大宗商品贸易财务管理六要素研究

赵红艳

随着财务管理逐步升级，业财融合逐渐成为财务管理的重要思路，同时也对大宗商品贸易财务管理提出了更高要求，业财融合背景下的大宗商品贸易财务管理需要进一步思考。

一、大宗商品贸易业财融合财务管理范围

随着业财结合、业财融合在新时代不断推进，大宗商品贸易财务管理不应仅局限于财务工作本身，局限于资金管理、税务管理、核算管理领域财务管理已远远不能满足当代管理的需要。企业运营是一个有机整体，财务管理要结合财务和业务各项工作，将其放到大宗商品贸易业务全流程中去思考，才能充分发挥业财融合中财务管理的价值创造和价值增值作用。

二、大宗商品贸易业务流程及财务管理主要因素

大宗商品贸易的简要流程包括：向客户提供报价资料、向供应商取得样品信息、签订合同、收取或支付订金或信用证、供应商备货交货、货物仓储、货物运输、开具发票收款、收取发票付款、核销退税、售后服务等。从其业务流程可以看出，大宗商品贸易业务需要关注的管理点涉及方方面面。在业财融合背景下，财务管理要做好各方面协同工作，分析哪些方面是大宗商品贸易财务管理要考虑的重点风险因素。

（一）资金

贸易行业市场竞争激烈，企业可能需要采取赊销或预付方式进行销售和采购，必会产生金额较大的预付账款和应收账款，这些款项有可能因对方资信状况恶化等产生到期无法追回的风险，尤其是外贸业务的跨境障碍和信息不对称，更增加了催收难度。先采购后销售的商品，也要面临库存商品及时转化成资金的压力，一旦市场行情大幅走低，可能会产生长期积压或大额亏损。为了筹集所需资金，企业还要通过各种融资手段尤其是债权融资手段来筹集资金，这也给企业带来债务成本沉重、偿债能力不足、资金链断裂等筹资风险。另外还有资金错配、外汇管制、大额汇兑损失等风险。

（二）数据

在数据方面，大宗商品贸易流程长细节多，不同阶段涉及到的数据信息量巨大。从品种研究开始，到询价、报价及反馈、订单、样品、订金、分拣、包装、保险、仓储、运输、装卸、接货、检验、结算、付款、开票、质保等一系列动作，里面都包含着大量信息，每个环节都会影响整体运营质量。

（三）商品

大宗商品贸易中，来自商品自身的风险也比较多。在收付货物过程中，有可能出现商品货不对路、质量未到达约定标准、数量不足、过期变质、丢失损毁、权属不清、货物损耗、价格波动等情况，对业务顺利履行产生重大影响。

（四）仓储

仓储环节是大宗商品贸易的重要一环。在这个环节中，仓库的资质、保险、安全非常重要；火灾、水灾、虫害、人员伤害、货物堆放等都是需要关注的细节。除了安全问题外，还有可能产生与其他货物混放、错误出货、保管不当致损、盗卖货物等风险。

（五）运输

常见的大宗商品运输方式包括铁路运输、公路运输、水路运输。水路运输运力最大，成本最低，铁路运输速度最快，公路运输机动灵活。运输方面风险比较多，如安全问题、装卸纠纷、运输过程中货物污染变质、非正常损耗或丢失，等等。

（六）税务

贸易业务涉及到的税务风险包括无法取得增值税进项发票、关税政策变化、税基确认错误、税率选择错误、混合销售税务、适用税收优惠不当等风险。

三、大宗商品贸易财务六要素管理法

业财融合背景下，基于上述六个财务管理方面须考虑的重要风险因素，从其具体管理方法来进行研究。

（一）资金要素协同管理

1.现金流协同。大宗商品贸易使用资金量大，资金进出频繁，资金流入和流出出现错配时，现金短缺会导致未能按照合同规定时间付款从而导致违约，现金冗余会导致资金闲置成本上升。因此业务部门和资管部门需要协同配合，提高资金使用质量和效率。在此过程中，年度资金预算、季（月）度资金预算、实时滚动资金预算是实现业财融合的有效工具。

2.收款风险协同。需要向上游预付资金的业务，如果上游没有履行合同，可能需要收回预收账款；凡给下游一定账期的贸易业务，需要到期向下游收取应收账款。这两种情况，都面临着收款风险。业财融合收款工作，从业务谈判开始到收回全部款项，期间需要业务和财务部门各尽所能，把防范资金回收风险工作尽可能做在前期，做到事前管理。具体防范工作主要有三步：第一步是业务部门初期要重视对交易对手的背调工作，考察交易对手的经营资质、历史数据和资信状况，避免与非法公司和有问题公司开展合作带来不必要的麻烦和损失。第二步是业务部门须做好业务流程设计并做好合同谈判，争取有利于己方的合同条款、结算方式和防范措施，保障收款风险最小化。签订合同时还要注意合同签订的真实性和有效性。财务部门在这个阶段应协同业务部门对收付款方式、收付款时点、税收成本、项目预计收益等进行选择或测算。第三步是业务开展过程中进行跟踪。业务部门要持续了解交易对手的经营状况，当交易对手经营状况和资信状况发生异常时，要及时采取应对措施；严格执行预收保证金制度，及时追缴，对账期进行有效管理；如果款项没有如期收回，财务部门应注意定期或不定期提醒业务部门及时追偿。

3.外汇和汇率。对于进出口贸易来说，与外汇相关的风险是整个流程中需要关注的重点之一。我国出口最常用的是信用证（L/C）收汇方式，开立时应注意预留充足的时间，以应对必要情况下的修改。我方收到L/C后，应及时审查信用证真伪和是否存在陷阱条款及明显不公。出口收汇时，其他保障方式还有银行保函、备用信用证、国际保理、信用保险等。对于进口业务，付款除了详细审查付款约定外，还要关注交易对手所在国的外汇政策和外汇管理规范程度，避免汇款到达境外后产生纠纷。汇率方面，从业务开展初期就要考虑到汇率变动趋势，以确定最有利的购汇、结汇时间，减少财务成本支出。

（二）信息要素协同管理

业财融合财务信息管理，不能仅限于财务软件、财务单据、会计凭证、会计账簿和财务报表，还要用全局的眼光看待整个企业运营，以做好业务、实现高收益低风险为最终目标，要换位思考，主动融入到业务思路中去。在这个过程中，各类数据的生成、运算、查询、处理需要协同。对于有信息系统的企业来说，这一点相对容易满足，只需分配数据权限，就能实现业务和财务的数据协同，但只是获得数据仍远远不够，双方还要在数据基础上透视经营管理中的行动、问题和机遇。财务人员要时时关注业务流到了什么节点，在这些节点上需要财务和业务部门做哪些方面的配合。商品的市场价格变动信息也需要重点关注，争取在瞬息万变的市场中获得更安全、更高收益。对于持有货权期间的价格波动风险，可以采取提前锁定价格或下游追加预付款方式来规避。

（三）商品要素协同管理

商品方面需要关注的问题主要有商品种类型号、质量、数量、行情、控制权等。在订货阶段，交易各方应对商品规格型号、质量要求达成一致意见。在确定商品要求环节上，能使用科学方法和数据文字等表示品质的商品，不需要采用样品交易，但凭样品买卖的商品，要在样品方面做细工作。在这个过程中，样品费、快递费等由谁来承担，需要结合交易各方博弈关系进行确定。取得商品后，在仓储和运输阶段，要注意商品的物权控制和实物安全，除合理损耗外，确保商品质量和数量不受损失。在货物与资金转换过程中，财务部门要及时跟进资金收支情况，协同业务部门做好安全衔接。

（四）仓储要素协同管理

在选择仓储地点时，要选择综合资信能力高的仓库，选择国有仓库和有资质的仓库，避免货物存放在交易对手的仓库里，或货物存放在兼营加工同类商品的仓库。对于可能混放的要明确具体仓位，避免和其他货物混淆。接货时要注意入库前严格验收，注意装卸安全，督促仓库保管人员及时准确入库并取得货物信息全面入库单证，厘清保管责任。出库时要取得交易对手认可的验收证明，确保移交的货物与库存单证一致。在仓储环节，财务部门须协同业务部门取得相关单据凭证，用于财务流程并存档。

（五）物流要素协同管理

物流运输环节也是货物产生风险的主要环节之一。需要选择信誉良好、管理完善的物流公司进行合作，以确保运输安全。在运输前签订合同时，需要明确托运人、承运人、收货人各自的权利和义务。货物运输途中的质量保证，也要提前做好约定。

（六）税务协同管理

税务风险防控从选择合作伙伴开始，避免与资信状况差、法律风险高、违约事件多的企业合作，避免与不了解、不专业的企业合作，确保大宗贸易应税商品能够取得完整真实合法的进项税票据。出口退税企业需要重视单证管理，以防单证虚假被追缴罚款。