企业全面预算管理中的问题及对策

蒋荦

企业进一步强化全面预算管理工作是非常有必要的，应该动员全体工作人员参与到该项工作之中。目前来看，企业开展全面预算管理工作的过程中还存在部分问题需要解决，本文针对有关问题给出相应的优化建议，期望能够为企业开展全面预算管理工作提供切实可行的思路，并全面提高其工作效率。

在企业管理工作中，全面预算管理是综合性较高的一项工作内容，也是企业内部控制工作的重要手段。全面预算管理主要分为三个工作内容，分别为事前筹划，事中控制和事后考核。该工作通过对企业某段时间内生产经营目标进行预测和规划来实现企业降低生产成本、提高经济收益的最终目的。不难看出，对企业全面预算管理有关问题的研究具有较高的现实意义，企业的全体工作人员都需要培养全面预算思想，积极配合财会人员以及企业管理者将全面预算管理工作落到实处。

一、开展全面预算管理工作的重要性

（一）有利于保障企业实现各阶段发展目标

企业在发展的前期阶段以及中后期阶段都有不同的发展目标。该目标应当与企业的发展阶段适配，因此说在企业的发展目标中，既包括短期目标又包括中长期目标，但是值得注意的是，企业的发展目标与企业的实际发展状况之间存在着一定的差异，也就是目标与现实之间所存在的差异性主要是由于外部市场经济条件变化所造成的，因此说企业的判断能力可能会受到干扰，进而制定的目标不符合自身未来的发展。由此可见，其一，在制定未来发展目标时，要结合多重环境的变化因素对发展目标中不适应的因素进行及时调整。全面预算管理工作就能够将这项工作内容做到最优化，通过帮助企业对发展目标的实施过程中进行全方位的跟踪分析，对企业开支状况进行严格把控并有效预测未来时间段内企业的现金净流量以及营业状况，最终保障企业实现各阶段发展目标。

（二）有利于促进企业资源的优化配置

对企业来说，其内部的资源是相对有限的，不管是资产组合上，还是知识产权乃至人才的管理上，特别在小微企业中对于该类资源的拥有量更是相对不足的，不难看出，无论何种行业还是规模的企业，提高内部所有资源的利用率是非常重要的，尤其在企业的生产经营过程中，一旦出现企业内部资源浪费或者资源利用率不高的问题，就会直接让企业的生产经营成本提高。例如在制造企业中，由于其对原材料的需求较高，所以如果出现对原材料采购量过多的问题，后续所造成的问题会层出不穷，企业就需要利用全面预算管理的有关方法理论对内部资源进行全方位的管控，积极协调好内部各单位，各部门之间的合作关系，让资源配置符合实际的生产状况，尽最大可能降低资源浪费以及使用效率低下问题的发生。通过编制出的预算指标数据，对预算执行过程进行规范化，系统化的管理，确保企业资源实现最优化配置。

（三）有利于提高企业的经济效益

在开展全面预算管理工作时，相关工作人员应该对企业内部的成本控制环节重点关注，对企业收入与支出的多个环节都需要进行严格的把控，合理利用严格的预算管理体系，企业管理人员能够及时并且充分地了解下属各部门以及各业务环节的动态数据。值得注意的是，此过程中要求数据信息准确，并且具有较高的时效性，才能够为管理人员提供更多的决策依据，企业管理者在数据的支撑下，通过相应的指导方案，尽可能实现最理想化的执行效果，帮助企业从局部到整体全面提高经济效益。

二、企业开展全面预算管理工作存在的问题

（一）全面预算管理组织效率低下

在目前来看，虽然多数企业都加强了对全面预算管理工作的组织和宣传力度，但是其管理效率不高仍然是影响全面预算管理工作高水平发展的主要问题。总体来看，在财务部门制定好预算计划后，企业内部的销售部门、采购部门和生产部门的基础预算匹配程度不足，就有可能会造成业务链条上其他部门并不愿意高度配合财务工作，消极的合作态度还有可能会造成各部门之间的沟通障碍以及信息反馈滞后的问题发生，因此导致预算计划并不能够顺利执行，即可操作性大打折扣，企业对于业务的实际掌控效率低下。

（二）预算执行过程随意性过大

在预算执行的过程中，多部门并没有得到完善的预算执行体系的约束，这就导致部分业务人员在执行预算任务时可能会具备较强的主观意识，加之企业监督力度的不足，导致预算计划并不能够依据预算目标开展后续的工作。例如在企业內部生产车间中，一线工作人员在生产产品时存在着浪费生产资料的可能性，并且生产人员的浪费行为也没有得到及时的制止和改善。在全年每月的浪费过程中，企业的生产经营成本无疑是直线增加的。并且工作人员由于企业很难给到满意的正向激励，通常出现工作懈怠或者工作积极性不足的问题，缺乏足够的竞争意识和择优的状态，工作人员不够积极的态度，让预算管理工作在执行过程中存在着过大的随意性，并且影响了最终的完成效果。

（三）预算编制专业化水平低

在正式开始预算编制工作前，编制人员应该对企业的生产经营状况有全面的掌握与了解。一旦预算的目标不清晰，就有可能会带来数据混乱，不能够直观反映问题的现象发生，这也会导致后期相应工作开展时很难找到准确的数据作为依据，除此之外，在预算编制阶段应该由专业的工作人员负责，作为指导和监控，但是目前在企业的预算管理工作中，负责预算工作的人员自身所具备的专业能力不足以支撑工作需求，并且对于预算管理方法和理念没有完全掌握，导致并没有较高的职业敏感度，且对一些数据出现异常的问题不能及时进行识别和反馈，最终影响了预算管理工作的顺利开展。

（四）信息化利用水平低

在信息技术飞速发展的背景之下，企业应该积极利用信息技术所带来的优势，提高自身的管理水平。目前企业中通过编制单一表格来进行录入预算管理数据的问题依然存在，这表示企业在开展预算工作时并没有建立完善的预算程序信息化体系，信息化水平不足具体表现在企业内部目前所使用的信息数据处理系统仍然是比较低级的，并且在外部市场经济飞速发展前提之下，该系统的处理能力并不足以支撑外部需求，这让企业在前期的数据处理阶段就已经存在了落后的问题，在后期，企业的数据在可利用性上，也难以满足企业发展需求，该问题的存在直接导致了企业的部分职能部门不能及时发现并分析解决问题，这是企业预算管理效率过低，不能够更好地实现预期目标的主要问题之一。

三、全面预算管理工作问题存在的原因

（一）全面预算管理体系不健全

企业开展任何工作都需要有健全的体系作为支撑，预算管理体系是开展各阶段预算工作的重要保障，目前企业为了有效地节约人力成本，并没有设立专业的预算管理部门反而把预算管理工作交由财务部门开展，财务部门自身的工作内容是非常庞大的，并且没有与之相对应的管理责任体系进行鉴定，导致在预算工作中出现问题时很难落实到责任主体，并不利于工作人员提高自身的工作谨慎性。全面预算管理体系不健全，也让预算工作需要做出相应决策时，管理人员不能够进行更加专业的考评，导致出现决策欠缺科学依据的问题。

（二）预算考核机制不健全

想要更好地开展全面预算管理工作，必须要有完善的预算考核责任机制作为支撑，企业所存在的工作人员预算执行过程中的随意性过大问题也是并没有建立有效的预算考核责任机制所导致的，部分已经建立该机制的企业也应该进一步优化并完善。预算管理工作在执行过程中过于形式化，导致预算目标不能够如期实现，企业内部的绩效考核以及奖惩体系的不健全，让员工存在着比较消极的工作态度和行为，都是影响企业预算管理质量难以提高的因素。

（三）预算编制投入不足

在企业中，管理人员在预算编制的建设上存在着不重视问题，对于预算管理工作的时间，资金乃至人力投入都是不足的，举例来说，在众多的预算编制方法中，企业往往会青睐某一种预算编制方法来完成预算编制工作，但是对于该方法是否符合实际状况并没有进行有效的区分，一旦选择了不合适的预算编制方法，则有可能影响到企业对市场需求的判断，最终造成企业与外部市场环境不相容的问题。

（四）管理人员不够重视信息化技术手段

在企业发展的短时期内来看，加强对信息化技术手段的投入，可能会给企业带来较高的生产成本，甚至造成资金压力，如新预算处理软件等系统的购置和安装，加之职工新课程和技能培训等全套的投入，企业可能会承担较高的财力物力支出。企业一味地追求短期的经济效益，为了尽可能地缩短技术投入的资金，管理人员很难做出对信息化技术加大投入的决策。但值得注意的是，企业的发展是长期的，应该建立在新技术的基础之上，只有这样预算信息系统才能够给企业带来更大的经济效益。

四、优化全面预算管理的建议

（一）进一步完善全面预算管理体系

全面预算管理体系是支撑全面预算管理工作开展的重要支撑，其对于切实发挥预算管理工作的作用具有重要意义。首先，在企业内部应当对自身发展及各部门工作有明确的划分。其次，企业应当设立专业的预算管理部门，并安排专业的管理人员来负责预算管理工作，在开展预算工作时，需要选择从上而下或从下而上相结合的方式来编制预算，充分整合企业多层次的工作需求来寻求平衡，才能够最终完成预算数据的制定。之后应当根据制定出的预算数据报请企业管理人员进行批准确认，才能够形成最终的预算方案。预算方案编制完成之后，应当及时下发到企业的各个部门之中，但是在整个预算工作开展过程中，监督人员应当充分发挥监督指导作用，定期对工作开展状况进行监督，对积极汇报工作进展的工作人员应当予以鼓励，对反馈到的问题及时进行解决以充分提高各部门间的合作效率。

（二）优化全面预算管理考核体系

完善的全面预算管理考核体系，能够充分调动工作人员的工作积极性，提高全面预算管理水平。首先，企业要确保所建立的预算考核目标符合企业未来某段时期内的发展策略，在这样的前提之下去建立预算考核制度。其次，企业需要充分调动工作人员的积极性，因此应该设置与之相配套的激励机制，管理人员督促各部门的工作人员完成自身职责的方式，并将其纳入绩效考核指标中。具体来说，企业在预算执行过程中所考察到的信息数据可以作为管理者判断工作人员绩效考核结果的有效支撑，通过将其与工作人员的薪酬挂钩，构建更加高效合理的绩效考核标准。值得注意的是，在全面预算管理考核体系完善之后的运行过程中，要及时对运行状况进行反馈，通过与预期效果的对比来进行优化，对其中存在的优势之处加以利用，不足之處加以改正。

（三）加大对信息化体系的建设投入

在新时期，企业要想获得更加高速的发展，必须加强对信息化系统的建设和投入，其中既包括对于信息化系统工作的成本支出又包括后期的维修以及相关技术人员的聘请投入。企业信息化预算体系的建立与完善，对于其后期开展预算管理工作具有至关重要的作用。在激烈的外部市场竞争中，企业间的技术力量竞争也占据了非常重要的地位，因此企业必须要实现高水平的信息化建设。在实际工作的开展中，企业通过利用大数据等高新技术与内部预算工作系统相融合，提高预算管理效率，并最大程度降低因人为因素所造成的信息失真问题发生。与此同时，对于财务信息和非财务信息的整合也是非常重要的，通过信息系统能够及时发现预测过程中所存在的问题，帮助管理人员动态掌握信息，这是提高企业在应急问题上管理效率的重要举措。

（四）强化对全面预算管理工作的认识

虽然预算管理工作主要由预算编制人员来负责，但是需要企业内的全体工作人员参与，因此说在企业中应该自上而下形成全员学习预算管理理念的氛围。首先，作为企业的管理人员，应当发挥带头作用，树立创新观念，积极引导下属各部门工作人员参与全面预算管理工作。其次，应该小范围内改变落后的工作方式，并开展创新型的工作方式试点。最后，通过对外部资源的有效利用，借鉴外部成功经验，提倡全员参与预算管理工作有关的培训活动，进一步提高全体工作人员对全面预算管理工作的认识和协调配合度。

结 语

全面预算管理工作是系统性的、复杂性的管理活动，因此为了更好地发挥其对企业发展所起到的促进作用，企业必须要全面解决目前影响全面预算管理工作水平提高的问题，通过完善相应的管理体系，为全面预算管理工作营造更加良好的环境，促进预算管理工作真正落地生根。