高新技术产业专项资金审计风险与对策

许旭 海安市审计局

一、对高新技术产业专项资金的客观认识

我国高新技术产业专项资金主要是指政府部门免费为高新技术产业提供资金，以鼓励高新技术企业对高新技术及相关产品展开研究、开发、制造、销售以及服务等。具体如下：

1.提高外部的投资水平。在高新技术企业技术创新的前提下，专项资金的支持能够产生相对明显的外部效应，对增强投资者信心大有益处。

2.提升技术创新水平。对国家和政府而言，对高新技术企业给予一定的资金扶持能够极大地推动高新企业进行技术创新，从而为经济社会发展创造动力。

3.大力培养高质量专业人才。我国高新技术企业的发展离不开高科技优秀人才。因此，政府部门应适当资助相关高新技术企业，最大限度提升人才培养的力度和水平[1]。

二、高新技术产业专项资金审计的现状以及风险识别

在实施“中国制造2025”战略期间，政府应积极采用拨付专项资金等形式对高新技术企业给予专项资金支持。而在实际操作期间，业界应高度重视有关企业运用专项资金的实际情况以及所取得的效果，这也就意味着，只有加强专项资金的审计监督，才会有效促进相关产业的成长和发展。

（一）高新技术产业专项资金审计现状

高新技术产业的相关管理人员大部分都是产业技术人才，不擅于风险管理，对专项资金审计风险缺乏了解。在此背景下，基于风险导向中的审计系统防范机制不断暴露出弊端。而高新技术企业相关管理人员依据自身工作经历所采取的风险应对措施无法有效管控风险。此外，由于我国部分高新技术产业至今已形成较大的企业规模，产业组织结构及产业市场竞争模式的完善性都很强。因此，为防范相关风险，要积极构建审计机构，但审计的具体内容仍然以传统式审计日常任务为主导，这直接导致专项资金应用与审计风险管理之间缺乏一致性。

（二）高新技术产业专项资金审计风险的识别

高新技术产业专项资金审计风险主要在以下几方面有所体现：

1.资产价值所决定的风险。高新技术产业中有形资产被称作利润的主要来源。在审计专项资金期间，审计人员普遍只是简单了解高新技术产业的技术先进性、排他性等关键因素，无法确切评定重要资产的实际价值，因此从某种角度上来说，会增加错报风险的可能性。

2.内部控制机制缺失风险。我国大多数高新技术产业并不具备相关的企业内部控制体系，因此这会直接导致相关企业无法有效控制生产经营期间有可能出现的审计风险与财务运行偏差，从而极有可能出现财务报表错报的风险。

3.价格认定风险。目前我国很多高新技术产业普遍处于发展或培育阶段，因此，在核算收入期间会欠缺活跃的贸易市场，使审计人员无法确定可供参考的公允价值。在此情况下，企业管理人员通常主观调整产品交易价格以及库存价值，这会导致存货的计价分摊和营业收入处在高风险的状态之中。

4.成本核算风险。在高科技产业技术领域，高水平的科技性和专业性导致信息的不对称。这除了会使审计人员难以准确区分资本化与费用化以外，也无法在成本核算领域准确区分研究费用、开发费用等[2]。

三、高新技术产业形成资金审计风险的主要原因

随着高新技术产业不断扩大产业规模，政府也开始加大投入专项资金的规模。这对提升我国高新技术产业的总体技术水平和竞争力很有利。然而，在众多因素的影响之下，高新技术产业专项资金的审计风险随之出现，并对政府有效评价和监督投入资金产生很大程度的影响。

（一）部分审计人员综合能力水平低，增加出现审计风险的可能性

受历史和现实因素的双重影响，我国高新技术产业专项资金审计人员普遍采用账项基础审计模式以及制度基础审计模式，专项资金审计工作对审计人员提出了更高的要求。审计人员既要具备扎实的审计专业知识，还要能够深层次把握高新技术产业业务特征、行业特点以及高水平的审计风险管理技能[3]。而在现实生活中一部分审计人员综合素质能力尚未达到相关标准，增加出现审计风险的可能性，由此不难看出，培养审计人才的落后性以及高新技术行业审计缺乏相关经验等是主要牵制审计绩效评估的关键原因。

（二）过时的审计核心理念，增加审计风险

我国高新技术产业投资项目中的审计人员、管理人员以及决策人员都尚未对专项资金审计的深度和广度给予深度了解，由此导致相关工作无法得到全面落实。例如：审计人员在挖掘相关线索时，由于欠缺一定的职业敏感性，可能直接导致无法及时发现相关问题，缺乏对违法违规使用资金的高度关注以及对资金使用偏差认识肤浅等，导致审计人员在审计期间无法得到准确的结论[4]。

（三）受高新技术产业压力的影响，滋生审计风险

在我国高新技术产业中，企业融资中的资方应综合评估企业财务报表中的获利能力和偿债能力。在此期间，政府补贴的产业专项资金是高新技术产业发展的重要资金来源，政府提供的财政补贴与企业自身的实际发展状况密切相关。但相关企业为得到政府扶持资金，可能存在“粉饰”财务报表、通过采用“财务造假”的方式，获取相关专项资金，导致滋生相对隐蔽的审计风险。

（四）产业治理结构缺陷，引发审计风险

我国大多数高新技术产业的治理结构不具备规范性特点，内部控制制度也有待完善。主要原因为我国高科技产业项目知识面并不广泛，产业治理结构仍有许多不足之处，导致审计工作无法发挥出应有的成效，可能引起专项资金审计错判。换句话说，治理结构缺陷会对高新技术产业专项资金审计预期的效果产生影响[5]。例如，2017 年，我国高新技术产业主打3D 打印的企业已有30 多家，其中，a 股上市企业22 家。但一半以上的上市企业拥有40%以上股权，由此可以看出：股权集中化相对明显，在此股权结构中，很容易出现管理层舞弊、利益输送等情况。

四、高新技术产业专项资金审计风险的有效规避策略

为有效规避专项资金审计风险，我国高新企业应充分发挥出在全球经济中的主导力量，在高技术含量以及良好的成长模式双重作用下，促进区域经济和国民经济获得最大化的经济收益和社会效益。

（一）加强识别高新技术行业审计风险

现阶段，大数据技术、云计算技术等众多数据技术为有效规避高新技术产业专项资金审计风险，应在风险导向的基础上，积极构建专项资金审计系统，加强识别高新技术产业审计风险，促进专项资金审计、产业信息数据库、信息技术分析平台、审计信息数据库三者之间相互融合。与此同时，企业的领导人员以及决策人员都要使有效风险导向审计与内外部环境相结合。通过客观识别专项资金审计风险，利用产业信息数据库平台，共享审计信息，从而不断提高专项资金审计风险识别水平和总体分析能力水平。

（二）高度关注高新技术产业的审计风险评估

我国高新技术产业应不断提高专项资金审计单位在组织内的地位，确保隶属在董事会的领导下，全面凸显出审计工作的独立性。与此同时，也要基于风险导向审计的需求，积极创建专项资金审计风险管控的管理制度，确立有关审计机构和审计人员的地位、功效、价值、权利以及义务。只有这样，审计人员才会在真正意义上提供公正、公平的审计报告。

（三）积极构建现代化审计信息系统

对专项资金开展资金绩效考核审计，务必运用现代科学技术，促进产业发展，积极创建当代审计信息管理系统。在此期间，产业龙头企业也要充分发挥带头作用，全方位提高审计人员的大数据分析能力，要求审计人员必须熟练操作计算机软件和新媒体工具，促进审计工作与移动互联紧密结合，保证审计信息具备一定的安全性[6]。同时，还要充分发挥出信息管理系统的价值，有效运用信息技术手段，促进专项资金审计流程的简约性，提高整体审计效率，强化我国高新技术产业中内部控制和分析的准确程度。

（四）不断健全高新企业内部管理机制

针对我国高新技术产业而言，优化内部治理结构有利于有效规避专项资金审计风险。因而，在企业管理层中，要合理选用不同的职能部门主要负责人，并在此基础上，积极构建相对严密的内部控制体系，促进专项资金审计风险管理的独立性。与此同时，相关人员也应正确意识到专项资金审计实际上具备长期、综合性特点，需定期评估审计风险工作。

（五）对审计工作给予高度重视

为保障顺利开展相关审计工作，应对其高度重视。企业领导只有高度重视审计工作，并正确认识到相关审计工作的必要性，才会积极营造审计工作的审计气氛，从而有效保证顺利开展相关审计工作。此外，要求审计人员逐步提高审计工作的地位，正确看待自身的工作职责，不断提高自身的责任感、使命感，促进审计工作的可靠性和精确性，这对预防和控制市场经济体制中的各类金融风险极为有利。对于企业各个部门来说，只有企业相关管理者意识到审计工作的必要性审计工作才能更加顺利地开展，同时，相关管理人员也要与审计人员积极配合，为审计人员在审计工作期间获取精确、高效率的数据信息提供有效保障。

（六）提升审计人员的素质能力

提高相关审计人员的素质能力。审计人员的职业道德对于审计工作的发展来说至关重要，应给予足够的重视。因此，企业应高度重视相关审计人员的综合能力，要求审计人员不仅要具备扎实的专业技能，而且还要有较强的心理素质和职业道德，从容应对困难和出现的问题，促进相关工作顺利进行。对于企业来说，要基于自身详细情况，加速建设相关审计人员队伍，定期培训和评估相关审计人员的业务能力，使审计人员满足审计工作的要求。

（七）不断优化审计技术以及理论方法

科学技术的迅猛发展，会计信息化以及电算化已是大势所趋。因此，在开展审计工作期间，应不断引进最新的审计技术以及理论方法，高效应用计算机技术和互联网网络技术保障审计工作的效果和质量。对于高新企业来说，应基于时代环境的基本特点，促进自主创新。例如，从思想层次上来说，应及时改变传统的审计意识，加大学习先进审计理论的力度；从行动层面上来说，应不断扩大审计范畴，立足于企业视角，融合行业的具体情况，提出有效控制风险、推动企业健康发展的建议。

（八）促进提升审计工作的效力

导致我国高新技术企业审计普遍存在问题的主要原因与相关审计工作效力处在低水平息息相关。出现这一问题的原因在于我国高新技术企业审计人员在审计期间尚未优化审计方式和审计方法，审计期间企业人员与审计人员之间的协作性欠缺。此外，相关产品研发企业活动的规范性差以及研发活动性低也会直接导致审计工作的效力处在低水平。因此，企业想要不断提高整体的审计效力，要求企业必须积极配合审计工作，保证审计工作的效力。随着科技的迅猛发展，我国高新技术企业成为经济发展以及产业结构升级的中坚力量。因而，应加大科学研究力度，做好审计工作，合理防范风险，并从自身发展实际出发，积极采取有效措施降低风险。

五、结论

总之，高新技术产业专项资金审计工作是经济社会发展的主要力量，有效保障我国国民经济的持续发展。因此，审计人员既要准确掌握审计重点，有效处理并解决在审计期间发现的各类问题。此外，还应及时识别、研判、分析和定性识别风险，采取针对性的解决措施。积极树立现代风险审计理念，促进现代风险导向的审计理念与产业管理体系相互融合，确保高新技术产业效益最大化。