内部控制视角下施工企业税务风险控制探讨

吕艾

（中铁建工集团第二建设有限公司，山东 青岛 266000）

一、引言

税务管理是我国财政税收工作的重要组成部分，关系到国家经济与和谐发展。施工企业会因为税务风险控制不到位，出现运营风险。如何做好税务风险防范工作，优化施工企业内部控制效果，是当前工作的重点。

二、施工企业税务风险控制的重要意义

在营改增实施后，我国税收政策与纳税环境发生了较大的变化，促使施工企业经营管理模式发生了变革。与此同时，施工企业在日常运行中面临较多的税务问题，如果税务风险控制不当，就会对企业的经营管理效果产生不利影响，无法增强施工企业的综合竞争力。基于内部控制视角，施工企业税务风险控制的重要意义主要体现在如下几个方面。

第一，加强税务风险控制，可以增强施工企业风险防范能力，减少企业涉税风险，保证企业运行的稳定性。税务风险控制主要是识别、分析与干预施工企业中暗藏的风险，通过采取多种举措，降低税务风险发生概率，强化各部门人员的风险防控意识，为施工企业的长远、稳定发展奠定坚实的基础。

第二，助力良好纳税环境的建设。施工企业税务风险控制工作的开展，为施工企业发展创造了良好的环境，提升了施工企业的风险防范水平，优化了企业风险防范等各项管理工作的效果。在实际工作中，企业要提升对税务风险控制工作的重视度，采用科学的方法与手段，减少税务成本与风险，为自身长远发展打造了一个稳定的税务环境［1］。

三、施工企业税务风险出现的原因

本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息互动和内部监督五个方面入手，分析税务风险出现的原因，为施工企业降低税务风险发生概率提供依据。

（一）施工企业内部控制环境差

内部控制环境的优劣直接反映出管理层、员工及整个组织体系是否具备风险控制意识与能力，是影响税务风险控制质量的主要因素。施工企业内部控制环境差，可能导致企业出现少缴税、不缴税的不良行为，增加企业税务风险。这一问题主要表现在如下两个方面。

第一，企业管理层与基层人员对税务风险防控工作的认识不到位，缺乏税务管理知识和税务筹划意识，并未深刻意识到税务风险防范对施工企业未来发展的重要意义，对此项工作的投入力度与关注度不足，致使施工企业出现内部控制环境差的问题［1］。

第二，在施工企业的基层管理工作中，由于推行业财共享系统，存在非财税专业人员对税收知识储备不足、取得虚假发票或者其他瑕疵发票列支成本费用的现象，加上项目一线负责人的风险防范意识与专业能力不足，导致资金滥用问题频发，不能及时缴纳各项税费，无形之中提高了税务风险发生概率。这一问题的出现，不仅会影响施工企业项目资金的分配与运用，同时也会对税务工作产生不良的影响，无法为施工企业合法经营提供保障。

（二）税务风险防控体系不完善

造成施工企业发生税务风险的主要因素是缺乏完善的税务风险防控体系作为支撑，进而无法为税务工作的开展提供保障。

首先，施工企业在经营管理中，会因为人员业务能力欠缺或者思想观念不够创新等问题引发税务风险，这时就需要税务管理人员做好风险识别工作，利用税务风险防控体系全方位分析涉税业务内容，及时发现问题，控制税务风险源头。但就现阶段情况来看，施工企业缺乏健全的税务风险防控体系，税务工作人员无法对财务行为和业务经济活动进行风险管理，风险识别能力不足，无法发挥出内部控制的真正作用。

其次，缺少与内部机制匹配的税务风险预警机制。通过税务风险预警机制建设，可以预警暗藏的涉税业务风险点，这是保障施工企业稳定发展的关键因素。但部分施工企业内部未构建科学合理的风险预警机制，导致施工企业无法及时发现经营管理中存在的风险并预警。

（三）业务控制活动管控问题

通过加强施工企业业务活动控制，降低企业税务风险发生概率。但从实际情况来看，部分施工企业仍然存在业务活动执行过程中管控不到位的情况，无法保证各项工作的效果。施工企业业务工作的开展，需要工作人员做好审批、授权、验证、核准等工作，以此保证业务工作开展的规范性与科学性，避免出现执行不到位的问题影响税务工作。当前部分企业岗位工作存在不分离的情况，如物资采购与库管混为一体，不能为业务监督工作的开展提供支持，大大影响业务活动控制效果。

此外，在业务活动中，存在审批权限不明确、签字盖章程序不合理的情况。业务活动的开展需要企业投入较多的人力物力，通过专业的管理与操作，保证业务工作顺利开展。由于审批权限与工作流程的问题，时常出现代签或补签的情况，无法保证业务的合规性，增加税务风险。

（四）信息互动意识淡薄

施工企业开展税务管理工作，要求各部门人员做好信息交流，使税务部门人员了解业务工作情况，与财务人员一起开展税务管理工作，保证企业合法缴税。当前施工企业普遍存在信息沟通不到位的情况，无法保证业务部门与财务部门人员交流的有效性［2］。当前施工企业中之所以出现少缴税、漏缴税的情况，是因为财务部门对业务部门人员开展的税务知识培训较少，业务部门人员忽略了税务管理与业务工作之间的关系，出现了参与意识不足的情况，影响了税务工作效果。

在施工企业信息交流中，信息化平台的建设可以优化各部门互动效果，为税务管理、财务管理与业务管理工作的开展提供便利。但就现阶段情况来看，部分施工企业一体化工作意识不足，因此不能为税务工作的开展提供技术手段支持，提高了税务风险发生概率。信息沟通的开展不仅增进了业财部门交流，同时可以强化管理层的税务风险防范意识，对税务风险控制环境建设具有积极的促进意义。施工企业因为信息化建设不到位，所以信息交流效果差，容易出现税务风险。

（五）审计监督问题

施工企业内部控制工作的开展需要审计部门发挥监督作用，对业务、财务、税务等工作进行全过程监督，以此保证风险防范效果。施工企业的审计部门一般将经济责任、绩效等审计作为主要工作，缺少对日常管理工作的监督，不能很好地为管理工作的稳定开展提供支持。通过对施工企业税务工作情况的分析，发现目前存在以下问题。

第一，在施工企业日常管理中，审计部门没有充分发挥监管作用，对施工企业日常税务管理的监管不到位，不能及时发现少缴税的情况。审计部门的参与，可以对施工企业合同签订、招标采购、成本管理、物资管理等工作进行全方位的监督，了解各项工作是否合规，是否存在偷税漏税等违法行为。若监管疏忽，就不能及时发现税务管理问题［3］。

第二，管理人员缺乏内部审计监督意识，不能为审计工作的开展提供更多的支持。开展内部审计工作的目的，是对施工企业各项工作进行监管，为企业营造廉政、积极的工作氛围，促使各项工作合法、合规开展。管理人员不具备审计监督意识，影响了审计部门的工作，无法实现对施工企业的审计全覆盖，影响了审计部门职能的正常发挥。

四、内部控制视角下施工企业税务风险控制对策

税务风险控制工作能为施工企业长远发展提供支持，优化施工企业内部各项工作效果。施工企业要想避免税务风险，需要明确税务风险控制的重要性，结合施工企业中存在的问题与税务风险产生原因，采取有效措施，优化风险防范效果，促进施工企业进一步发展。

（一）构建内部控制环境，优化风险防范效果

内部控制环境的建设不仅可为税务风险控制工作的开展提供支持，同时可为运营风险防范提供保障，是促进施工企业经济发展的有效举措。

1.创新管理模式，优化内控风险防范效果

在施工企业税务风险管理工作中，需要创新原有的管理模式，立足管理层分批分组管理项目，采用扁平方式开展项目管理工作，为有针对性地开展管理工作提供支持。与以往授权管理方式相比，管理层分配分组管理工作的开展能使各个岗位工作的内容与责任变得更加清晰，同时可以优化岗位管理工作效果，为税务风险防范工作的开展提供支持［4］。

2.强化管理层和员工的风险防范意识，为税务风险防控工作的开展提供基础保障

税务风险防范工作的开展需要企业管理人员与基层工作人员共同参与，通过各部门人员合作，可以优化风险防范效果，为施工企业可持续发展提供动力。实际工作中，可以将税务风险控制意识与税务文化渗透在日常文化中，为员工营造一个良好的工作氛围，为施工企业税务风险防范工作的开展提供支持。此外，施工企业可以组织相关的培训活动，针对不同专业人员开展个性化教育，在强化税管人员、业务人员责任意识与风险意识的同时，促进税务工作进一步开展。学习活动的开展可以提升税务人员与业务人员的综合素质，优化税务风险防范效果，促进内部控制工作开展。因此，要提高对税务学习活动的重视度，组织相关的学习活动，打造一支专业的税管人员队伍，确保施工企业税务工作能够有条不紊地开展。

（二）完善税务风险控制体系

施工企业税务风险控制体系的建设，为税务风险识别、分析、防范工作的开展提供支持，使企业税务管理工作更加完善。针对以往税务风险控制工作中存在的问题，可以从以下几个方面入手解决。

1.加强对税务管理工作的监督与监控

施工企业中，税务追踪与监控工作的开展可以优化税务风险防范效果，为税务工作可持续发展提供支持。实际工作中，要求施工企业根据市场环境与自身发展需求分析自身经营管理中可能存在的税务风险，并将此作为税务风险防范工作开展的依据，分析企业中存在的税务风险与问题［5］。与此同时，还应评估税务风险造成的影响，了解不同风险可能对企业发展造成的影响，将此作为风险防范工作开展的前提，制定相关的解决策略，避免对企业发展造成负面影响。

2.做好税务风险预警与控制工作，减少税务风险带来的影响

施工企业可以借助信息技术手段管理税务工作，优化税务风险预警与控制效果，为高质量税务风险防范工作的开展提供基础保障。施工企业税务工作与其他职能部门工作有密切的关系，是促进税务工作开展的关键因素。信息技术手段的运用可以优化税务部门信息收集与处理效果，对税务风险预警与控制工作的开展具有促进作用。因此，施工企业应提高对应用信息化手段的重视度，将其渗透在税务风险预警与控制工作中，做好税务风险防范工作，促进施工企业良性发展。

（三）加大税务风险防控执行力度

1.以标准化的方式落实内部控制制度，优化税务风险防范效果

内部控制执行标准化建设，可以提升施工企业的经济效益，为相关工作的开展提供更多的帮助与支持。为优化内部控制执行效果，施工企业应明确内部控制工作流程，严格要求相关部门负责人及人员根据规章制度操作，保证内部控制执行过程符合相关规定，确保内部控制的实施效果［6］。与此同时，施工企业内部控制工作的开展应以企业实际情况为基础，结合市场环境与自身经营管理中存在的问题，确定内部控制工作范围及内容，同时将其以规章制度的形式体现出来，使管理人员与基层工作人员意识到内部控制的价值，主动遵守相关规则，为税务风险防范标准化、规范化建设提供保障。

2.完善审批制度，规范审批流程

资金是引发税务风险的因素之一，为了优化税务风险防范效果，应加强对工程项目所涉及的资金、成本费用及支出的管理，通过完善的审批制度，优化基础工作管理效果，为高质量工作的开展奠定基础。清晰、明确的审批制度可以增强各部门人员的责任意识与使命意识，为项目执行提供保障。实际工作中，应坚持不相容岗位相分离的原则，确定审批过程中相关岗位人员的职责权限，要求各个单位人员按照规定操作，以此优化税务风险工作效果。需要注意的是，若施工企业中存在重大税务风险，要求管理层集体参与，通过协商的方式审批，以此减少税务风险。

审批过程涉及较多细节内容与税务风险点，若操作不当，会引发各类风险，不能为税务工作的开展提供支持。因此，施工企业要做好复审工作，对审批业务事项进行校验，保证各个审批环节的工作效果，为业务工作的开展做好铺垫。

（四）建立信息系统平台

信息系统平台具有优化税务风险管理工作效果的作用，是促进施工企业长远发展的有效手段。在市场经济快速发展的背景下，传统工作模式已经无法满足时代发展需求，无法优化施工企业内部管理效果［7］。因此，施工企业应做好信息化平台的建设工作，加强各部门之间的信息互动，为税务风险防范工作的开展提供保障。

1.组建专业团队，为信息化管理平台建设提供人才支持

为了优化税务风险防范效果，增强施工企业风险防范能力，可以组建一支专业的项目团队，主要负责信息系统平台的建设与维护工作。通过专业队伍的建设，可以为信息化系统平台建设提供人才支持，同时能够从根源上杜绝各部门间信息互动不到位的现象。在确定工作团队后，明确其职责权限，要求工作人员将业务端与财务端相关管理功能模块有效衔接，为两端实现信息互动提供支持。通过专业人员队伍建设，可以优化信息化系统建设工作效果，为施工企业的可持续发展奠定坚实的基础。

在日常工作中，施工企业还应积极引进或搭建相关业务的信息平台或系统，选择市面上具有一定实践经验的平台，将其作为优化施工企业税务风险防范效果的媒介，为高质量管理工作的开展提供内在支持。以业财共享系统为例，该系统以移动化、智能化、平台化、协同化及全程电子化技术，助力客户实现行政、业务、财务、税务协同共享一体化。该系统的运用为税务风险防范工作的开展提供支持，搭建以上报、预警、处置、监控为核心，风险、内控、合规一体化管理平台。通过智能化技术使风险主动预警、风险事件按权责自动流转，实现全面风险管理、合规管理和内部控制体系在系统中的落地。

2.增强税务部门主动沟通意识，为税务风险协同管理工作的开展提供保障

在税务风险防范工作中，信息沟通十分重要，是优化各项工作交流效果和解决问题的重要保障。为了优化施工企业税务风险防范效果，实现内部控制目标，需要增强税务部门主动交流意识，明确税务风险防范中业务部门发挥的作用，充分借助信息化平台与其他部门沟通，形成双向沟通机制，为高质量管理工作的开展提供基础保障。

此外，财务人员还应发挥自身的专业性，指导与培训业务人员，使业务人员了解税务工作中存在的风险及问题，为接下来工作的开展做好铺垫［8］。通过多方沟通，可以优化信息交流与互动效果，为接下来管理工作的开展提供更多的帮助。

3.建立沟通机制，保障税务风险防范工作有序开展

在税务风险防范工作中，需要财务部门与业务部门做好信息交流沟通工作，通过协作的方式，完成风险防范工作。为了推动沟通活动顺利开展，需要建立沟通机制，提升各部门对这一工作的重视度，明确自身的责任，为高质量管理工作的开展提供保障［9］。

（五）加强内部审计监督

1.发挥内部审计的职能作用，有效监督与管理税务工作

内部审计部门是优化监督管理工作效果、促进税务工作顺利开展的重要组织机构。为了优化监督的效果，需要强化审计人员的监督意识，使其认识到日常监督管理工作的重要性，主动参与其中，为高质量管理工作的开展提供技术保障。为了优化内部审计监督工作效果，需要革新传统的审计思维，保证审计部门的独立性，使监督工作深入渗透到企业经营活动的每个环节，做到及时发现问题并解决问题。

2.创新内部审计方法，促进审计工作顺利开展

在内部审计过程中，应选择多种不同的方式，多元化监管企业的经营管理情况，实现高质量监督与控制的目的。多元化审计方法的运用能够优化审计工作效果，同时还可以扩大审计范围，对施工企业经济业务与税务工作的开展具有促进作用。因此，审计部门需要在原有工作的基础上创新，采用全过程审计、动态审计、专项审计、信息化审计等方式开展工作，增强监督的有效性，防止税务风险对施工企业发展造成过大影响。

五、结语

内部控制视角下，税务风险防范工作成为施工企业经营管理的重点内容，是提升施工企业风险防控能力和市场核心竞争力的关键因素。但是受管理理念、管理体系等因素的影响，施工企业税务风险防控效果并不理想，不能为施工企业的可持续发展提供支持。实际工作中，施工企业可以通过完善内部控制环境，深化管理者与基层工作人员对风险防范的认识，加强风险防范机制建设，加大税务风险执行力度，并发挥信息化管理平台与内部审计部门的职能优势，促进税务风险防范工作有序 开展。