作方法进行审视和整理，力求能够改变滞后的传统的工作形式。同时，积极学习现阶段我国提出的财务管理方式、税收机制等，使得工作人员与企业领导干部之间形成自上而下的重视机制。

五、结语

由上可知，税务风险在企业经营管理工作中的重要性是十分显著的，并且在新时期，更需要强化管理意识、风险意识，避免税收工作成为遏制企业前行的“绊脚石”。要强化企业中员工的税收风险意识，让他们在工作中能够明确自身责任，强化自身工作能力，高效地完成每一项工作。要制定完善的监管制度，对隐藏在企业经营环节中的风险隐患进行排查。在监管制度明确的情况下，让企业的各项经营项目顺利完成，实现企业的稳定发展。