财务报表分析在企业管理中的应用研究

常丽君

（辽港控股〔营口〕有限公司第四分公司，辽宁 营口 115007）

一、引言

当前我国经济发展由高速向高质量转变，企业面临的市场环境也在逐渐发生变化，对此，需要企业不断加强财务管理，稳步增强自身的实力。财务数据的真实可靠性能有效加深管理者对企业的了解，是事关企业发展前景的重要因素，也影响着企业产品营销规划和经济决策的合理制定。同时，财务数据作为企业财务报告的基础，决定着财务报告的质量高低，对企业的发展有非常大的影响。另外，企业内外部人员能够从企业财务报告中了解企业经营信息及其财务变化，从而全面、客观地了解企业的运营状况，进而对企业进行有效管理，制定相关的经济决策。因此，按照企业的实际运营状况分析企业的财务报表，对企业可持续发展具有重要的实践意义。

二、财务报表分析的主要内容

（一）资产负债表

资产负债表指的是对企业在一定时间内固定资产、债务及其股东利益作出直观反映的财务报表，属静态报表，可以客观反映企业在一段时间内的主要业务活动，是经济学中的一种平衡公式，即资本价值等于债务和股东利益的综合，并根据分类标准和次序，将某些具体项目进行适当的排列编制并整理得以形成。其中，所有者权利可以体现出一定时间内经济资本所占有或者支配的比例，及其对资本所履行的义务或者行使的权利。按照会计公平原则，需要将资产负债表的资产、负债和股东权益报酬率一分为二，即固定资产科目和负债及股东权益报酬率科目。之后再进行分类账户设定、类别记录，在走完依次转账、单独试算等审计程序之后，将企业静态的财务基本情况整理到一份财务报告上。财务报表可以使管理者迅速掌握企业过去一段时间的实际运营情况，并调整经营策略，作出合理高效的决断。

（二）现金流量表

反映企业资金流增减情况的是现金流量表，又叫财务状况变动表。现金流量表可以完整地反映企业在一定时间内的资本活动、营运活动和融资活动中所支出和收入的资本。相比资产负债表，企业的收益、财务治理结构和具体情况等信息在现金流量表中表现得更加全面和可靠。财务管理工作要合理利用现金流量表的功能作用，以了解这一年份内企业现金支出和收入的变化状况，并由此实现对企业资本的有效管理，使企业的资本发挥最大的作用。此外，现金流量表也可在企业寻找商业银行协助时发挥作用，特别是在企业遇到问题需要采用信贷方法来解决经营风险时尤为重要。了解现金流量情况，有助于企业检视过去一段时间内的现金业务固定资产使用情况，以便为今后信贷方针、融资战略等提供信息基础。

（三）利润表

利润表又叫购销损益表，它作为动态会计报表，可以直观地反映企业一定时间内的利润情况，和资产负债表有一样的作用。在有效反映企业信息的同时，又能使人了解企业在一段时间内的盈利状况。利润表也能够帮助企业管理人员清楚地了解企业的盈利情况和各种费用成本，从而合理推断企业未来的经营利润。在企业财务管理工作中，财务报表可以反映企业过去经营活动中的实际利润，参考成本费用、所得税等各种指标，通过利润表能及时发现企业的问题并进行整改，实现企业收益最优化。

三、财务报表分析在案例公司中的具体应用

（一）案例公司简介

LG公司第四分公司（以下简称“公司”）主要负责成品油及液体化工品的市场开发、装卸、仓储保管等业务，通过水路、铁路、公路、管道四种运输方式进行装卸作业，主要装卸货种为原油、稀释沥青、汽油、柴油、燃料油、棕榈油、煤焦油、沥青、乙醇、丁醇、辛醇、乙二醇、烷基苯等成品油及化工品。其是成品油及液体化工品作业专业化企业，公司及业主单位储罐共计189座，罐容132.22万立方米，其中公司自有储罐72座，罐容47.45万立方米（包括一港60座储罐共计39.25万立方米，主要中转品种为原油、柴油、汽油、化工品、燃料油等；A港池12座储罐共计8.2万立方米，主要用于中转柴油、汽油、乙醇等）。公司拥有生产性泊位7个，年最大装卸能力839万吨。2021年计费量676万吨，其中成品油575万吨，营业收入2.5亿元，净利润2 460万元。

（二）案例公司财务报表的分析与应用

1.资产负债表分析对财务管理的影响

在企业的财务管理工作中，要对企业资产负债表进行合理高效的使用，对一系列指标进行深入的分析梳理，掌握企业在某个节点上的具体财务状况，明确企业本身拥有的实际价值。通过对企业的实际运营情况的大数据分析判断，企业经营者可以了解在什么方面的投入能够得到最佳经济收益，承担的风险又相对较小，从而预备好资金开展投资活动。资产负债表是记账处理程序的终端，通常采用分类记账设置或单独记录。分类转账、分类计算等经过审计之后，在原静态的财务数据的基础上整理出一份财务报告，反映股东权益与债务、资本之间的对比关系，直接反映企业整体的运营情况。资产负债表中既包含了正负债部门，又包含了负值和其他股东利益的部门。按照现代会计学原则来解释，在经过了一时的分录和转账等过程之后，固定资产比例与债务、股东权益的总数额都是相同的。所以企业合理调节固定资产比例和负债比率，能够使企业健康高效地发展。这对企业扩大产品规模和调整产品状态都会产生非常有利的影响，也可以说是企业发展的风向标。

2.现金流量表分析对财务管理的影响

现金流量表主要反映的是企业经营现金业务，以及企业现金业务进入与排出的状况。从企业财务管理的视角来看，可把这种现金业务的进入、排出状况及其流程作为衡量一家企业在获取现金等价物能力及其现金实力程度的主要标尺。在现金业务流动的过程中，现金业务会持续地进入，又会持续地排出，这一过程就像血液一样在身体里持续循环。它可以帮助企业认识自身的优点和缺点，便于分析企业的投资潜力和发展前景，帮助投资人士了解企业如今的资金投入状况和企业的发展前景是否匹配，进而决定减少投放资金还是投入更多的资金。

3.利润表分析对财务管理的影响

利润表能够全方位地反映企业在规定时间内开展各项生产活动取得的业绩。企业利润表能够直接反映企业的收益水平，还能得到其他的有用信息，如企业在生产过程中所取得的最终成果、消耗的成本、花费的资源以及收益等。这些信息可以让管理者清晰地知道企业在经营管理过程中存在的问题。同时，对利润表中不同时期的数值进行有效对比，可以让企业对自己的发展趋势和获利能力有很好的认知，进而更好地规划企业未来的发展方向。此外，有效理解和利用相关政策，可以帮助企业处理生产过程中的各类财务问题，制定正确的经营策略。

四、财务报表分析在应用中出现的问题

（一）财务报表数据信息丢失

在开展企业财务报告分析时，首先要由财务部门的人员对企业财务信息系统和个人财务数据进行统一汇总，在汇总的过程中很容易发生财务报表数据信息丢失的问题。造成会计报表财务数据丢失的因素有很多：一是企业出现会计舞弊，从而产生错误信息；二是财务管理人员在梳理财务数据时不规范，从而导致会计报表财务数据丢失；三是财务会计人员在梳理财务数据时不仔细造成的财务数据丢失。

（二）财务报表信息与数据分析滞后

企业在开展财务报告数据分析工作时，首先要由企业财务部门人员对梳理企业财务信息与财务数据。企业的财务数据信息量巨大，梳理数据要花费大量的人力和物力。这些因素使得财务报表信息与分析滞后，进而导致财务报表数据分析结果无法及时运用到企业的经营和决策中。如果将这种滞后的财务报表数据运用到企业当中，会导致数据分析结果缺乏针对性，从而影响企业决策。

（三）数据分析工作人员能力不足

企业在开展财务报告分析工作时，主要由财务人员对企业财务信息和财务数据进行统一整合，随后将整合后的企业财务数据信息提交给数据分析人员，数据分析人员再将分析后的结论直接上交给企业管理层，以此作为预测企业发展趋势的依据。不过，大多数企业的财务数据分析工作都由财务人员完成，而财务人员对数据分析工作内容并不熟悉，无法对企业财务信息作出客观合理的解析，从而导致财务报告分析结果缺乏实际意义和效果。

五、加强财务报表分析应用的对策建议

（一）及时有效地开展数据分析

想要准确有效地进行数据分析，可以从两个方面入手：一是完善现在使用的数据分析方法，避免因数据分析方法的限制性和诱导性而致使数据分析结果不准确；二是提高企业人员对财务报告分析的重视度，财务报告分析编制工作必须获得企业各个部门员工的大力协助，这不但能够有效提高企业员工的工作效率，也可以防止出现数据分析结果滞后的问题。

（二）培养财务报告分析从业人员的综合素养

在编制财务报告分析的过程中，要防止分析结论滞后。这除了要提高财务管理人员的专业技能以外，还要提升财务报告分析人员的综合素养。想要掌握企业的实际经营情况，首先必须理解企业的经营理念和发展策略，多与上级领导交流，从而了解其对财务报告分析的要求。定期举办企业财务报告分析会议，针对企业财务工作中出现的问题进行分析，从而找到相应的解决办法，进而提高企业的财务管理水平。

（三）健全财务报告分析系统

企业想要健全财务报告分析系统，首先，必须在政府部门的支持下确立一整套规章制度，从而提高财务报告分析方法的精准性。财务编制人员、财务报告分析人员以及财务监督人员要明确自身的职责范围，有序开展自身工作。其次，增加投入成本，提高财务报告数据分析技术人员和财务报表编写人员的综合素养。不断创新数据分析方法和编写方式，有效地提升企业对财务报告数据分析的使用效率。最后，让财务人员普及财务报告数据分析在企业财务中的重要意义，从而使企业内部人员认识到财务部门工作的重要性。

六、结语

无论是资产负债表，还是现金流量表或者利润表，都是财务报表的重要组成部分，它们能够全面客观地反映公司的资金流动情况和获利能力。由于目前我国的市场经济体制改革还在进一步深化中，很多企业高度重视日常运营，忽视了对财务报表的深度分析和利用，也无法充分利用财务报表分析来发现问题，控制运营风险。因此，企业需要进一步加强对财务报表分析的理论研究和实务操作。通过科学合理的财务报表分析，对企业的经营与决策进行合理调整，增强企业的盈利能力。财务管理工作必须进行财务报表分析，并在此基础上合理分配资金，才能使企业更好更快地发展。