试论信息化时代下行政事业单位会计风险防控

杨 霞

惠州城市职业学院 广东 惠州

一、引言

信息化时代的到来，对行政事业单位会计工作造成了较大影响，要求行政事业单位积极完善会计工作模式。近年来，国家一直强调加快转变政府职能，创新行政管理方式，增强政府公信力和执行力，推进国家治理体系和治理能力现代化建设。

为科学规划“十四五”时期的会计信息化工作，指导国家机关、企业、事业单位、社会团体和其他组织应用会计数据标准，推进会计数字化转型，支撑会计职能拓展，推动会计信息化工作向更高水平迈进，财政部制定了《会计信息化发展规划（2021—2025年）》。但是现阶段，行政事业单位在进行会计工作创新发展的过程中，还面临着一些风险，可能对会计工作效率和质量造成一定的负面影响，需要采取有效措施进行风险防控，将各类风险所产生的负面影响降到最低，实现会计工作稳步开展。

二、行政事业单位实现会计信息化的现实意义

1.提升会计业务处理效率

行政事业单位实现会计信息化，会计人员在进行业务处理过程中不再依靠手工处理；同时，对经营管理、运行决策中所需的信息进行转换、输出、分析与利用，实现会计系统的信息化升级。会计信息化切实提升了会计业务处理效率，实现了各类基础数据的高效、快速处理。

2.为管理层提供系统、全面的数据

现阶段，行政事业单位需要充分履行公共管理和公共服务的双重职能。行政事业单位全面实现会计信息化，可以将核算、分析之后的资源配置情况和预测结果，通过信息化系统全面、真实、准确地反馈给管理层，为管理层做出正确的发展决策提供有效的信息参考。

3.有利于及时进行风险防控

很多行政事业单位在履行公共管理和公共服务职能的过程中，存在着一定的风险。全面实现会计信息化之后，可以通过信息化系统将所存在的风险一一列出，并通过科学化、规范化的流程，在第一时间内反馈给管理层，有助于管理层采取措施进行风险防控，为行政事业单位稳健发展提供一定保障。

三、行政事业单位会计风险分析

虽然越来越多的行政事业单位已经开展会计信息化建设工作，提升会计工作效率升，但是在实现会计信息化的过程中，由于缺乏足够的认知、实践经验及资源投入，一些会计风险逐步暴露，具体表现在认知层面、网络层面、监管层面上。

1.认知层面风险

现阶段，一些行政事业单位对于会计信息化建设的认知不够，错误地认为会计信息化就是会计电算化，并没有对会计工作模式进行优化整合，而是沿用以往的工作模式，偏重会计核算信息处理，会计人员的业务处理缺乏规范性和指导性，不利于会计人员及时更新思维观念，难以在短时间内实现会计电算化向会计信息化的转型升级。

同时，部分行政事业单位存在着会计信息化资源投入不足的情况，不仅在会计信息化系统建设上存在一定的滞后性，而且在硬件设备配置上也存在一定的不足，仍然使用相对陈旧的设备，业务处理效率较低，容易引发会计风险。

2.网络层面风险

行政事业单位实现会计信息化之后，通过对大数据、云计算等现代信息技术的有效利用，实现了会计工作由线下到线上的转移，以网络信息代替纸质载体。但是由于网络平台具有开放性，难免会伴随一定的风险。一些木马程序、恶意插件及网络病毒等，会对行政事业单位会计工作的安全性造成负面影响，如果没有建立配套的风险防控机制，可能出现信息泄露、丢失、篡改等。

3.监管层面风险

在会计信息化背景下，部分行政事业单位的会计监管机制缺失，主要表现在以下几个方面。

第一，部分行政事业单位没有设立会计监管机构。一些单位的会计监管由管理人员直接负责，并没有设置专门的监管机构。这样一来，不仅导致会计监管工作松弛，而且监管内容也没有进行明确，不能够实现全方位监管，监管成效偏低。

第二，部分行政事业单位的会计监管方式不明确。虽然一些单位能够结合会计工作情况开展监管，但是并没有针对不同的业务，选择合适的监管方式，无法在第一时间发现问题。即使能够发现会计处理不当之处，但是由于没有具体的处理措施，一些问题也不能及时进行纠正，不利于提升行政事业单位的会计信息化工作质量。

4.功能层面风险

行政事业单位的会计信息化系统涵盖了多个子系统，不仅包括基础业务管理，还包括财务管理、应收应付管理、程序管理等。虽然很多单位的会计信息化系统可以涵盖各类业务，但是一些子系统的功能存在不完善的情况。部分系统仅仅停留在信息录入、信息处理层面，一些子系统的指标处理并没有实现精细化管理，存在基础信息录入和传递混乱的问题。同时，部分子系统的功能并没有实现分区和分类，不仅导致系统操作难度加大，还可能增加操作失误率。

5.人员层面风险

要想在信息化时代背景下，加强行政事业单位的会计风险防控，高素质会计人才至关重要。但是现阶段，很多行政事业单位的会计人员的综合素质偏低，现有的会计人员并不能全面掌握各项业务，对现代信息技术的认识也不足，存在着知识结构不合理的情况，难以熟练开展基础信息录入、基础信息处理、数据分析及数据反馈等业务工作。

部分行政事业单位的人才培养力度不够，有的单位虽然能够组织开展会计风险防控知识培训，但是培训内容比较宽泛，没有结合具体情况和问题进行技能培训，难以实现人才知识结构的优化。

同时，部分单位在会计人才选拔过程中，也存在一定的缺陷。在进行人员考核的过程中，局限于业务知识和财务知识的考核，而忽视了信息技术操作能力、会计实务能力、财务管理能力，以及其他工作执行能力的考核，难以选拔出高素质人才，也无法高效地开展会计风险防控工作。

此外，部分单位没有对会计风险防控工作情况进行绩效考核，不能根据会计风险处理情况进行综合量化考核，难以提升会计人员的风险防控积极性，也不利于及时发现和处理风险问题。

四、行政事业单位会计风险防控的优化建议

1.提升对会计信息化的认知

在会计信息化背景下，行政事业单位应该认识到会计信息化的重要意义，要区分会计信息化与会计电算化，重视会计信息化的顶层设计工作，积极制订会计信息化的规划、设计、开发、运营方案，并进行可行性研究，促进会计工作与信息管理的融合。

同时，行政事业单位应该严格要求会计人员，要求会计人员必须按照会计制度来开展业务，发现问题要及时反馈，积极参与会计信息化建设。

此外，行政事业单位还应该加大对会计信息化建设的资源投入力度，不仅要安排专业技术公司定期升级会计信息化系统，还应该定期检查硬件设备的运营情况，保证硬件设备满足工作需求，提升会计信息化工作成效。

2.优化信息安全管理制度

行政事业单位实现会计信息化，需要积极运用大数据、云计算等现代信息技术，实现会计工作由线下到线上的转移。同时，各单位需要制定完善的会计信息化安全管理制度，确保会计信息化操作的安全性。具体而言，可以从以下几个方面进行优化。

第一，设置会计信息化系统操作权限。各单位需要合理地设置会计信息化系统的操作权限，严格划分访问等级，采用多密钥交叉使用的方式，杜绝不相容岗位人员越级访问系统，实现专人专岗。

第二，定期开展网络环境优化工作。行政事业单位还应该定期开展会计信息化网络环境的优化工作，充分考虑当前的网络安全问题，选择正版杀毒软件，定期进行安全维护。行政事业单位应该在制度中，明确网络维护频次与标准，尽可能地降低会计业务处理的网络安全风险。

3.完善监管机制

在会计信息化背景下，行政事业单位应该不断优化会计监管机制，加强以下几个方面的工作。

第一，行政事业单位建立会计监管机构。行政事业单位应该在现有的监管机构基础上，增加相关监管内容，明确监管责任及监管工作重点，及时发现风险问题。

第二，明确会计监管方式。行政事业单位对于会计信息化内容，要分模块设定具体的监管方式，综合应用实地调查法、数据分析法等监管方法，促进监管工作顺利开展，在第一时间发现问题。此外，行政事业单位还应该明确各类问题的处理办法，监管人员可以按照相关问题的处理办法，积极采取有效的处理措施，避免风险蔓延。

第三，建立健全反馈机制。行政事业单位需要建立完善的风险反馈机制，及时披露会计信息化工作过程中各个模块存在的风险。行政事业单位不仅需要规范风险防控流程，明确风险反馈时限，还应该明确各个环节需要反馈的信息内容，这样管理人员就能够及时地获取风险信息，并采取解决措施。

4.优化会计信息化系统功能

行政事业单位的会计信息化系统涵盖了多个子系统，所以需要不断优化和完善各个子系统的功能；在信息录入、信息处理的基础上，实现信息分类、信息分析功能，尽可能地降低系统操作难度，降低系统操作失误率。

行政事业单位可以从财务管理、采购管理、资产管理等多个角度进行系统功能完善。从财务管理角度出发，应该实现会计原始凭证的电子化记录，通过对系统功能的升级，实现会计基础数据的统一管理和自动整合，减少人工录入。

同时，还可以引入决策支持系统，通过对各类业务信息的系统分析，为发展规划和管理决策提供基础信息。从采购管理角度出发，要在采购管理系统中，增加各类物资设备的采购时间点、金额、数量、采购方式等信息模块，为后续的财务工作提供支持。从资产管理角度出发，需要进行分类分块，实现全过程的资产管理，实现自动申报、自动查询、定期盘点、资产处理等功能，防止资产流失。

5.加强人才队伍建设

行政事业单位应该认识到高素质会计人才对会计风险防控的重要性，不断优化和完善人才梯队。

首先，部分行政事业单位会计人员的综合素质偏低，应该加大人才培养力度，不仅需要定期组织培训活动，还应当积极引入导师制度，可以根据岗位和职级来制订人才培养方案，通过“传帮带”建立良好的人才体系。

其次，完善会计人才选拔机制，不仅要对相关人员的业务知识和财务知识进行全面考核，还应该对信息系统操作能力、会计实务能力、财务管理能力、其他工作执行能力进行考核，通过笔试与面试相结合的方式，尽可能地选拔出高素质人才。

最后，构建和完善会计人员绩效考核体系，根据日常业务处理的准确性、及时性、系统性及业务能力考试，进行综合量化考核，切实提升会计人员的综合素质，从而有效开展会计风险防控工作。

五、结语

总而言之，行政事业单位实现会计信息化，有利于提升会计工作成效。对于会计信息化建设过程中出现的风险问题，行政事业单位也应该加强重视，尽可能地避免各类风险问题给单位造成损失。

行政事业单位需要系统地分析各类风险，提升对会计信息化的认知，优化信息安全管理制度，构建会计监管机制，完善会计信息化系统功能，加大会计人才梯队建设力度，加强会计风险防控，促进行政事业单位稳健发展。