财务管理视角下事业单位会计内部控制研究

汪柳

（京山市公路建设养护中心，湖北 京山 431899）

一、引言

随着经济社会的持续发展和经济全球化水准的不断提升，我国事业单位的资产总值不断提升，相应的集团管控活动也更为频繁。因此，需要加强对事业单位财务会计的资产财务审计管理，而相应的财务会计内部控制在全部资产财务审计管理过程中的作用不能小觑。作为执行管理的关键组织，事业单位要进一步加强对财务会计内部结构的优化，这不但有益于加强对事业单位内部结构和营运资金的监管，也有益于为别的相关部门开展实际的经济活动提供强大的经济保障。文章从财务会计内部控制的积极影响着手，详细分析现阶段我国事业单位财务会计内部控制过程中常常出现的问题，并在深刻剖析的基础上，明确提出一系列有效的防范措施，以推动我国事业单位的发展。

二、事业单位会计内部控制的重要意义

资金财产安全关系到事业单位的发展，资金财产安全受事业单位会计内部控制的影响。因此，健全会计内部控制，保障资金财产安全，有益于提升事业单位资金财产的安全性，有效预防事业单位出现经济风险。事业单位的每项财务开支都要有详细的明细，依据账表对全部资产发展趋势进行数据备份，再由会计内部工作人员做好数据分析。一个事业单位是否有健全的会计内部管理体系，关系到事业单位的工作效能和发展。事业单位各类活动的开展都离不开资产的应用，由此可见资产的划分和运作会严重影响事业单位活动的开展。假如单位没有健全的会计内部制度，单位的各类活动就无法获得较好的执行效果，这将使单位发展止步不前。因此，会计内部控制对事业单位的发展具有十分重要的意义。

三、会计内部控制构成要素

（一）内部控制风险评估

事业单位会开展一系列的运营活动，这将产生经济活动和资金流动，也将带来各种各样的风险因素。在内部控制层面，必须剖析和评估事业单位内部环境和外部环境的风险因素，确定经济活动中可能存在的风险隐患，鉴别风险因素。

（二）内部控制方面的活动

开展财务会计内部控制管理体系风险评价后，必须按相对应的类型，合理预防风险因素，并依据控制活动的进度和安全风险调节经济活动。为更好地避开和防控经济活动中的风险因素，需要保证风险管理活动的各类指示和流程得到合理的执行，如此可以有效促进单位的安全运作。

（三）内部控制的监督

事业单位内部控制主要以财务会计内部控制规章制度为运作基础，对内部控制管理制度的实行状况开展全方位的监督管理，进而更好地剖析和点评内部控制的实行状况，保证事业单位内部控制的合理运作。除此之外，还需要对内部控制的不足和问题及时进行剖析和汇报，为内部控制的调节提供根据。

四、财务管理视角下事业单位会计内部控制现状

事业单位应当坚持求真务实的原则，对实际问题展开详细的分析，只有充分考虑实际情况，详细分析利与弊，才可以为具体事物的发展提供更有效的保障。现阶段，很多事业单位在控制和发展财务会计过程中遇到的问题不可忽视。通过解决相关问题，可以提升事业单位的会计效率。与此同时，这也给事业单位的发展带来了挑战。因此，针对实际问题要开展有目的的剖析和研究，为事业单位的发展贡献力量。文章针对出现的相关问题，依照详细分析实际问题的哲学理论和研究方式，对不足进行解析和整理。

（一）事业单位欠缺专业会计人才

现阶段，在人才选拔过程中，许多单位通常看中毕业生的院校，而不重视毕业生能力的培养，导致从业者的专业素养较高，实践活动能力较低，进而影响工作的开展成效。一些会计人员只在原高等院校学习了基础专业知识，没有参与实践活动，入职后欠缺社会工作经验，非常容易导致实际操作阶段出现失误。这些人员没有完全把握会计专业知识，不但实际的操作技术不强，还直接影响了单位的工作实效。例如单据管理、财产结算、单位财务表格等，会计人员对以上内容的掌握和理解不深，无法开展专业的财务管理，使得各单位工作效能不高，影响事业单位业绩。事业单位没有高度重视会计从业者的能力，职工的工作观念不强，欠缺学习主动性，不会积极主动学习最新的会计专业知识，无法合理解决新出现的问题，导致单位发展迟缓，盈利甚少。

（二）会计内部控制的监督体系不健全

我国现阶段的相关法律法规和政策法规不完善，一些事业单位没有制定对应的条约对内部控制和财务审计开展纪律处分，也就不能有效推动职工对事业单位运营的监管。除此之外，因为品质有限和外界的影响，管控工作力度不够。在落实责任的要求下，部分单位流于形式，导致监督名存实亡。没有相关的工作管理规章制度，就不能对职工进行强有力的约束，从而导致单位会计人员在工作上无管理、无章程、没有组织纪律性。

（三）事业单位的内部会计机制不完善

因为事业单位的公益特性，由国家拨款给相关建筑项目，所以事业单位不会有非常大的经济压力。同时，事业单位欠缺完善的会计内部管理体系，没有系统的管理方法和管理制度，单位内部结构中各部门之间的联络便会分散化，不易密切联系。应用这类管理方式会发生矛盾，无法开展系统的管理。会计内部控制管理制度施行后，执行效率不高，不能激发会计人员的工作热情和使命感，造成工作效能不高的问题。如果有一套完善的会计内部结构管理体系，就可以极大提高工作能力，充分利用内部控制管理的及时性，做到事半功倍。

（四）人员分工和职责划分不明确

在事业单位内部控制和管理的实际操作中，为保证内部控制真正有效，应尽可能明确职工的主要责任和管理权限，并划分职工的实际工作岗位职责。只有如此，才可以真正推动事业单位高效、可持续发展，提升事业单位各工作部门的内部控制实际效果。但现阶段，事业单位内部控制的整个过程存在职责权限不清、岗位职责不清等显著问题。一方面，事业单位的财务工作人员的职业素养不高，老龄化问题十分显著，这在较大程度上影响了内部控制的总体水准。除此之外，内部控制应积极、精确，但事业单位财务部门没有开展内部控制，且没有监管工作人员，影响了内部控制的公平公正。例如，库房的购买和管理人员是同一个人，也就无法执行内部控制。一方面，事业单位的岗位结构不清晰，在运行和经营中存在各种自相矛盾的问题。事业单位内部控制不够融洽，管理体系系统漏洞、行贿、财权买卖等问题仍旧存在。

（五）部门预算控制不到位

预算外资金的分配是财务会计内部控制管理体系的关键工作。只有加强费用预算管理，才可以有效完善财务会计内部控制的规章制度，达到财务会计的预期目标。然而，一些单位欠缺财务方案控制。受人为因素、管理体系等方面的影响，其功效无法呈现。因此，必须对费用预算人员与有关管理制度重新布局，科学审批和定编造价预算。除此之外，事业单位在财务经费预算控制阶段还存在运营活动与财产股权融资不匹配的状况，严重影响了会计控制的预期目标和单位的经济效益。

五、加强事业单位会计内部控制的措施

从财务管理的角度来看，事业单位要高度重视内部控制，搭建完善的内部控制管理制度、提升内部控制制度的执行能力、提高对应职工的工作质量，进一步优化内部控制的实际效果。

（一）加强财务控制，实施奖惩措施

首先，要加强费用预算管理和财务管理。在财务管理工作中，费用预算管理是十分关键的构成部分，在会计内部控制中也发挥着关键功效。单位开展会计内部控制，要制订科学有效的经费预算并监管实行。要在事业单位的经费预算管理阶段加强控制和管理，事业单位的会计需要依据事业单位的实际需求与本身的清单和财产总数核定开支额度，还必须保证有明确详尽的开支范围，这样可以大大减少经费预算不精确造成的事业单位财产不足或应用不充分的情况。其次，当今交易市场上存在很多假冒发票，严重影响了会计计算的真实度和实效性，对单位会计内部控制也造成了非常大的影响。再次，事业单位应灵活运用互联网技术系统，加强单据管理，完善票据审批管理制度，避免财务工作人员虚报单据，保证事业单位各类流动性比率有清楚的记录和详尽的表述。最后，还需要加强金融体系监管。监督机制对一个单位而言是必不可少的。应严格遵守奖惩制度，这直接影响会计人员的工作效能，同时在一定程度上可以限制不标准行为，为事业单位的发展打造优良的环境。

（二）员工培训加强专业能力

事业单位会计人员掌握的基础专业知识相比实践活动所需的专业知识还有不足，因此应高度重视会计工作人员实践活动工作经验的积累。必要时可以开展专业知识业务培训，或提供外出学习交流和专业培训的机会，提升会计工作人员的专业素养。同时单位要严格管理会计工作人员。深层次把握单位内部结构和近年来的发展状况，针对有关特性制定一致的财务经费预算和整体规划。只有如此，才可以做好会计工作并使其成功发展，事业单位的会计工作人员才可以在此基础上得到进一步提升。

（三）完善会计内部监督体系

工作单位的发展不但要运用内部结构条件，还需要运用外界条件。外部条件主要反映在监督体系上。监管可以为事业单位的发展提供外部监督，提高事业单位工作的精确性。目前事业单位会计内部控制管理规章制度的执行力度不够，必须加强会计内部控制。一是创建清晰的管理规章制度，提升监管功效。完善会计内部结构，依据政策法规领域的情况逐渐完善会计内部结构管理体系。只有健全的会计内部控制管理体系，才可以使会计工作人员有据可依，进而提高自身的工作能力。二是禁止事业单位的内部员工贪污受贿、做假账假票，创建监管检举奖惩制度。一旦发现上述情况，就严惩不贷，并对举报人予以奖赏，以提升事业单位员工的工作主动性和热情。

（四）完善会计内部控制制度，加强事业单位内部评估

自我评估有利于完善工作，使工作开展更加高效。员工只有不断进行自我评估和思索，才可以提升工作水准。评估涉及众多层面，包含单位规章制度评估、监督机制评估和薪资评估。每一次评估都是对事业单位发展的持续改善。除了对事业单位的评估外，还应包含对事业单位职工的评估。这类评估不但适用于会计工作人员，还可以拓展到事业单位的宣传单位、生产单位和办公室单位。只有当单位里的每个人都学会反省，才可以营造高品质的团队氛围，推动事业单位的全方位发展。同时也必须认识到，评估工作不只是限于思索和点评，其中许多都是通过总体完善单位的工作规范，使单位实现创新发展。这样能确保行业的转型升级和发展，无形之中推动单位发展，促使事业单位迈向更好的未来。因此，应高度重视对单位会计内部控制的点评。

（五）完善成本费用审批制度，严把内控关键环节

在对事业单位的预估成本费进行归类的过程中，需要保证成本费用与组织收入息息相关并互相匹配。搭建事业单位内部控制架构，需要完善审核成本费的规章制度，严格执行内部控制的重要环节，针对重要经济事宜，组织有关工作人员开展调查和风险评价，给出详细的可行性报告和研究汇报，贯彻落实集体联签规章制度，制定有关责任追究的制度。除此之外，事业单位还要制定科学有效的财产审核规章制度，依据复杂的审批流程、严格控制资产开支，改进各类协议书和应收款项的处理方式，为提升事业单位发展水准打下基础。

六、结语

完善有关规章制度需要从职工的思想观念下手，使其意识到单位会计内部结构的重要性，领导干部要正确看待职工学习培训的观念和科学管理的重要核心理念，充分运用会计内部控制的作用。单位还可以聘用专业的会计工作人员为事业单位谋利。事业单位还需要依据自身实际情况制定更科学的会计内部控制制度，其规范性将进一步提高事业单位的工作效能，进而保证单位的良好发展。