基于区块链技术的行政事业单位财务内部控制研究

柏小海

安徽省铜陵市枞阳县种子管理站 安徽 铜陵

一、引言

面对内外部环境不断变化，行政事业单位逐渐加大了改革力度，不断完善内部管理体系。行政事业单位应该关注及有效应用区块链技术，创建以区块链技术为基础的财务内部控制体系，解决财务内部控制存在的问题，充分利用各项资源，降低财政资源浪费的风险，提高行政事业单位的综合竞争力，从而实现可持续发展。

二、区块链技术简介

区块链技术是信息技术快速发展的产物，以信息技术为基础，融入了多个学科的技术应用，包括密码学、编程技术、网络技术等，是一种复杂的、综合的技术应用。作为一种分布式记账技术，区块链技术涵盖了智能合约技术、共识机制技术、共享账本技术、动态组网技术等，在数据信息的存储过程中，能够有效地加密保存数据及生成数据，在分布式节点共识算法下进行数据更新。

区块链技术的运行形式为数据库和分布式共享账本，目前区块链技术已经经历了一段时间的发展，具有显著的应用优势和技术特征，全程留痕，具有不可篡改性，在公开、透明和可追溯的特征下，广泛地应用到多个行业领域，给人们的生产、生活创建了更加便捷的技术应用条件。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.财务内部控制制度不完善

行政事业单位加强财务内部控制，需要在收支管理过程中提升规范性，防范信息篡改等风险问题。行政事业单位开展财务内部控制工作，需要建立起完善的机制，采取有效的财务内部控制措施，防范风险问题。但是，部分行政事业单位的财务内部控制制度不完善，造成一系列问题。

行政事业单位在预算管理和会计核算过程中，财务内部控制制度不完善，监督力度不足，甚至缺少有效的监督措施，导致财务内部控制工作流于形式。一些单位开展财务内部控制工作，只是为了应付上级检查，导致工作效率低下。

部分行政事业单位在财务内部控制工作中，岗位设置不合理，权责关系划分不清晰，存在着责任不明确的问题，一旦出现财务问题，财务人员之间容易相互推诿。由于工作职能和工作内容不明确，导致财务内部控制工作效率较低。

2.缺乏内部控制管理意识

行政事业单位在财务内部控制过程中，工作效率受到全体员工的综合素质的直接影响。部分工作人员缺少内部控制管理意识，直接导致行政事业单位的财务内部控制工作效果大打折扣。部分行政事业单位比较关注业务工作，对财务内部控制不太重视，在资金管理、资产管理、收支管理等方面，缺少有效的内部控制措施，缺乏健全的审计监督机制，导致财务内部控制工作难以落实。

部分财务人员对内部控制的认识不足，对于岗位职能和工作责任的认识不全面，在财务处理过程中没有落实内部控制的相关要求，检查及复核环节不完善，导致数据信息缺乏完整性、真实性，影响了财务内部控制工作成效。

3.缺乏财务内部控制人才

行政事业单位在运营过程中，需要加强人才队伍建设，从而维护行政事业单位稳定运行，提高内部管理水平。行政事业单位只有组建一支专业的财务内部控制人才队伍，才能实现财务内部控制目标。但是，从行政事业单位财务内部控制工作现状来看，目前很多单位缺乏财务内部控制人才，影响了工作效率。

由于缺少专业人才，导致财务内部控制工作流程不完善。部分财务内部控制人员的知识储备不足、专业技能水平低、综合素质不高；同时，在财务岗位设置方面缺少统一规划，导致岗位职责不清晰。很多财务内部控制岗位的工作人员，仅仅能够完成日常业务工作，无法判断经费使用的合理性，难以防范经费使用过程中存在的风险问题。

随着信息技术快速发展，行政事业单位开展财务内部控制工作，对相关人员的综合素质提出了更高的要求。相关人员既要掌握财务、审计、税务等方面的知识，也要熟练掌握信息操作技能，有效分析财务信息，并编制财务内部控制报告。但是，很多行政事业单位缺乏复合型的财务内部控制人才，无法对财务管理过程中的风险节点进行有效管控，难以发挥财务内部控制的积极作用，影响了各项业务工作顺利开展。

4.信息化建设滞后

随着社会经济快速发展，移动互联网、大数据等信息技术被广泛地应用在人们生产、生活的各个领域，创建了更加便捷的条件，提升了人们的获得感。行政事业单位在发展过程中，也需要积极引入信息技术，并有效地应用到财务内部控制工作中。然而，部分行政事业单位的信息化建设滞后，导致财务内部控制建设存在很多不足。

行政事业单位在财务内部控制过程中，存在着信息化建设意识薄弱、观念落后等问题。行政事业单位面临着复杂的内外部环境，如果信息化建设缓慢，将难以实现管理技术的革新，无法推动行政事业单位财务办公的智能化建设进程，直接影响行政事业单位的财务工作效率和工作质量。

部分行政事业单位逐渐引进了各类软件系统，并在财务内部控制工作中尝试应用信息系统，但是在实际的应用过程中，仍然存在很多问题。例如，前期的数据归集、整理工作任务繁重，工作效率低下，工作进度缓慢，难以满足实际的工作需要。自动化账务系统的维护费用高，在授权和权限分配方面存在漏洞，数据分析不到位。

各个部门在信息交流和数据共享的过程中，存在信息壁垒问题，导致信息沟通不及时，直接影响了行政事业单位的稳定运行，对财务内部控制工作造成了负面影响，导致资源配置不合理，浪费了大量的信息资源，增加了风险。

四、相关优化策略

1.以区块链技术完善财务内部控制制度

行政事业单位在财务内部控制过程中应用区块链技术，是适应社会经济发展形势的必要手段。行政事业单位开展财务内部控制，需要在制度建设上进行深入探索，建立起完善的财务内部控制体系，充分发挥区块链技术的应用优势。

加强区块链技术应用，能够保证交易信息的真实性，避免信息篡改、信息泄露等问题，并尽可能消除人为因素的干扰。行政事业单位在日常管理和各项经济活动中，积极应用区块链技术，保证数据信息的真实性和完整性。特别是在交易活动中，加强区块链技术应用，能够提升各项工作流程的规范性，防范多种风险问题。在开始进行交易活动时，准确清算数据；在汇总数据、分析数据中，将所有的信息内容完整准确地记录下来，保证交易过程的透明性、公正性，防范交易活动中存在的纠纷问题，保障交易活动公平公正，提高行政事业单位的资金回流效率，促进行政事业单位健康发展。

行政事业单位在完善财务内部控制制度的过程中，需要明确内部控制目标，严格防范和管控财务风险，通过应用区块链技术，优化财务内部控制流程，有效解决财务内部控制中存在的问题；同时，借助区块链技术的特性，加强数据信息共享，促进各部门之间加强信息交流，避免“信息孤岛”的现象。

行政事业单位可以充分利用区块链技术的应用优势和安全性优势，完善电子账务系统，加强票据管理，对经济活动的全过程进行追踪和监控，保证各项经济活动的合法性、规范性；同时，利用区块链技术的不可篡改性和可溯源性，确保数据信息的真实性，避免恶意篡改数据和盗取数据的问题。另外，区块链技术具有远距离和高速读写的特征，能够节省大量的人力资源和时间成本；还可以借助区块链技术的高度透明特性，对各项经济业务进行严格监督，加强对数据信息隐私的有效保护。

因此，行政事业单位需要结合区块链技术的应用特性，不断优化财务内部控制制度，明确内部控制目标，发挥区块链技术的各项优势，实现财务内部控制的各项目标。

2.以区块链技术强化财务内部控制监督

财务内部控制工作是行政事业单位的重要工作内容，各单位应该充分利用区块链技术，对财务内部控制工作进行有效监督，解决信息不对称等问题，实现信息资料的智能共享，提高财务内部控制的监督水平和监督成效，及时向相关部门和工作人员传递数据信息，弥补内部控制监督中存在的缺陷，防范信息传递不及时、不全面等问题。

在财务内部控制监督的工作实践中，借助区块链技术不可篡改的应用优势，有效地落实内部控制的约束措施，提高内部控制的约束力和监督效率；同时，利用区块链的可追溯性，加强财务管理的内部控制监督管理工作。

针对可能存在的违法、违规操作行为，各单位需要加强防范，提高财务内部控制监督水平，建立起功能完善的监督控制体系，提高行政事业单位的财务内部控制工作水平，促进信息共享，不断提升信息传输效率，有效挖掘区块链技术的应用价值，建立起完善的信息共享机制，促进行政事业单位各项业务活动顺利开展。在各项业务活动及各环节中，需要实现信息及时传递与分享，使各相关方能够获得完善、完整、准确、及时的信息数据，提高交流沟通效率，加强协调配合，从而提升内部管理水平，落实各项业务工作。

行政事业单位应该建立起健全的财务管控体系，优化内部控制功能，提高绩效评价水平，将财务管理作为核心，落实内部控制措施，借助区块链技术加强信息共享及财务内部控制监督。

3.以区块链技术提供优质的财务服务

行政事业单位需要加强区块链技术应用，对财务内部控制工作进行创新，与时俱进，革新发展观念和管理理念，提高财务服务水平，创建优质的财务服务条件和环境，打造优质的财务管理模式。

行政事业单位利用区块链技术，能够创建更高效、更完善的财务服务体系，结合当前的信息化发展趋势，促进财务管理工作转型升级。通过建立准确、独一无二的身份编码，促进信息交互、信息共享，提高数据信息采集的准确性和全面性，保证各项数据分析的准确性和数据处理的有效性，提供人性化、便捷化的财务服务。

通过应用区块链技术，行政事业单位能够对财政资金的使用进度和使用效率进行跟踪监督，从而有效利用财政资金，防范资金流失、浪费、挪用等问题，同时避免资产闲置、资产处置不当、虚列收支等情况。

各单位可以引进区块链技术，创新内部管理模式，打造更高效的财务服务体系，提高财务内部控制水平。特别是在预算管理、资产管理、财务管理、税务管理等方面，需要加强区块链技术应用，加强流程整合，不断进行实践探索，建立高效的内部管理体系，消除内部管理过程中存在的风险问题，确保行政事业单位资金、资产、信息的安全性、完整性、有效性。

值得注意的是，行政事业单位应用区块链技术，离不开专业人才的支持。引入和应用区块链技术，并与各项业务工作进行有效融合，这是一项系统、全面、长期的工作，行政事业单位需要加强人力资源建设，积极培养或引进专业人才。同时，建立激励机制，完善岗位晋升、职称评定、奖励先进等方面的措施，鼓励专业人才发挥积极作用，提升行政事业单位的技术应用水平。

五、结语

综上所述，随着区块链技术在各行业的应用越来越广泛，行政事业单位要求加强财务内部控制，也需要运用区块链技术。行政事业单位应该全面认识到区块链技术的优势和特点，不断完善财务内部控制制度，加强财务监督，保证各项信息数据的真实性、准确性、完整性，提供更好的财务服务，提升财务内部控制质量，促进行政事业单位稳定发展。