信息化背景下政府审计风险管控研究

丁思聪，杜 娟

（长春工业大学，长春 130012）

0 引 言

科技日新月异，给我国的计算机软件技术、大数据平台以及云计算技术的创新开发与深度应用带来了新的契机。在信息化背景下，传统的政府审计技术、政府审计模式、政府审计策略以及政府审计方式已然无法满足当今社会发展的实际需要，亟待进一步创新与完善［1］。

1 政府审计的内涵

政府审计又名“国家审计”，是指由国家审计机关及相关职能部门代表国家执行审计。政府审计部门需要严格按照相关法律法规开展政府审计活动。国家审计机关与政府部门需要根据被审计单位的实际需求以及委托经济责任履行状况，对被审计单位的财政支出进行监测，在维护社会主义市场经济秩序的情况下，对被审计单位的财务运行管理状况及相关资料进行审计，为被审计单位提供专业的审计服务，保障我国社会经济持续向好发展［2］。

2 信息化背景下政府审计存在的风险

2.1 制度风险

就现阶段而言，我国政府审计的顺利进行主要依靠审计法等政策制度和相关法律规定［3］。信息化背景下，我国政府及相关职能部门并未针对政府审计信息化科学地制定、出台、发布相关的政策制度、法律体系，极大程度上增加了政府审计出现风险的概率，无法为我国政府审计信息化的有效建设与稳定推进提供强有力的制度保障。此外，我国的审计法全面性、协调性与系统性不足，相关部门并未对政府审计信息化相关的政策制度、法律法规进行全面完善，在政府审计信息化制度法规方面缺乏统一性，不利于我国政府审计信息化长期发展。

2.2 技术风险

信息化背景下，包括政府、企事业单位在内的社会各界对大数据的需求逐渐提升，数据计算、分析与处理模式不断向“云计算”模式靠拢，若政府审计继续沿用传统的政府审计技术与政府审计模式，那么政府审计效率、政府审计质量以及政府审计效果将会受到严重制约［4］。现阶段，我国政府审计平台、审计技术不够先进，可能会诱发政府审计软件落后、政府审计数据缺乏对应接口、审计平台技术测试不达标等技术风险。

2.3 数据安全风险

信息化技术在政府审计行业中的广泛普及和深度应用在一定程度上提升了政府审计工作的效率，但同时也使政府审计信息、数据和资料面临安全问题。信息化背景下，我国应该高度重视政府审计数据安全、信息安全风险问题。就现阶段而言，我国政府审计工作在实际开展中存在诸多数据安全风险问题，具体分析如下：政府审计人员通过信息技术构建的云平台进行政府审计信息、数据、资料的提取、分析、存放和运送，在此过程中，政府审计信息、数据和资料可能会因为病毒侵入或保密性不够等出现信息泄露问题，致使政府审计暴露出诸多数据安全风险问题。此外，信息化背景下，客户需求波动较大，客户对政府审计的实际需求也呈现出不一样的时代特点［5］。在外界因素的影响之下，政府审计在为目标对象提供数据存储服务时，极易出现资料损坏、信息盗用、数据泄露等一系列安全风险问题，致使政府审计数据信息面临较大的安全隐患。

2.4 操作风险

其一，操作流程风险。信息化背景下，政府审计单位在开展政府审计活动时，政府审计流程精确性较低、实效性较差，且在实际操作过程中可能并未结合被审计单位的具体情况予以合理调整，使得政府审计行为流于形式、过于随性，不利于政府审计作用的有效发挥。其二，操作人员风险。目前，部分政府审计从业者的政府审计信息化意识不强、专业能力参差不齐、综合素质较低，对政府审计知识、信息化技术的认知不足，可能会阻碍我国政府审计活动的正常开展，从而使得政府审计操作风险增加［6］。

3 信息化背景下政府审计风险管控措施

3.1 健全与政府审计相关的制度规范

信息化背景下，我国政府及相关职能部门应该完善并健全与政府审计信息化相关的政策制度、法律法规，保障政府审计信息化相关政策制度、法律法规的科学性、系统性，对政府审计行为进行约束与指导，进而更好地提升政府审计活动的约束力，全面提升政府审计行为的合法性与合理性，弥补与政府审计信息化相关的法律制度的缺陷，有效规避政府审计风险问题，进而为我国政府审计活动的顺利开展及稳定进行奠定坚实的基础。信息化背景下，健全与政府审计相关的法律法规、制度规范，明确规定政府审计过程中必须严格遵守的规则与条令，为我国政府审计信息化系统搭建一套科学可行、合理奏效的制度管理体系，不仅可以有效规避政府审计过程中的一系列风险问题，而且有助于增强政府审计信息化相关制度法规的全面性、协调性、系统性，为我国政府审计信息化的长期发展提供强有力的制度支撑，为我国政府审计活动整体工作质量与工作效率的全面提升提供帮助［7］。

3.2 创新审计思维方式与审计技术

3.2.1 创新审计思维方式

现阶段，信息化背景下政府审计人员的审计思维还存在一定不足，具体表现在以下几个方面。其一，国家审计机关与政府部门依旧沿用陈旧落后的常规政府审计方法，对政府审计模式的创新也仅仅停留在运用软件辅助政府审计处理与分析操作，无法有效运用“云计算”的方式辅助政府审计操作，缺乏统一的“云平台”，使得政府审计专业化、信息化程度的提升受到严重制约。其二，政府审计部门并未真正意识到信息化技术支撑下的“云政府审计”模式给政府审计模式带来的正向效用，缺乏足够的思想准备。基于此，在信息化背景下，国家审计机关与政府审计从业者必须及时更新政府审计思维方式，并在工作实践中将政府审计思维方式的创新工作落到实处。一方面，在信息化背景下，政府审计机关与政府审计从业者应该与时俱进、及时总结、善于归纳，以适应信息化时代对政府审计目标与思路提出的新要求。与此同时，政府审计机关与政府审计从业者还应该积极发挥主观能动性，主动了解、关注移动互联网技术、大数据平台以及“云计算”模式对当前政府审计的正向效应，在顺应时代潮流的基础上，更新政府审计理念、创新政府审计思路、革新政府审计技术。另一方面，信息化背景下，在创新政府审计管理模式的过程中，政府审计机关与政府审计从业者还应充分掌握和合理利用各类信息技术、大数据平台以及云计算技术的优势与特点，以实现政府审计技术、政府审计流程的优化与改良，进而提升政府审计质量，有效规避政府审计的技术风险。

3.2.2 创新审计技术手段

信息化背景下，在创新政府审计模式的过程中，政府审计机关与政府审计从业者应不断创新政府审计技术手段与政府审计流程，从而将政府审计的服务效能发挥至最大，以期实现企业、政府与中介之间的数据、信息、资料高效传递和交互共享，规避政府审计的技术风险问题，全面提升政府审计行为的安全性与实效性。要想真正意义上实现政府审计技术手段的有效创新，可从如下几个方面入手。

第一，创新政府审计工具。国家审计机关与政府部门应该创立专门的政府信息技术（Information Technology，IT）审计部，并创设一套独特的大数据存储、挖掘、分析、检索和处理的新方法，从而让数据分析与数据处理更为便捷、高效。

第二，创新政府审计方式。在资料选取层面，以往的政府审计从业者在分析、处理海量信息、数据时，通常采取传统的数据抽样方法，而这种方法的随机性与不稳定性致使数据、信息资源的分析成果出现误差，极大地降低了审计效果与审计效率。信息化背景下，国家审计机关与政府部门应该合理运用大数据分析与云计算技术，创新政府审计方式，采取总体政府审计、全面政府审计模式，对政府审计数据、信息进行全方位的精准把控，找寻数据之间的规律，进而全面提升政府审计质量。

第三，创新政府审计技术。信息化背景下，政府机关单位应该有针对性地进行信息化改造。首先，可以合理运用计算机信息技术对政府审计信息、数据及相关资料予以高效搜集、整理，提升政府审计数据的质量，保障政府审计数据的准确性与实效性。其次，搭建政府审计信息数据库、完善政府审计信息收纳机制、建立数据分析平台，对审计证据、审计取证相关记录、审计工作底稿、调查记录以及审计简报等政府审计信息进行收集、整理、存储，全面保障政府审计工作、政府审计业务公开透明。最后，创新政府审计信息数据分析方式。在政府审计活动中，政府审计部门与相关行业协会应该以大数据分析技术为依托，科学设立政府“云审计”平台，实现数据信息的交互共享，科学搭建政府审计模拟实验室，提高政府审计的工作效率、提升政府审计的服务质量［8］。

3.2.3 加大对政府审计数据安全的管控力度

信息化背景下，我国应该加大对政府审计数据安全的管理力度，完善审计网络信息系统的功能。首先，在政府审计的具体实践环节，必须对相关数据进行备份处理，若需另外增设新的网点，则需要按照科学性、高效性的原则对新设网点位置和交换机之间的距离进行有效布控，保障网络信号传送与接收顺利进行，全面保障数据、信号备用的可行性与可操作性。其次，提高政府审计数据资料、客户资源信息存储的安全性、稳定性，对政府审计信息、数据以及被审计单位的资料数据进行有效存储，从而有效规避政府审计风险问题。最后，信息化背景下，政府审计机关可以利用独立冗余磁盘阵列，对政府网络的本地磁盘以及异地磁盘中存储的数据、信息和资料进行备份，以此降低信息、数据、资料损坏、被盗用以及泄露等一系列安全风险问题发生的概率。此外，还必须加强对信息数据进行加密处理工作与防病毒入侵监测工作，健全信息网络系统安全防御机制，及时更新政府审计平台内部网络机组的病毒库，并采取合理的方式对网络登录脚本进行有效编制，为病毒的入侵监测和病毒查杀工作奠定坚实的基础，从而提高审计网络信息系统的安全性与稳定性，为审计网络信息安全保驾护航。

3.2.4 规范政府审计操作流程

在信息化背景下，要想真正解决政府审计实际操作流程中存在的风险问题，首先，政府审计单位及政府部门在开展政府审计活动时，必须将政府审计流程与被审计单位的具体情况考虑在内，并对二者进行有机结合，不断优化信息化政府审计的操作流程，科学制定政府审计操作规范，对政府审计活动的各个步骤予以规定与说明，进而有效规避政府审计在实际操作中可能会出现的风险问题。其次，在信息化背景下，政府审计行业亟须培养一批复合型技术人才。一方面，政府审计从业者必须熟练掌握数学、政府审计以及计算机技术等多学科、多领域的理论知识，提升对政府审计数据和信息的分析、处理及预测能力；另一方面，要增强政府审计相关从业者的服务意识，提高政府审计人员的服务能力，强化其专业技能。除此之外，信息化背景下，政府审计单位和政府部门必须进一步增强政府审计人员使用大数据“云计算”技术的能力，提高政府审计团队的整体素质与综合能力，进而提升政府审计流程的精确性与实效性，为信息化政府审计工作顺利开展奠定坚实的基础。

4 结语

在信息化背景下，信息化技术、计算机技术、云计算技术的蓬勃发展给我国政府审计工作的发展带来了诸多机会和挑战。展望未来，我国应该积极鼓励政府审计模式的创新与发展，并不断加深对该领域的认识，加大信息化技术在政府审计领域的应用力度，不断强化政府审计模式的创新，以更好地应对政府审计问题，顺利化解政府审计风险，从而推动我国政府审计事业的建设与长效发展。