国家粮食储备库财务内部控制优化研究

谭玲

（湖南神农米业有限责任公司，湖南 株洲 412000）

国家粮食储备库是国民经济体系的特殊单位，科学的财务内控体系有利于实现国家粮食储备单位的可持续发展，保障国家粮食存储的可靠性。但国家粮食储备库在实际财务管理中，仍存在风险意识薄弱、财务内控制度不完善等问题，要求相关单位及时改进财务内控流程，加强财务分析，构建符合国家粮食储备单位财务管理需求的内控机制。

一、国家粮食储备库财务内部控制的必要性

财务内部控制是确保财务制度、财务管理方案执行落实的关键，国家粮食储备库积极健全财务内控体系，对改善单位财务环境、保障国家粮食储备库经济效益意义重大。具体来说，国家粮食储备库加强财务内部控制，有利于规范储备粮食管理企业的财务分析流程，降低财务风险，促进单位内部职工有效贯彻、执行粮食储备管理相关政策。在我国经济体系中，粮食是影响国民经济水平的特殊商品，储备粮管理工作本身具有较强的政策性，所以，对于国家粮食储备库，其财务资金管理均需按照相关政策进行操作。而做好该类单位的财务内部控制工作，是为利用完善的财务内控制度，保障国家粮食储备的安全性，督促单位职工严格遵守、执行国家的相关政策。

除此之外，健全的财务内控制度能够促进国家粮食储备库内部员工责任制度的完善，财务内控会渗透在单位管理的全过程中，且对国家粮食储备库的内部组织结构、岗位权责有着较高要求，需要相关人员明确各岗位人员的责任、基本职能，使国家粮食储备库有序对内部员工进行管理，使财务工作有秩序地进行。不仅如此，财务内控有助于提升国家粮食储备库的资金周转率，减少资金浪费，稳定促进粮食储备过程中该类单位收入的增长，并确保财务管理决策的可靠性、执行力，为粮食储备库的健康运作创造有利条件。

二、国家粮食储备库财务内部控制现状分析

（一）财务内控体系不完善

目前，国家粮食储备库的财务内部控制工作进展缓慢，主要体现在财务内控体系不完善，各项内控措施难以落实等方面。部分国家粮食储备库没有按照新时期的粮食管理政策、经济政策、财务政策、市场环境，及时调整单位财务管理模式，仍沿用传统的财务管理，所印发的财务内部控制手册内容不全，且与当前的粮食储备单位经济管理需求不符合，所以在实际执行财务内控制度时存在较多盲点，容易引起财务漏洞，造成国家粮食储备库的财务风险。另外，国家粮食储备库中的财务内控信息流通速率低，部分单位虽然已经积极推进财务信息化建设，但在设计系统信息模块时，不同业务板块的信息交互性弱，各部门的财务数据缺乏对比核算，从而导致国家粮食储备库中财务信息获取不完整，信息传递过程中存在滞后、流失等问题。

（二）财务内控风险意识薄弱

国家粮食储备库中的业务多与国家政策相关联，所以，在开展各项财务工作、处理过往信息时，往往会根据相关指令进行，忽视对市场风险、政策风险、法律风险等的防范，整体财务风险意识薄弱。但在市场经济环境下，若职工风险意识淡薄，则会使该单位在收购粮食、存储粮食的过程中盲目自信，没有严格把控粮食来源，继而造成一定的经济损失。由此可见，风险意识是建设国家粮食储备单位的财务内控的关键，风险评估、风险识别、风险防控均会影响该单位的财务管理质量，为加强财务内控，国家粮食储备库需要自上而下的增强职工风险意识，培养其风险识别、应对能力。

（三）财务内控评价监督不到位

财务内部控制不仅依赖于财务内控制度、财务内控体系，财务内控评价监督同样重要。但现阶段多数粮食储备库虽然已经逐步强化财务内控，却忽视财务内控中制度执行、财务管理的监督与评价，使得内部监督流于形式、财务内控方案评价内容不全面，从而导致单位内的财务内控效果不佳，内控机制尚未形成完整的闭环。

三、国家粮食储备库财务内部控制的基本框架

国家粮食储备库需要根据单位自身的财务风险来源、财务内控需求，及时健全财务内部控制体系，确定财务内控的基本框架。具体来说，根据国家粮食储备库的财务内控需求可知，其财务内控应从以下工作中展开。

其一，风险评估。国家粮食储备库应树立较强的风险意识，做好各类业务的风险识别、防范工作，对于常见的市场风险，应提前制定风险控制方案，评估不同业务的风险等级，以此将风险损失控制在最小范围内。

其二，财务控制。在财务风险管理的基础上，国家粮食储备库仍需做好财务方面的管理、控制工作，包括财务授权审批控制、财务预算控制、财务绩效考评控制、财务人员管控等。

其三，财务信息共享。国家粮食储备库应促进各部门的沟通交流，引进财务信息共享服务理念，确保单位内财务信息、基础业务数据的流通，便于财务人员根据完整、准确的财务数据，制定合理的财务方案，帮助单位管理者调整经营管理战略，及时解决财务内控方面的薄弱问题。

其四，内部监督。国家粮食储备库应在执行财务内控制度的过程中，使各职能部门相互约束、相互监督，做好财务管理中的各项审查、核算工作。

四、国家粮食储备库财务内部控制措施

（一）完善财务内控制度，健全财务内控体系

国家粮食储备库应持续的完善财务内控制度，用制度健全财务内控体系。一方面，国家粮食储备库应用直观的制度，明确各部门、各层级人员在财务内控中的责任，同时结合粮食收储过程中财务数据的管理内容，确定财务预算管理制度、财务绩效考核制度、重大财务决策协商制度等，以此用制度建设财务内控机制，规范粮食储备单位财务管理行为，用制度解决财务分析中的漏洞，引导各部门职工各司其职、相互监督，重视财务工作的内部控制。

另一方面，国家粮食储备单位应加强内控制度执行监督力度，并按照粮食存储、日常管理等业务的基本特点，分配财务内部控制中的人员责任，并设立财务内部审计部门，确保财务内控体系中审计部门的独立性。同时借助“不相容职务”分离的方式，设置会计、财务管理岗位、财务监督岗位，定期监督检查财务内控制度的执行情况，补充完善内控规定，逐步地完善国家粮食储备单位的财务内控体系。

（二）改善财务内控环境，树立财务风险意识

环境是影响国家粮食储备库财务内控质量的重要因素，所以，为加强财务内控，还应改善单位的财务内控环境，为职工树立财务风险意识、内控意识。

首先，国家粮食储备单位应利用文化建设，转变职工思想意识，使其重视风险防控、财务内控工作，并且能够在日常财务工作中加强学习，主动学习财务专业知识，形成较强的岗位责任感。

其次，市场经济环境下，风险识别与预测非常重要，国家粮食储备库在财务内控体系中，还应借助财务风险预测活动，营造风险防控氛围，使财务人员自内而外的分析、预测财务风险。部分财务风险来源于财务管理不规范，所以，国家粮食储备单位应结合风险类型，区分财务风险等级，确定财务风险内容，如粮食收购风险、粮食仓储风险、粮食出库风险、粮食物流运输风险等，便于财务人员根据风险类别，做好风险防范工作。

最后，国家粮食储备单位应通过专业培训，宣传教育增强职工风险意识，同时结合粮食收储业务的特点，建立以市场为导向的财务风险预警、控制机制，督促财务人员在财务工作中加强核算，全方位的防范财务风险。比如，对于国家粮食出库风险，在出库操作、贷款结算、核对往来款项等关键节点，应树立风险意识，提前做好财务风险的应急处理方案，强化财务内部控制，以此降低风险发生概率，使得粮食出库业务顺利完成。

（三）加强内控监督管理，规范内控执行流程

为发挥财务内部控制对国家粮食储备库财务管理的积极影响，相关单位仍需加强内控监督管理，合理的规范内控制度流程，为单位可持续发展提供助力。具体来说，只有客观的对国家粮食储备单位进行财务内控监督，才能保障财务内控制度的执行效果。对此，国家粮食储备库需要设置财务内控评价小组，由单位领导层牵头，与专业委员会、财务部门管理层共同组建财务内控监督评价小组。该小组可定期监督内控制度的实施情况，确认国家粮食收购政策实施中，单位各项业务流程、财务核算流程的规范性，确保内部职工能够配合财务内控措施，按计划的开展各项财务工作。借此通过完善的内部监管、评价行为，促进国家粮食储备库财务内控制度的完善，增强该单位的风险防控能力，提升其经营管理水平。

除此之外，国家粮食储备单位在日常监督中，应重视会计核算、成本管理中的财务内部控制，并以单位经济效益最大化为目标，将成本管理中的财务内控融入各业务流程内，精细化的落实各项财务内控制度，分阶段的完成成本管理中的财务内控任务，夯实国家粮食储备库的成本管理基础。与此同时，国家粮食储备库需要在财务内控建设过程中，强化内控质量管理，并通过规范化的内控监督流程，保障内控措施的科学化，逐步的提升单位的财务内控管理效率。

（四）引进财务管理技术，开发信息化内控系统

随着社会科技的进步，大数据、信息技术融入各行业中，国家粮食储备库在开展财务内控工作时，可积极引进新兴的财务管理技术，并基于互联网、计算机、大数据等技术，开发信息化的财务内控系统，借此用先进的管理手段，加强财务内控，实现国家粮食储备库运行管理中基础财务信息的透明化。因此，部分区域应结合单位财务管理模式、业务流程特点，开发信息平台，建设信息化财务内控平台，使得财务人员创新财务管理方法，高效率的处理财务工作。该平台在信息技术的支持下，可以全面监管不同财务管理模块中的数据信息，控制财务管理风险，提前识别粮食收储业务中的财务风险，做好财务风险预测、财务计划控制等工作。

比如，某国家粮食储备的财务内部控制平台，由财务分析决策、会计核算等两大板块组成。其中，财务分析决策板块具有财务分析、财务决策、财务预测、专家决策处理等功能，会计核算系统具有存货核算、工资核算、账务处理、成本管理、报表生成等功能。在财务内部控制时，相关人员可根据账务处理系统中的基础数据，复核财务信息，落实财务内控制度。不仅如此，该系统具有可扩展性，国家粮食储备库可根据单位财务内控需求，灵活调整平台功能模块，多层次的开展财务内控工作。

在平台的账务处理系统中，基础模块包括系统维护、银行对账、单据管理、凭证核算等内容，各结构中的数据分布尤为清晰，使得财务人员能够高效率的处理财务数据，做好财务数据基础管理工作，为财务内控监督创造有利条件。另外，基于信息技术的财务系统，相关人员可凭借系统的数据存储功能、授权管理功能，细致的划分财务内控管理中的权限，获取财务数据，并从不同角度监督、管理财务制度执行情况，确定财务分析结果，发挥财务内部控制的基本价值。

（五）推进人才建设，培养高素质内控人才

国家粮食储备库在实施财务内部控制时，需做好财务人员管理工作，梳理现有的人员结构，并根据新时期财务内控、财务管理要求，推进人才建设，培养高素质的财务内控人才。具体来说，国家粮食储备单位需要客观分析单位的财务管理人才、财务内控人才、专业财务人才的能力要求，随后加强人才培训、重视人才选聘管理，以此夯实单位财务内控人才基础。

一方面，国家粮食储备库可针对内部员工展开系统的培训，使其学习粮食收储过程中的财务管理知识，了解市场变化以及国家对粮食仓储行业的相关政策要求。随后通过引导使其树立终身学习理念、创新意识，积极引进新颖的财务理念、财务技术，积累更多的财务工作经验。另一方面，国家粮食储备单位在选聘人才时，应选择具有先进意识、较强综合能力的财务人才、管理人才，并通过薪酬制度的完善，吸引更多高素质的专业人才，建设能力强、素质高的财务人才队伍。使其在岗位实践中，积极配合国家粮食储备库做好财务内控制度的执行、监督工作，准确识别粮食收储中的业务风险，为单位健康运营贡献一分力量。

五、结束语

综上所述，为在市场经济环境下降低国家粮食储备库管理中的财务风险，该类单位需要进一步加强财务内控工作，制定完善的财务内控制度。同时结合粮食储备政策、粮食储备行业发展水平、市场环境，增强内部职工的风险意识，使其在处理各项财务工作时重视风险识别与防范，借此通过有效的财务内控体系，提升国家粮食储备库的财务管理水平。