行政事业单位专项资金管理研究

谈玲

（岳阳市市直行政事业单位资产管理事务中心，湖南 岳阳 414000）

一、引言

随着我国行政事业单位改革工作的逐步推进，国家对各单位的管理要求也在不断提高。专项资金作为单位用于专门途径的资金，在使用的过程中要落实单位改革与管理要求，提高会计信息质量，严格约束单位的专项资金使用环节。我国不同类型单位的专项资金管理有一定的差异，专项资金管理过程较为复杂，导致单位在专项资金管理过程中存在一定问题，有必要针对专项资金使用过程中的各类问题进行研究，并制定合理的改进措施，促进单位各项工作的顺利开展。

二、相关概念

我国行政事业单位类型众多，不同单位的专项资金管理有所差异，专项资金管理活动较为复杂，且专项资金的类型较为广泛。单位的专项资金是为了完成特定工作而申请的资金，近年来专项资金的使用取得了明显的效果，在提高社会效益、发挥单位职能等方面发挥着不可或缺的作用。

三、行政事业单位专项资金使用管理存在的问题

（一）制度与财务队伍建设不足

1.单位的专项资金制度建设不力。部分单位没有优化和更新专项资金管理制度，单位内部员工权责没有得到合理划分，且还有一些单位存在“一权独大”的问题，无法实现对专项资金使用的有效监督。

2.人才队伍存在问题。部分单位内部的专业人才较为匮乏，在专项资金管理过程中，财务人员无法对专项资金的合理性进行分析，甚至部分财务人员没有形成正确的价值取向，在专项资金管理过程中走上违法犯罪的道路。

（二）资金预算与资金日常管理存在问题

首先，专项资金的预算控制是专项资金控制的基础。部分地区对行政事业单位专项资金的预算审批流于形式，人大代表在审批专项资金预算的过程中对专项资金预算的了解不足。

其次，在专项资金的使用过程中，公款消费变形为办公用品的消耗情况较为常见，主要原因是没有实施对虚开发票的有效处罚，部分地区由于监管不足，再加上部分商贩考虑自身利益，虚开发票，导致出现专项资金违规报销的情况。

（三）单位层面和业务层面存在问题

首先，部分单位的领导层没有认识到专项资金管理工作的重要性，监管机构也没有明确的针对单位负责人有关专项资金的经济责任考核指标，导致各单位的管理层对专项资金管理工作的重视度不高。

其次，在专项资金管理过程中，监管责任不明确，没有通过落实归口管理制度，对专项资金管理的各环节进行管理，且专项资金管理过程中还存在管理主体缺位的问题。

最后，在专项资金采购和使用专项资金开展建设形成资产的过程中，没有针对采购工作和工程建设所形成的资产进行有效监管，甚至部分单位的在建工程长期游离于账外。

（四）事中审核乏力

在事中管理环节，部分地区的财政集中收付中心对各单位的专项资金管理工作的审查不严格，对各单位专项资金项目不了解，审批过程也较为随意，因此无法实现对专项资金的有效监管。

（五）事后监督不力

在专项资金管理的事后环节，部分地区的专项资金审计工作较为随意，审计方法较为老旧，没有通过信息化机制实现对专项资金使用全过程的审计，也没有形成各部门之间监管的合力，审计监督力度有待加大。

四、行政事业单位加强专项资金使用管理的策略

（一）推进制度与人才建设

1.加强制度建设。首先，行政事业单位要在内部落实各岗位的管理制度与管理要求，形成各岗位之间相互制衡的机制，对使用专项资金的岗位要实现相互监督，通过落实监督机制防范“一权独大”的问题，避免出现舞弊现象。其次，健全会计制度。行政事业单位要结合自身的特点，针对新政府会计制度的要求，不断优化单位的制度体系，明确单位内部各项会计处理流程，针对专项资金的管理环节形成有效的管理机制。针对单位内部专项资金管理的重点流程需落实管理要求，根据单位的发展不断优化管理体系，正确处理好内部控制制度和风险管理体系的关系，通过内部控制机制加强单位的反舞弊效果，避免出现专项资金被挪用等一系列问题。

2.加强人才队伍的建设。首先，单位要提高财务人员的专业水平。近年来，行政事业单位面临的外部环境日益复杂，单位要实现高效管理，就必须提高内部财务人员的专业水平。财务人员在专项资金管理过程中要具有职业精神和良好的职业判断能力，针对各类财务事项具体需要去把握管理要求。其次，财务人员要形成风险意识，了解专项资金管理过程中的各类风险，并主动规避风险。财务人员要在工作过程中知法、懂法、守法，在诱惑面前信得过、靠得住，形成正确的三观，杜绝在财务工作中弄虚作假。

（二）提高预算控制水平，严把资金支出

1.提高预算控制水平。首先，财政预算作为“国家的账本”，行政事业单位要优化预算编制。专项资金的预算作为下一年度工作计划，在编制时必须结合单位实际，确保预算刚性，避免出现预算随意调整的情况。预算目标一经确定，不能随意调整。其次，加强人大监督，在每年人民代表大会上表决预算时，人大代表需要充分了解预算管理的情况，杜绝腐败问题。为加强人大对预算的监督，应该提前一段时间将预算报告草案发给人大代表，并倾听社会各界的意见，使监督工作更加精细化。

2.在资金支出过程中，严把资金支出关口。首先，行政事业单位要将全部收入纳入预算，严格防范公款私存的问题。单位的全部收入和支出都需要纳入预算，不得截留或挪用。其次，加强对发票的管理。部分单位在专项资金使用过程中存在公款消费变形为办公用品的问题，主要原因是发票腐败现象没有得到有效遏制。因此，单位需要加强对发票的管理与问责，需要对发票违规人员加大处罚力度。对各项专项资金支出的发票都必须注明明细，对办公用品的采购需要经两人以上之手，起到相互监督的作用，严格按照内部控制制度使用资金。最后，通过联动机制打击虚假发票的源头，对开具虚假发票的行为追究刑事责任。税务、工商等多个部门需要加强对虚假发票的打击，尤其是税务部门要在金税四期的背景下更要明确自身的职责，杜绝开具虚假发票的现象，从源头管控发票。

（三）提高单位层面和业务层面管理水平

1.在单位内部要明确各责任主体的管理要求，单位的一把手对专项资金的使用负总体责任，承担相应风险。单位的一把手需要了解自身在专项资金使用过程中的要求，并清晰界定专项资金使用环节的关键岗位，要求各岗位主体承担起专项资金管理的职责，降低专项资金在使用过程中的各类风险。

2.在使用专项资金过程中，行政事业单位各部门要明确专项资金管理的原则，在单位内部、各部门之间形成相互监督的局面。单位的管理层要认识到自身对专项资金负总体责任，监管机构可以对单位的负责人增加专项资金使用方面的经济责任考核指标，不按规定使用专项资金的单位负责人，其考核结果不合格，在下一次提拔与任用等方面需谨慎考虑。挪用专项资金或专项资金被记账的单位，在下一年度不得安排专项资金，同时对专项资金使用过程中贪污舞弊的人员要及时追究刑事责任，确保内部全体成员认识到专项资金使用的严肃性。

3.实行归口管理。归口管理是根据单位内部的实际情况，以权责对等为原则，根据各部门的管理制度规范管理，制定具有针对性的管理方法，防范单位小金库的情况发生。单位在内部需要按照权责对等的原则成立联合小组，并确定专项资金管理的牵头部门和牵头人员，对各项专项资金活动进行统一管理，需同监察、审计等部门形成专项资金管理小组，负责制定专项资金管理的工作计划。此外，要联合领导小组下设办公室，对专项资金的具体工作进行监督，并将发现的问题及时汇报给联合领导小组。

4.加强对专项资金管理的宣传工作。在专项资金管理过程中，监管部门要通过微信、微博等方式，从多渠道让单位的人员认识到专项资金管理的重要性，主动防范风险，促使各单位人员在专项资金管理活动中形成主人翁意识，并根据单位内部的决策层、执行层、监管层分别开展专项资金管理方面的培训，让各层级人员认识到专项资金管理的重要性，并主动参与到专项资金管理的过程中。

5.对专项资金的支出，必须严格按照政府采购规定的要求执行。对政府采购进行详细的规定能够防范专项资金舞弊问题，通过阳光交易的方式提高专项资金使用效益。近年来，政府采购行为不断完善，由最初的办公设备采购扩大到单位内部各项零星货物的采购。在采购过程中，必须确保政府采购行为公开透明，要以信息技术为支撑，对采购全过程进行监督管理，实现用制度管人的目标。

6.对使用专项资金形成的资产加强控制。不同单位的专项资金用途不同，行政事业单位要加强对专项资金的控制。如项目建设的专项资金，在项目建设完工之后要明确权属，避免资产长期游离于账外，确保单位投入基建工程的专项资金得到监督。同时，需要整合单位的各项资金配置，加大对资产的整合力度，建立资产管理平台，实现对专项资金管理各环节的统筹管理，整合资产存量，盘活资产，以节约专项资金为管理目标，加强资产清查，避免出现资产闲置或使用低效等一系列问题。

（四）改进事中支付审核

第一，财政集中支付中心在每年年初要对各行政事业单位专项资金的项目有提前的了解，调查各项目的收付款进度，从而对专项资金使用过程形成合理的规划，掌握专项资金管理工作的第一手资料，确保专项资金的合理使用。

第二，财政集中收付中心在对专项资金的收付款业务进行审核时，不仅要审核合同条款，还要审核项目可行性，分析专项资金的支出是否具有必要性，重点审核专项资金支出是否符合预算与资金支付要求，突出审核重点，确保关键环节得到有效整合。财政集中收付中心在书面审核与沟通的基础上，需要对重点建设工程项目进行实地勘察，分析工程进度，确保资金支付和项目进度相统一，形成严格的监督氛围，避免工程项目中出现弄虚作假的现象。

第三，加强对专项资金经办人员的培训。财政集中支付制度形成以来，对专项资金的支付提出了更高的要求，支付手续更加烦琐。单位内部的专项资金经办人员需要了解财政审核的要点，确保专项资金申报合理，监管部门需要定期对各单位的财务人员加强培训，对政策加强宣导，使单位内部人员了解专项资金管理的要求。

（五）强化事后审计监管

1.形成常态化审计机制。专项资金在管理过程中要形成常态化审计，通过事中审计有效防范风险，避免事后审计导致的审计滞后问题。同时审计专项资金工作要从源头查起，实现由点到面的审计，针对某一点发现的问题逐级审查，并针对所发现的问题加大惩罚力度，形成无人敢腐的局面。

2.创新监管方式。监管部门在监管专项资金的过程中，要根据专项资金的特点和业务性质有针对性地进行监管，不断优化监管方法。对重要的专项资金，要与各部门形成监管的合力，确保专项资金的支付按照预期有序执行。同时需要加强对监管工作的信息化管理，不断更新与升级财政软件，利用信息技术对专项资金进行全面的监管与分析，为专项资金的管理工作奠定技术基础。

（六）加强信息系统建设

1.开发功能强大的信息系统。首先，行政事业单位内部要开发信息平台，通过信息化平台实现专项资金管理体系的动态管理，并在信息化平台中明确行政事业单位专项资金管理的业务流程，以此来满足行政事业单位预算收支、采购、合同管理等各环节的管控需求，帮助单位员工通过系统实时查询相关信息，为单位的决策提供有效支持。其次，行政事业单位信息化平台要服务于单位的专项资金管理规划，在信息系统建设过程中要统筹安排，确保信息化平台能够满足单位的实际需求，避免单位内部出现“信息孤岛”现象。

2.加强对信息环境的建设。首先，信息环境的建设是系统性工程，单位需要将各方面的制度嵌入信息管理系统，实现对专项资金管理工作的有效规划，要求单位的领导高度重视并配合专项资金管理工作，通过信息系统自动分析专项资金的管理是否符合制度要求，对不符合制度要求的及时驳回。其次，强化对信息系统的自我评价。单位需要评价专项资金管理工作的合理性，分析是否通过系统实现对专项资金管理各环节的全面管控，判断信息系统的管理是否符合单位的特点，并结合单位的实际需求对信息系统进行动态优化与调整。

五、结语

行政事业单位专项资金是单位为完成各项特定工作申请的资金，单位要思考如何提高对专项资金的利用水平，通过对专项资金使用各环节的全面优化，切实提高专项资金的使用效率。当前部分单位在专项资金使用过程中还存在一定问题，未来行政事业单位在专项资金管理活动中要结合自身的实际问题，制定并不断完善管理机制，使之与社会进步发展相适应，全面提高专项资金管理水平。