企业开展全面预算管理的难点和对策

任振海

（中盐吉兰泰盐化集团有限公司，内蒙古 阿拉善 750336）

全面预算管理是现代企业普遍采用的一种管理方式，主要将企业战略目标为导向，合理编制预算方案，制定预算目标，并对整体预算目标进行详细划分，将划分后的小目标落实在具体工作环节中，便于整体目标的实施，管控各项成本支出，优化资源配置，提高企业管理水平与核心竞争力。在面对激烈的市场竞争时，企业应从内部管理出发，发挥全面预算管理优势，保持核心竞争力，能够有效应对外部复杂的市场环境。现阶段，大部分企业均能够意识到全面预算管理的重要性，在企业内部也在逐步落实全面预算管理，但在实际实施过程中，问题仍未突出，整体预算管理水平低下。结合企业全面预算管理中存在的实质性问题，企业应规范预算编制方法、建立健全预算管理机制、提高预算方案执行力度，做好各环节监督工作，为预算工作有序开展奠定基础，助力企业战略目标落实，实现企业全面发展。

一、全面预算管理论述

1.概念

在现代企业中，全面预算管理应用较为广泛，是一种新型管理手段。主要是围绕企业战略目标及企业发展现状，针对不同工作环节，制定预算目标与方案，引导企业内部各部门及所有员工均积极参与其中，从而对企业生产与经营全过程进行管理，助力企业规范管理与经营，实现发展目标。企业在日常运营过程中，应将内部各项资源使用情况与使用效益作为基础，编制具有科学性及针对性的预算方案，将预算方案落实在不同环节中，实现预算目标。在预算方案落实中，还应采用动态监控方式，对内部各项支出进行管控，合理预算企业现金流量及利润情况，改善原有资源浪费等问题。在推动全面预算管理工作实施中，企业应当整体发展目标为基础，将实现目标利润作为主要目标，制定相应指标，在工作落实中，实现企业发展目标。

2.全面预算管理特点

（1）与市场经济充分对接

在现代企业中，全面预算管理是企业管理手段之一，相较于传统预算管理工作，全面预算管理具有显著的适应性与综合性特征，能够将企业现状为基准，指定恰当的管理方案，帮助企业管理，确保企业竞争力。企业通过实施全面预算管理工作，能够深入探究企业发展现状，并从外部市场环境出发，合理制定预算管理目标，将企业内部分散的资源进行整合，为企业各项决策提供支持。

（2）强化管理

企业在运营中，积极开展全面预算管理，不仅能够整合内部财务及非财务资源，还能够实现对内部员工的管理，提高管控质量。其次全面预算管理工作在开展中，能够利用企业内部各项数据进行分析，结合市场变化，掌握企业未来的发展情况，分析企业运营过程中可能存在的风险问题，帮助企业及时发现风险，制定风险管控方案，降低风险对企业的影响力，提高内部管理质量。

（3）战略目标实现

企业推动并实施全面预算管理工作，是实现战略目标的重要措施之一，同时这也是预算管理的显著特征之一。在预算方案编制阶段，则会发挥企业战略目标的导向作用，一切工作均是为了实现战略目标而开展。在实施过程中，也会强化对员工的考核工作，要求依据流程开展各项工作，确保预算管理工作规范性开展，助力企业战略目标落实，带动企业发展。

（4）统一认知

统一认知是全面预算管理实施的特征之一。在实施过程中，往往需要企业内部所有员工均参与其中，在这一过程中，员工不仅能够掌握全面预算管理的实施要点，还能够对企业管理有着全新认识，明确整体目标与阶段性目标，掌握本部门的工作任务。其次员工在管理过程中，能够了解自身在管理全过程中的作用及定位，提供充足的数据信息。在这一过程中，员工及部门的认知由分散逐渐统一，有助于企业目标实施。

3.企业开展全面预算管理的重要性

（1）降低财务风险发生几率

降低财务风险发生几率，是全面预算管理工作开展的作用之一。在全面预算管理工作中，能够对企业内部及外部发展情况进行合理分析，制定预算方案，明确预算指标，发挥市场导向作用，完善决策机制，确保各项决策指定的科学性，降低风险发生几率。同时在实施阶段，通过数据分析与研究，明确企业未来一段时间内的发展情况及潜在风险问题，结合具体风险制定应对方案，降低风险发生几率。

（2）有利于提升资源配置效率

在大部分企业中，内部资源相对分散，且资源数量相对有效，为避免出现资源浪费等问题，可利用全面预算管理，将分散资源进行集中并配置，结合企业发展目标及不同部门间的实际需求情况，通过资源合理配置，提高资源使用效益，满足部门日常工作所需，改善资源浪费等问题。并且企业管理模式发生转变，逐渐由粗放型管理模式逐渐向精细化管理模式转变，资源配置效率大大提升。

（3）有利于实现战略目标

全面预算管理的实施，有助于企业实现战略目标。在具体实施过程中，全面预算管理具有计划与管控功能，同时还具备一定协调功能，将全面预算管理中具备的功能应用在不同工作中，提高工作质量。在预算指标制定中，会依据企业战略目标，优化内部各项资源配置，推动指标实施，帮助企业实现战略目标。

二、企业全面预算管理现状

现代企业在日常运营过程中，通常会利用全面预算管理，提高整体管理水平。但从实施情况来看，全面预算管理在落实过程中还存在多种问题，工作质量低下，对企业发展的推动作用不够显著，不仅影响企业整体管理水平，还会制约企业进一步发展。现阶段，企业全面预算管理主要还面临着以下困境。

1.预算编制方法单一落后

全面预算管理作为一种高效的管理手段，在企业中的应用相对广泛，企业旨在通过这一方式，提高经济效益，减少成本支出。但在实际落实中，企业往往会采用单一预算编制，导致编织出的预算缺乏实践性与针对性，与企业实际管理需求不一致，继而影响全面预算管理质量。预算编制是全面预算管理的关键环节，编制质量对整体管理结果产生直接影响。随着全面预算管理工作的重视，出现了多种预算编制方法，能够适应不同企业的工作需求。但仍存在部分企业，使用单一预算编制模式，预算方案落后。需要明确的是，只有从实际出发，正确选择预算编制方法，才能够在最大程度上确保质量。部分企业在预算编制中，通常会将增量预算法作为主要编制方法。由于预算编制是一项复杂工作，仅仅只使用增量预算编制法，必然会导致预算方案不合理，各部门也难以参与其中， 难以为后续工作提供准确的数据参考，导致预算方案缺乏科学性与可行性。其次在编制环节，企业并未从长期发展角度出发，合理编制预算方案，过于重视短期目标实现，使得预算编制缺乏战略导向性，制约企业发展。

2.管理机制不健全

管理机制不健全将直接影响全面预算管理工作实施。首先存在部分企业，受多种因素影响，在认知方面存在偏差，并未深入探究全面预算管理内涵及作用，导致管理机制缺乏针对性，问题及矛盾突出。其次企业在实施过程中，管理者自身管理水平不高，管理机制不够完善。再次企业内部组织体系不健全，并未设置独立性管理部门，由财务部门开展财务管理工作。而财务部门工作压力较大，需要处理多种工作，易产生工作失误等问题。财务人员虽然具有扎实的财务管理专业知识，但却缺乏全面预算管理知识，导致全面预算管理工作质量低下。最后企业预算管理人员数量稀少，缺乏人才支撑，也会对全面预算管理产生一定影响。

3.预算过程控制力度不足

全面预算管理工作落实中，预算过程控制是重点环节，其控制效果将会对管理结果产生多重影响。在实际操作过程中，企业还存在预算过程控制不到位等问题，造成这一现象的原因较为复杂。首先从认知层面出发，企业对全面预算管理存在错误认知，甚至部分企业不重视预算管理在，在实际实施过程中，将所有精力放在预算目标及编制环节，在这部分环节中投入了大量精力及资源，忽视预算过程管控。实际操作中，管控不到位，导致实际与预算方案存在一定出入。其次企业监督管控体系制不完善，在预算实施中，缺乏监督与引导，预算人员在执行预算时，行为得不到约束与控制，对待工作较为随意，影响预算实施质量，资金浪费现象得不到改善。最后企业在岗位设置方面存在不合理等问题，如不相容岗位间并未进行分离，不同岗位间无法相互监督，预算执行不到位。由此可见，企业预算执行过程管控不到位，是影响全面预算管理工作开展的重要因素。

4.全面预算管理意识薄弱

企业在运营及发展中，积极推动全面预算管理工作开展，能够充分整合内部资源，并将资源合理分配在不同环节及工作中，为各项工作开展提供充足的资源支持，资源使用效益大大提升。但在企业内部，并未形成良好的全面预算管理意识，企业管理者受传统思想观念影响较为严重，将全部精力放在企业生产及经营等环节中，重视短期利益，忽视企业长远发展。由于企业管理者对全面预算管理不重视，必然会影响内部员工认知，员工参与不积极，预算方案执行难度较大。其次在企业内部，全面预算管理具有全员参与特征，而员工思想认知不完善，认为全面预算管理是财务部门的工作，与本部门并无实质性关系，并未参与至预算编制及预算实施等环节中。预算管理无法调动员工及部门积极性，数据信息支持不佳，全面预算管理工作流于形式。

三、企业全面预算管理工作开展路径

1.合理选择预算编制方法

首先在预算编制环节中，企业可明确现有的预算编制方法，掌握不同预算编制方法的操作流程及优劣势，结合实际需求，合理选择预算编制方法，还可将两种预算编制方法相融合，保证预算方案的合理性。例如企业可将弹性预算编制方法作为基础，结合企业内部业务情况，以此为基础，编制预算方案。其次企业在预算编制环节中，为保证预算编制更加全面，所采用的程序应符合企业实际情况。在通常情况下，企业预算编制工作较为复杂，需要收集企业详细信息、结合不同部门实际情况编制预算方案，并对预算方案进行审核、调整及修改，继而得到较为完善的预算方案。在预算方案执行中，每一步骤均需要按照规定流程开展。

2.搭建预算管理机制

企业采用搭建预算管理机制的方式，能够为预算管理工作开展提供支持与保障，基于此，企业应做好管理机制建设工作，将内控制度及会计核算制度为基础。从制度层面出发，逐步完善，便于建立完善的预算管理机制。在具体实施过程中，首先需要从企业管理者出发，转变思想观念，对全面预算管理形成正确认知，重视此项工作开展，并给予支持。预算管理人员在日常工作中，须明确全面预算管理工作开展的重要性，不断完善自我，学习更多相关知识，为该项工作顺利落实提供充足的保证。其次在机制完善环节，企业可不断学习其他企业的经验，通过不断学习与适当融合，不断调整现有预算管理机制，使其符合企业管理需求。最后针对企业内部组织体系不完善等问题，应在企业内部设置具有独立性的预算管理部门，主要负责预算方案制定及预算实施等工作。

3.强化预算过程监督，及时调整预算

在全面预算管理中，预算实施是重要环节，若预算实施过程中监督不到位，将直接影响预算管理质量，资源浪费等问题无法改善。针对这一问题，企业应加强对预算实施过程的监督，在监督中发现问题，可及时调整，避免问题恶化。首先企业可加强对信息技术的应用，发挥信息技术优势，构建完善的信息化管理平台，实现对预算过程的监督。同时信息化管理平台构建，能够为加强企业内部之间的交流，便于各项信息的及时、快速传播，从根本上改善信息难以及时传播的问题，为预算实施提供充足的信息支持。在预算执行环节，若出现问题，相关人员可利用信息化平台，及时反馈问题，企业管理者能及时掌握问题，指定解决方案，对原有预算方案进行调整。此外企业还可做好监督工作，打造监督队伍，实施动态监督，完善预算审核机制。通过这一方式，提高预算执行效率，推动企业战略目标实现。

4.树立全面预算管理意识

为推动全面预算管理工作的充分落实，企业应转变传统思想观念，树立全面预算管理意识，为全面预算管理工作开展提供支持。首先企业管理者应摒弃落后观念，对全面预算管理有着进一步认知，掌握其对企业自身的推动作用。当企业管理者转变思想观念后，能够发挥引导作用，引导员工重视全面预算管理工作，并转变传统理念，积极参与其中。其次企业应完善全面预算管理体系，便将预算管理工作与其他环节工作相融合，引导各部门及员工积极参与。在参与过程中，企业可将预算管理目标进行拆分，通过小目标落实处理，主张在日常各项工作中实现目标，明确岗位权责，保证全面预算管理工作实施。最后企业应做好预算管理人才培养工作，定期组织学习与培训工作，丰富其知识体系，掌握更多技能，为全面预算管理工作提供人才保证，实现企业发展目标。

四、结语

新形势下，市场竞争较为激烈，企业为提高竞争力，占据一定市场份额，则需要重视并开展全面预算管理工作。在全面预算管理工作落实中，针对现存问题，企业应重视存在问题，积极分析问题出现原因，有针对性的采取应对方案，选择恰当且科学的预算编制方法，树立正确理念，重视全面预算管理工作开展，提高企业管理水平与经济效益，实现企业可持续发展。