企业现金流管理措施优化研究

冯睿

（北京华政税务师事务所有限公司，北京 100037）

现代企业的高质量发展与现金流管理水平存在密切关系。现代企业通过对现金流进行高效管理，不仅能够满足企业经营活动不同阶段的资金需求，而且能够在市场竞争日益激烈化的环境下获得生存，并实现高质量发展。因此，现代企业近年来对现金流的管理给予了高度关注。

一、企业现金流管理的重要性概述

企业的现金流管理工作主要围绕经营、投资以及筹资三大经营活动展开，属于企业财务管理工作的重要组成部分。企业对现金流进行管理，主要通过构建现金流管理体系，对企业当前或将来一定时期内经济活动的现金总流量进行分析、预测、控制以及评价，进而提升企业的管理效率。同时，现金流也是反映企业经营状况的重要指标之一。

现金流管理作为现代企业日常运营管理的核心，对于保障企业健康持续发展具有重要意义。企业运营管理活动的开展过程中，主要是通过生产、营销等一系列经济活动，实现产品、现金的“互换”循环过程。在通常情况下，此类循环的正常运转能够保证企业的持续健康运营。而在实际操作过程中，如若出现现金流管理不当情况，极易导致企业现金流循环过程出现阻碍，造成生产运营、利益分配、债务偿还的经济活动难以顺利开展，严重威胁企业的生存发展。因此，现金流管理工作的开展可使企业现金流处于动态监管过程中，保障企业的健康、稳定发展。企业现金流管理工作的开展受收付实现制的制衡，在一定程度上减少了人为因素的影响，提升会计信息的真实性。

二、企业现金流管理过程中存在的问题

（一）对现金流管理缺乏重视度

多数企业的现金流管理工作开展过程中，普遍存在缺乏重视度的问题。企业的正常发展离不开整体战略规划的有力支持，而企业现金流管理工作主要服务于企业的整体战略目标。但多数企业在制定战略规划时，并未加强对现金流管理工作的重视，由此导致现金流的管理工作属于粗放式管理模式，与企业战略规划并不匹配，直接影响企业的实际管理水平。而企业在正常发展过程中，受到经济形式、市场竞争行为以及相关政策的影响，整体战略规划需要及时进行调整，而在不同发展阶段企业应采用不同的现金流管理策略。但因现阶段多数企业对现金流管理工作缺乏重视度，仅以企业创收和盈利能力作为评价企业经营状况的指标，最终导致企业现金流配置合理性欠缺，相关战略规划缺少有力支持，加大了企业财务风险的发生概率。而在基层人员的意识中，缺少准确的现金流管理观念，财务工作人员仅将现金流管理作为单纯的数据统计工作，未充分结合现金流的实质属性开展管理工作，难以发挥现金流管理的实际效果。

（二）现金流预算管理相对滞后

通过有效的现金流预算可对企业在未来一段时间内的现金流入、流出等活动的具体情况进行细致分析、预算，提前揭示企业在未来一定的运营时间内资金的存储、流动情况，并对企业的现金流管理工作给予指导。而现阶段我国多数企业在现金流管理工作开展过程中，仍采用传统的预算管理方式，管理水平相对落后。

同传统预算管理模式相似，现金流预算管理同样可划分为：前期管理、中期管理以及后期管理，三个阶段的管理工作相互作用，对企业的现金流进行预算、控制和分析，保证了企业现金流管理工作的完整性。而在实际的现金流预算管理工作中，一定数量的企业仅关注后期预算管理中相应数据分析，以此了解现金流管理工作中的疏漏与不足，而忽略了现金流的前期预算和中期控制工作，整体预算管理相对滞后，限制了现金流预算管理的充分发挥，对企业的日常工作开展也造成一定阻碍。同时，现金流预算管理方式的滞后，难以发挥企业各部门的协同作用，导致企业管理者难以准确掌握企业的整体现金流预计收回、使用情况，资金需求与预算产生巨大差异，不利于与企业的日常经营管理。

（三）现金流监管机制尚不健全

我国多数企业受到传统经营管理模式的影响，现金流管理意识较为落后，相应管理方法较为简单，现金流监管机制尚不健全，相应的现金流管理体系过于侧重生产、经营过程中的现金流管理工作，监管模式单一、陈旧，难以发挥应有的作用。现代企业的现金流管理工作主要服务于企业战略规划，属于动态、多变的管理模式。而当前市场环境变化速度加快，信贷环境格局也有所变化，企业的战略发展也随着市场环境变化而做出相应改变，陈旧的现金流管理模式已无法满足现阶段企业的发展需求。

（四）现金流管理信息化程度低

随着我国社会经济发展速度的加快，各行各业的市场竞争正逐渐加剧，现阶段企业在发展过程中多以自身经济利益为主要发展核心，忽略了内部现金流管理工作的重要作性。现金流管理工作贯穿企业管理工作的全过程，遍及企业全体员工，而传统的管理模式过于落后，甚至采用手工记账、人为进行控制的管理方式，信息反馈实时性降低，传递效率下降，阻碍整体工作进程。而企业管理者在进行市场发展战略规划时，由于缺少实时、完整、准确的现金流信息数据支持，难以做出正确的分析和判断，甚至导致规划方向错误，给企业的正常发展造成严重阻碍。而低程度信息化建设的现金流管理已难以适应企业时代发展进程，最终导致企业整体财务管理工作的效率、质量低下。

（五）现金流风险防范系统缺失

企业的现金流管理工作与财务管理密不可分，而风险防范系统的缺失则导致财务风险发生概率的加大，影响现金流管理工作的开展。而大多数企业现金流管理工作仍处于初级建设阶段，没有创建相应的现金流预警体系，在现金流问题出现以后难以及时应对。同时，由于缺少对于客户的信用评级体系，极易导致部分客户的账款回收难度加大，导致现金流的评估准确度降低，企业资金回笼速度下降，对企业的日常运行造成阻碍。而某些企业在构建风险防范系统时，未将现金流管理工作与企业盈利情况相匹配，难以对现金流管理工作起到有效地推动作用。并且风险防范系统的建立未能和市场最新发展状况相结合，财务风险发生概率加大，影响企业的长期稳定发展。

三、优化企业现金流管理水平的措施

（一）注重强化资金管理意识

企业的管理者需要充分认识到企业现金流管理工作的重要性，将现金流管理作为企业管理工作的核心内容，贯穿企业日常管理工作的全部流程。首先，需要在企业内部加大现金流管理工作理念、意识的宣传工作，从全方面、多层次引导企业管理阶层和基层员工理解和认识企业现金流管理工作的重要意义。并将现金流管理理念与企业的战略发展规划相结合，促进相应战略规划的有效实施；其次，对企业的绩效考核指标进行整体完善，将现金流管理工作归纳入企业的绩效考核指标体系中，提升企业对于现金流管理工作的重视程度。同时在企业的实际运营中，充分调动企业内部各个部门的积极性。在经营活动中强化全体员工的支出管理意识，保障每项支出的合理性，最大程度降低企业运营成本。强化全体员工的现金流收入管理意识，例如，销售部门应制定合理的赊销政策，对于相应账款需要加大征收回款力度，保证资金回收的及时性。并大力推进企业业务流创造现金流的管理模式，提升现金流管理工作在企业运营过程中提升经济效益、控制财务风险、改善管理质量的实际作用；最后，细化企业的资金管理指标体系，充分调动企业各部门现金流管理工作的积极性。并依据市场发展形势与企业实际发展需求，强化企业的资金自主管理水平。

（二）注重优化预算管理指标

在现金流预算管理的三个阶段，应做到事前合理预算、事中有效控制以及事后及时反馈，以此加强企业现金流的预算管理质量。在现金流预算执行前，企业各个部门需要强化相互之间的沟通联系，以财务部门为主，其他部门协调配合，结合企业的实际运营状况，对运营过程中现金的收入与支出进行有效规划，提升现金流预算的合理性。在企业的整体发展层面，现金流预算管理应与业务预算管理相匹配，符合企业的整体战略规划，避免出现现金流管理片面化情况。在制定现金流预算目标时，应以企业的战略发展目标为基础，结合各个部门的现金流预算目标，保证现金预算目标的协同性。而在预算执行过程中，企业应根据现金流预算规划对实际的支出情况进行有效控制，最大程度减少预算目标与实际支出的差异性，以此保持企业运营的稳定性。同时，在企业的投资活动中，严格执行现金流预算管理，避免盲目投资行为，减少财务风险的发生概率。在企业现金流预算管理的后期反馈阶段，需要将现金流实际收入支出情况与预算情况进行对比分析，及时修正相应的偏差，并将分析结果作为企业近期开展现金流预算工作的参考标准。

（三）注重完善相关监管机制

首先，在企业内部监管方面，需要建立独立的内部审计或财务监管部门，以此填补我国企业在现金流监管工作的不足。独立的监管部门可在企业现金流预算编制、调整预算计划、投资活动以及运营资金管理等方面加强监管力度。此类措施可最大程度提升企业现金的使用效率，避免现金流不合理占用情况的出现；其次，在各个部门之间实行平级监管制度，业务、销售、研发等部门均构建现金流管理工作的监督和审核平台，在强化各个部门之间联系的同时，提升平级监督力度。而平级监管制度有效增强企业现金流管理工作的前置性和渗透性，能够使企业现金流管理工作更好的展开；最后，通过加大在现金流管理工作中的内部控制力度，将现金流管理工作贯穿企业的整体管理工作中，明确各个部门、各级员工的具体责任，充分发挥现金流监管机制的作用，最大程度降低企业内部舞弊、贪腐问题的发生概率。

（四）注重提高信息管理水平

而针对当前企业现金流管理工作信息化建设程度过低的问题，应设立专项资金进行信息化平台的建设，以促进企业整体信息化水平的提升。应用专项信息化管理系统对现金流管理进行编制、执行、控制以及反馈，降低企业的人力资本投入。同时，以信息化平台为基础，建立现金流实时数据信息系统，提升数据的实时性，为企业管理者战略决策提供有力参考意见。为促进各个部门的有效沟通，应及时搭建信息化沟通平台，促进财务部门、业务部门以及其他各部门工作系统的协调统一管理，共同参与现金流管理工作。同时，采用信息化技术健全内部报告与共享机制，定期召开线上沟通交流会，针对现金流管理工作进展情况进行集体讨论，对企业的现金流流入、流出情况进行具体分析，并针对现阶段发展状况提出相应意见，提升企业现金流管理工作的效率与质量。总之，在对企业现金流展开管理时，信息化建设和管理水平的提升也是至关重要的，应予以加强。

（五）注重健全风险防控管系统

现金流管理属于企业运营管理工作的重要组成部分，在开展过程必然会面临相应的风险因素。因此，建立完善、健全的风险防控管系统是确保企业现金流管理工作顺利开展的重要保障。在风险防控管系统的实际搭建过程中，首先需要提升企业管理者的风险防控意识，并通过各个部门的有效协作健全风险防控管系统。而健全风险防控管系统，首先要保证企业现金流与盈利活动相结合，推动现金流管理工作的进行。对于财务管理工作建立有效的风险预警机制，时刻注重市场动态发展状况，把控资金流动的动向、效益，并将财务风险扼杀在最初阶段。而针对客户的信用风险关注，需要建立科学完善的信用评价体系，对所有合作的客户进行准确的信用评价，以此为依据对客户的应收款项进行协调管理。对于信用程度较低的客户，应加大应收款项的回收力度，确保企业现金流管理质量。同时对企业自身现金流状况进行相应评估，最大程度回笼资金。

四、结束语

综上所述，现金流不仅是现代企业财务管理的重要内容，而且是现代企业经营活动有效推进的根本要素。因此，现代企业为实现自身高质量发展，应对现金流管理给予极高度的重视。而除在思想意识层面要给予强化外，还需通过优化现金流预算管理指标及健全监管机制的方式，提升现金流管理水平。另外，还应依托信息化手段，提升现代企业现金流管理效率。除此之外，还应加强现金流管理中的风险防控管系统建设与健全，以确保现金流管理的安全性。