集团公司财务内部控制有效性策略研究

文/甘智文（广西贵港市城市投资发展集团有限公司）

在当前，我国经济社会进入高质量发展阶段，国民经济水平不断提高，对目前市场中的集团公司提出了新的要求[1]。集团公司由于其规模较大，子公司地点较为分散，位置相距较远，财务内部控制较为困难，子公司的财务管理问题较大，如果无法保证总公司对子公司的有效管理，就会阻碍集团公司的发展。在此情况下，不断完善财务内部控制，将总公司与子公司进行连接，是集团公司的重点问题。本文立足于集团公司财务内部控制，探索如何更好地进行财务内部控制，并提出了可行性的建议，对集团公司的财务内部控制更加有效具有理论意义，对集团公司持续发展具有实践意义。

一、集团公司财务内部控制的重要意义

（一）能够促进集团公司降本增效

集团公司的正常运转与发展，一定程度上依靠着成本管理[2]。成本管理能够在集团公司生产经营的全过程产生作用，并影响集团公司的经济效益。在此基础上，完善集团公司的财务内部控制，能够起到关键性作用，不仅可以降低集团公司的运营成本，也能够提高集团公司的效益。做好集团公司财务内部控制，能够以集团公司的生产经营环节为切入点，在项目前、项目进行中与项目结束后三个环节进行全面的管理，并对其产生一定的约束控制作用。项目前期属于生产环节，在这个环节中财务内部控制能够做到合理采购原料与设备，并采取人工定额的方式，完善生产标准，将成本控制在可以接受的范围内；项目中期即进入了销售环节，财务内部控制能够严格制定管控规范，将授信、应收账款管理、资金管理等具体实施办法明确，并以此来保证资金的收回，提升资金的利用率，保证集团公司能够在降低成本的同时提升效益，促进集团公司健康发展。

（二）能够有效与子公司进行衔接

集团公司依靠财务内部控制来完善与子公司的有效衔接，能够使集团公司更加高效地控制子公司的战略发展[3]。财务内控管理是立足于整体层面的，能够保障集团公司的整体性，并以整体效益为基准解决集团问题。同时，在规范工作流程的设计中，财务内部控制为了能够完成整个集团公司的利益目标，将集团公司内部的子公司联系在一起，保障这些子公司能够向着同一战略发展目标前进。对于集团公司总公司，管控子公司是必须的工作，对子公司进行协同管理，并对其进行控制，能够保障子公司的财务管理工作、人力资源管理工作等顺利开展。并且，集团总公司需要建立起完善的会计政策，将财务内部控制管理工作进行得更加顺利，使集团内信息数据更加透明化、真实化和准确化。

（三）能够有效完善集团公司信息报告

集团公司财务内部控制能够在一定程度上完善信息报告，对财务基础信息数据的准确性、安全性与完整性展开分析，并进一步明确信息报告的可比性、严谨性与及时性，从各个层面上为财务信息报告提出质量标准，使其能够更加完善规范地提交信息报告[4]。同时，财务内部控制能够促使集团公司的信息报告符合集团公司的战略目标，符合决策，避免出现利润降低或企业信誉降低的问题。集团公司财务内部控制可以更好地保障利润收益，在集团公司发展壮大的过程中使信息报告更加精准，并起到一定作用，使其能够促进集团公司的发展。

二、当前集团公司财务内部控制所存在的问题

（一）缺乏健全的财务内部控制制度

目前，在集团公司财务管理工作中，不仅需要管理总财务部门的工作，也需要对子公司的财务工作进行管理[5]。然而在当前的状况下，总公司与子公司之间存在着一定的差异，甚至经营范围都有所区别，在这样的情况下，财务工作就变得十分困难，集团公司的财务内部控制工作较为复杂，无法进行统一的管理。首先，集团公司之中的子公司建立区域较为分散，会出现跨区域的现象。因此，集团公司与子公司很难产生有效的沟通，信息共享的难度加大，很难促进集团公司的整体管理。在集团公司的规模逐渐扩大、行业间的隔阂愈发严重，会出现财务内部控制制度无法符合企业需求的情况。集团公司的下属子公司会对财务内部控制产生消极影响；其次，集团公司的财务内部控制并没有将子公司全面覆盖，但是由于子公司之间也存在着较大的区别，跨行业的管理十分困难，集团公司对子公司的管理力度偏弱，以至于集团公司财务内部控制没有效果。如果集团公司持续缺乏健全的财务内部控制制度，就会影响集团企业的持续发展。

（二）财务核算工作流程缺乏规范性

子公司的财务管理内容较多，包括了资产清点、资源清点、成本核算等工作内容，无法保障集团公司的统一协同管理，财务核算并不完整，账目对接问题较为明显。导致这种的情况主要的原因是集团公司的财务核算工作流程缺乏规范性，以至于集团公司内的子公司各自进行核算，按照自身的规则进行工作，这样就会产生账目对接无法顺利进行的问题。首先，各个子公司的会计报账和出纳不能保障时间的一致，账目对接工作也不能及时完成，同时，账务与审核工作的疏忽与延后都会对集团公司财务核算工作产生影响；其次，集团公司的财务管理工作开展时，财务工作人员的能力水平并不一致，对于工作内容的处理方式并不相同，对财务管理的结果会产生影响，使处理结果真实性降低。如果集团公司不能更好地完善财务核算工作流程，就会产生越来越多的问题。

（三）内部监督与审计机制不够健全

当前，集团公司的内部监督与审计机制不够健全，虽然集团公司设立了审计部门，但是审计部门对子公司的内部监督不够完善，大多数情况下都是配合上级部门进行审计工作，自行开展的审计工作不全面。内部监督与审计机制不够健全，会在一定程度上产生财务风险与财务隐患，十分容易造成公司财务管理不严格、档案数据保存不完整、会计资料丢失或不足等问题。这些问题对集团公司对子公司的财务内部控制具有消极作用，产生较为恶劣的影响，不仅会造成业务实施出现问题，也会出现集团公司对子公司的绩效考核机制与监督机制不严格的情况。随着时间的推移，集团公司的内部监督与审计机制将会被割裂，造成企业内部信息传播不畅、无法顺利开展生产经营工作等问题。内部监督与审计机制不健全，导致集团公司的财务内部控制效果较差，无法对子公司与总公司进行统一管理。

（四）财务内部控制管理执行力不强

财务内部控制是集团公司之中较为重要的工作，在集团公司中独立开展工作，保障集团公司的健康发展。然而，当前的集团公司的财务内部控制管理执行力不强，无法促进集团公司的迅速进步，这是一个较为严重的问题。首先，这一问题能够将集团公司制度问题展现出来，当制度制定得过于高端，与集团公司的具体发展状况没有联系在一起，使制度脱离了集团公司的具体发展现实，就会出现执行不力的情况。

在制度执行的过程中，工作流于表面，没有真正地深入到工作中，甚至还会出现执行变形、不按照流程进行的情况。在部门与部门之间，存在着一定的职能分配不清晰、责任划分不明确、公司员工消极怠工、没有工作积极性的问题。这些都会影响公司的运营效果，不仅会阻碍集团公司的发展壮大，还会给集团公司的财务内部控制管理工作带来较大的困难。如果不能对此进行改善，那么集团公司就会出现较为严重的财务内部控制问题。

三、针对集团公司财务内部控制问题的有效性策略

（一）建立健全财务内部控制制度

集团公司的财务管理工作需要更加完善，这样能够保障集团公司财务内部控制更加有效。首先，集团公司可以建设财务核算平台，将子公司的财务核算系统与总公司的财务核算系统连接起来，以此来保障总公司能够更好地监管子公司的财务工作，同时，也可以确保子公司的财务管理工作仍然具有一定的独立性，将总公司与子公司的协同发展纽带建立起来，使集团公司能够更加便于管理。在这样的情况下，集团公司在对子公司进行管理时，可以加强监督力度，以集团公司内部检查的方式来检查各个子公司的财务工作，并督促子公司更好地进行财务核算工作；其次，集团公司可以建立起良好的沟通机制，保证子公司与总公司能够进行有效的联系，并沟通财务工作，帮助集团公司更好地进行财务内部控制，不断健全财务内部控制制度。以这样的方式，可以使集团公司可以更好地完善财务内部控制制度，使财务内部控制制度发挥作用。

（二）实行财务核算工作规范化管理

集团企业的财务核算工作需要更加规范化，保证子公司与总公司的财务核算工作能够顺利对接，并保障核算结果的准确性与完整性。对此，集团公司可以实行财务核算工作规范化管理，将财务核算工作的流程完善，使其能够在工作过程中按照标准的流程进行财务核算工作，保障核算结果能够准确完整。首先，集团公司在改善财务核算工作流程时，需要以自身的实际发展状况为基础，再对集团企业的资金周转、投资情况、人力资源情况进行透彻的了解。在此基础上利用先进的财务核算方式，保障企业的财务核算工作能够与实际经营状况相联系，并符合企业的发展目标。其次，集团公司需要将财务核算工作执行保障制度建立起来，使其能够确保财务核算工作的正常运行。最后，将财务核算工作的具体情况与绩效考核挂钩，做到对子公司的有力监管，避免出现员工消极怠工、不按照标准流程工作等问题，保证财务核算工作的准确性与完整性。

（三）加强内部监督与审计机制建设

集团公司具有较大的规模，想要更好地进行财务内部控制，需要加强内部监督与审计机制建设。首先，集团公司需要针对机制中存在的问题进行分析，并将问题解决，保证集团公司能够对子公司进行高效的财务管理。同时，集团公司需要对财务风险进行着重的分析，将内部监督与审计机制的作用发挥出来，优化管理模式，不断提升集团公司的发展速度；其次，集团公司需要将财务内控管理制度与内部监督和审计机制相结合，使内部监督与审计机制能够更好地实施，提升集团公司财务内部控制的能力与水平，对子公司进行审核与检验，保证子公司能够更好地进行财务内部控制，不断降低成本，提升效益。最后，需要集团公司的董事会、监事会等部门对财务控制进行较为严格的监管，发挥领导作用，保证集团公司财务内部控制能够有效执行，并更好地解决子公司的财务问题。

（四）合理进行内部岗位的职责分配

集团公司的发展需要各个子公司的促进，也需要总公司进行较强的管理与控制，使整个集团公司能够更好地提升企业综合能力。在此方面，集团公司需要合理进行财务内部岗位的职责分配，保证财务内部控制能够顺利开展，并取得一定的效果。首先，需要以内部牵制的方法来约束财务工作人员，使其能够在岗位上更好地进行工作，同时保证工作人员的工作态度与积极性；其次，职责分配需要更加科学合理，将责任落实好，保证公司内部能够更好地进行财务管理，使内部控制能够实施到位，起到一定的保障作用；最后，需要加强人力资源管理，将集团公司内的人力资源进行整合，并推出规范性的制度，来保障集团公司的凝聚力，使整个集团公司能够健康发展。这样，就能够保证集团公司的财务内部控制顺利进行。

四、结语

综上所述，集团公司的规模较大，子公司数量较多也较为分散，内部结构十分复杂，财务管理较为困难。在此情况下，财务内部控制能够很好地控制集团公司可能发生的财务问题。

本文经过研究，针对当前集团公司财务内部控制的问题提出了建立健全财务内部控制制度、实行财务核算工作规范化管理、加强内部监督与审计机制建设、合理进行内部岗位的职责分配的有效性策略，以此来推动集团公司的发展壮大，促进其健康积极进步。