内部审计在企业内部控制中的应用研究

2022-11-14 13:54张清宏
经营者 2022年5期
关键词:独立性监督体系

张清宏

(郑州汇泉置业有限公司,河南 郑州 450000)

一、引言

内部控制是企业管理人员处理各种生产经营活动时相互约束的管理体系,是现代企业中一个非常关键的环节,是确保企业正常运行的有效管理手段,也是衡量现代企业经营状况的重要指标。内部审计是实现企业内部控制的重要手段之一。内部审计作为一种独立的内部控制体系,能提高企业内部控制水平。此外,内部审计也可以有效评价其他商业模式和行为。内部控制和内部审计可以提高风险管理质量、风险管理水平、企业运行效率和效益,提供可靠的财务报表,为企业发展提供合理的保障。

二、企业内部控制与内部审计的关系

(一)内部控制是内部审计的前提

内部审计在企业内部控制中起着重要作用,其核心内容是监督与再控制内部控制。在实施内部审计前,要了解企业内部控制的状况,找出其优劣之处,进行深入分析,提出解决问题的办法。但内部控制并非所有意义上的控制内容,包括环境控制、会计制度和过程控制。若将内部控制与内部审计混淆,那么内部审计的工作就不能得到有效的监督,这将对其独立性产生不利影响,削弱内部审计的公平性。

(二)内部控制评审是内部审计的重要组成部分

内部审计旨在实现效率目标,提高管理水平。对被审计公司内部控制进行审查,可以完善和规范内部控制体系,明确工作重点,发现运行中的问题和不足,为下一步的审计工作提供线索,协助企业展开规范管理,确保企业的总体效益。在内部审计中,由于企业规模的不断扩大和业务数量的不断增加,审计人员难以进行综合审计。基于内部控制的抽样,不仅可以保证审计质量,还可以提高审计效率。在展开内部审计时,必须查阅大量的内部制度和财务资料,而这些资料的可靠性主要依赖企业的内部控制体系。因此,完善的制度和原始资料是内部审计的重要依据。

三、内部审计在企业内部控制中的作用

(一)内部审计的评价作用

在评价职能方面,内部审计可以根据不同的标准,分析、评价企业或部门的业务活动和业绩,确认业绩,找出缺陷,进而提升企业的管理水平、利润和市场竞争力。与此同时,还可以根据各种先进、理想的标准,完善内部控制制度。内部控制制度的完整性,主要取决于其合理性和有效性,以及其核心环节的完整性和准确性。应根据企业内部控制的薄弱环节和失控点,及时发现存在的问题,并提出相应的改进措施。评价内部控制制度的合规性,主要是确定被审计单位的控制措施是否真实存在于其管理系统中。评价内部控制制度的有效性,主要取决于对其运行模式、有效性和合理性的理解。在内部审计工作中,有效评价是一项非常重要的工作,直接关系到企业的业务活动能否成功地达到预定的目的。

(二)内部审计的监督作用

在COSO内部控制框架监督的基础上,企业的监督可以区分为持续的监督和相对来说具有独立性的定期的内部审计评估两种类型。在这样的情况下,企业的内部控制体系可以区分为三个相对独立的控制层次。一是经济发展部门严格执行企业的内部设计流程和约束机制,并在此基础上设定第一道监督防线。相关部门在办理相关业务时,应明确其岗位职责,并严格执行控制程序。二是企业最终的资金流向都会在财务报表中反映出来,财务部门要在事后设定第二道监督防线。对原始数据、凭据、单据等进行常规性、规范化的检查和审查,并将监督结果和资料及时反馈给财务主管。三是内部审计要执行以“查”为核心的内部控制制度,根据内部控制的检查,找到其存在的问题并加以解决,进而促进内部控制制度的健全。

(三)内部审计的沟通作用

内部审计是一种可以独立评价企业内部控制信息系统完整性、合规性和安全性的体系,为构建一个完善的信息系统提供了良好的开端。信息系统可以识别、收集、处理、报告、分析和评价企业运作过程和运作活动的全过程。信息质量的高低直接关系到管理层能否准确地制定管理决策。管理层应积极主动地加强沟通交流工作,掌握工作人员的工作关系和联系方法。充分、及时地交流,更好地理解企业管理中存在的问题,对各个部门的工作进行客观评估,同时采取有效的管理措施,切实保障企业的正常运作。

(四)内部审计的整改作用

内部审计可评价内部控制体系的健全性、合规性和效力。要运用询问、审计和阅读材料等方法,有效分析和评估内部控制中存在的问题。要完善内部控制制度,加强审计监督,促进审计结果的应用,加强绩效管理。与此同时,要对被审计单位进行年度检查,切实保障整改方案的全面实施。

(五)内部审计的合理化作用

作为一种有效的内部控制方法,内部审计可以对企业进行有效的监督与评估,以解决问题,增收节支,强化管理,提高经济效益。在现代企业制度中,内部审计按照相关的法律法规、规章制度,将人力、物力、财力有效地结合在一起,进而从根本上解决企业管理权分散的问题,让企业可以集中精力提升生产效益。有效监督内部审计,能够形成规范的企业治理结构,有利于保证企业的资产安全,提高其价值。

四、提升内部审计和内部控制能力的具体措施

(一)加强风险管理

风险管理是内控与内审的共同责任,根据其相关概念,必须从内部控制活动一开始就进行风险评价。但由于各部门之间存在利益博弈的现象,所以不能全面地辨识与预防风险。内部审计独立性较强,主要功能是风险审核,从而保证企业内部控制顺利进行。同时需要加强内部审计,强化风险审计功能,对风险进行有效的审计、评价和监督,并科学识别和预防。在建立内部控制体系的过程中,还应建立风险管理体系和信息回馈体系,从而准确地预测和合理地评价经济活动产生的风险,制订科学的风险管理方案。为了切实保障企业的健康、稳定发展,需要实施一系列预防和控制风险的措施。

(二)完善内部审计工作队伍

企业应结合自身的实际情况,强化内审专业化,提高内审人员的职业道德,制订学习方案,满足实际工作需求,采用相应的业绩评价手段,加强各方面的沟通和相互帮助,从而提高企业的内部审计质量。同时,要注重人才的培养,包括锻炼基本功、积累专业知识和不断提升工作能力,并为其提供与之相适应的工作岗位。企业要健全绩效考评制度,定期发布员工的考核结果,让所有人都能加以监督;要激励员工,挖掘优秀的人才,激发他们的工作热情;要构建良好的学习环境,培养员工终生学习的意识,使其为企业的发展作出相应的贡献。

(三)完善企业的监督机制

在发展的实践中,监督机制的不健全会使企业在各个方面受到限制。因此,必须健全监督机制,把内审与内控有机结合起来。只有这样,才能使内部审计和内部控制相结合。要建立一个具有独立职能权限的监督机构,以确保监督机构在企业内的独立性,不会受到企业其他部门的干涉,更好地发挥其监督作用。同时,要有效地提升企业监督工作人员的管理水平和审计质量,及时发现企业存在的缺陷,并在此基础上予以完善。同时,要让两者的融合情况和监督工作人员的薪酬与业绩挂钩,使其更好地发挥作用。

(四)提升内部审计的信息化水平

作为企业的核心业务部门,内部审计部门需要全面推广信息化,以提高内部审计的信息化程度。一是内部审计工作人员要不断提升自身运用信息技术的能力,掌握更多的信息技术,以促进企业在信息化背景下有效开展内部控制。二是要充分利用信息技术和企业内部控制结合起来的优势。企业可以建立自己的信息共享平台,将信息反馈到平台上,从而在最短的时间内发现自身的缺陷,并采取相应的对策。三是通过引进新的信息设备、构建符合企业实际的电子信息系统,提高内部审计的质量和效率,从而为内部审计的发展创造有利的环境。

(五)提升内部审计的独立性

内部审计的独立性对其的成功实施有着非常重要的作用。为了切实保障内部审计对企业产生正面的影响,需要提升内部审计的独立性。企业应构建一个与企业其他部门直接相关的审计部门,该部门不受企业中层管理人员的约束,与企业其他部门的工作保持独立。内部审计工作人员应当从外部直接聘用,而非从其他部门抽调,这对提升内部审计的独立性具有重要意义。随着内部审计独立性的不断提升,企业内部审计的发展将会受到越来越多的关注,企业员工需要更主动地配合审计工作。在这一背景下,内部审计相关工作人员可以切实解决内部控制问题,直接将问题反馈给企业的高层管理者,而高层管理者则可以根据这些问题,制定更加科学、高效的内部控制策略。

(六)增强内控意识

内部控制审计起着至关重要的作用,既能减少风险,又能促进审计的质量与效益提升。企业既要注重财务审计,又要注重前端的内部控制审计,必须提高对内部控制的关注度和重视度。对企业来说,合理、高效的内部控制是其发展的必由之路。企业只有加强和完善内部控制,才能大幅度降低企业的经营风险。内控是企业管理的重要部分,为了使其更好地发挥其应有的功能,需要对其进行更深入的了解。一是要增强企业领导的内控意识,将企业的内控制度转化为企业的行为规范。与此同时,要深化对内部控制的正确认识,让所有人都能更好地了解自身在企业经营中扮演的角色,进而规范自身的行为。二是要深化对内部审计风险的正确认识,评价内部审计的风险,采取有效的防范措施,大幅度降低风险。

(七)提升管理人员的专业素质

21世纪是一个充满竞争的时代,工作人员的职业素养直接关系到企业的核心竞争力。尤其是在企业管理层缺乏专业素质的情况下,内部审计和内部控制的融合会受到影响。因此,需要提高我国企业管理者的专业素质,以提高内部审计和内部控制相结合的有效性。要加强对企业管理层的专业素质教育,以提高企业的审计质量和内部控制水平,并吸收国外先进的经验,将其与企业的内部控制结合。此外,还要提高企业管理人员的创新能力,使企业管理者在内部控制和内部审计方面有所创新,促进企业健康、稳定发展。

(八)强化对内部控制制度执行情况的考核和检查

当前,虽然我国的企业开始注重内部审计与内部控制,并建立了相应的内部控制体系,但是很多企业都注重内部控制体系的执行,忽视了对执行结果的反馈与评价,未使内部控制得到有效优化。企业要想不断优化内部控制,使内部控制更好地发挥其功能,就需要检查和评价其实施状况。要经常检查企业内部控制体系的运行状况,检查各个部门的行为是否符合规定,检查执行内部控制制度时发现的问题,并提出相应的评价、改进意见。

(九)改善控制活动

要完善企业法人治理结构,明确股东、董事会、监事会和管理层之间的关系,合理配置权力,明确责任,实现公司内部的合作,使各方互相配合又互相牵制。董事会负责制定、完善和实施内部控制制度,并对其加以监督和规范。要通过健全的内部财务管理与控制体系、内部审计体系,对关键工作进行独立审计,以保证企业经营活动的正确性、真实性和完整性,减少员工滥用职权和腐败的行为,保证内部控制有效实施。

五、结语

随着社会的发展,我国的经济制度改革逐步推进,市场竞争加剧。为了在竞争激烈的市场中站稳脚跟,企业需要加强内部控制和内部审计。在实际运行中,要按照企业的发展历程,全面掌握各个运营环节的工作需求,以达到提升经济指标和人才软实力的目的。在企业的内部控制中,内部审计是切实保障制度有效性的重要内容,对加强企业的内部控制具有积极作用。正确地理解内部审计的功能、建立和完善内部审计体系、强化内部控制,是完善我国企业制度的关键。

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