国有企业资金管理的重点与控制分析

胡金婵 中航技进出口有限责任公司

引言

自从我国实施“走出去战略”以来，“引进来走出去”的企业也逐渐增多，很多企业海外业务也在不断扩增，所以也增加了企业进出口资金的大量需求。但是近年来由于国际局势的动荡，国际环境形势的变化多端，我国进出口业务也受到了一定的影响，进出口资金风险也在不断增加，这就会使得我国进出口企业经济损失越来越严重。对于进出口贸易为主的企业来说，资金是保障其正常经营、稳定发展、赖以生存的生命线。它可以充分反映企业实际经营水平、财务状况、未来生产发展能力等。作为企业长久稳定发展的基础保障，企业一定要加大对进出口资金的管理力度，严防进出口资金风险。

一、国有企业进出口贸易资金管理的重难点

（一）国内总部与海外分支部门间权责不明，国内外信息不对称

国内总部与海外分支部门或国外各分支部门之间职权划分不清晰、权责不明，存在着授权随意、管理混乱、松散，各职能部门间缺乏相互制衡，所以会出现资金被内部工作人员私自挪用、私吞、侵占等现象。

国内外信息不对称体现在现金或等价物在进行交易时并没有详细记录过程、结果，存在个别不法工作人员会利用职务之便或者管理漏洞，随意修改发票信息、票据金额、贪污企业钱款的现象，或者私自添加虚假经济业务活动和金融，把这部分资金占为己有。

（二）资金调度不合理

对于进出口贸易活动，资金的整合和分散是比较突出的问题。很多企业由于海外管理部门在使用资金时权责不明，资金调度不科学、不合理，资金运行不畅，无法满足企业经营管理需求。

（三）多头开户，截留公款，监管力度不够

海外工作人员会多头开户，国内企业管理层很难对其进行严格管控，所以在一些投资活动中，可能会因为预算不准确，而做出错误决策，导致企业资金大量沉淀，流动性极弱，影响企业长期稳定发展的步伐。也有少数工作人员会利用海外资金监管漏洞，对收进的款项纳入私人户头，产生各种投机套利行为。

（四）出口所在地收入钱款不出具任何证明

有些产品出口地区收入钱款不会开具任何凭证。所以有些经手工作人员会利用职务之便，收取现金后，既不会给付款方开具相关收据、发票或证明，也不会进行记账和保障，而是私自据为己有。

（五）资金汇款渠道不通畅

根据《银行客户尽职调查》《有效银行监管的核心原则》等文件中的规定，涉及跨境汇款的每一项款项都要先经过反洗钱检索后才可进行清算、结算。如果企业在外贸交易活动汇款信息中，发现与反洗钱核查黑名单中有匹配的汇款信息，那么汇款人就要提供更加详细的信息来加以排查。如果客户或者交易方与制裁名单相匹配，并且确认客户或者交易方就是被制裁对象，那么汇款信息就要被提交至相关国家或者地区反洗钱核查中心。

对于客户来说，如果汇款交易信息刚好与制裁名单匹配，那么就会导致有关资金无法被正常结算，会被冻结或者直接退回，必然会给客户带来一定的资金损失，后续事情可能也不会很容易，也会使客户处于被观察名单，从而银行可能会对该客户所有业务进行逐一调查，这一过程必然会影响客户一段时间内的跨境业务办理效率。最严重的情况是客户也列入制裁名单，那么银行将停止提供一切金融服务。

（六）存在汇率风险

汇率风险发生在国际经济贸易活动中，主要是因为在一段时间内汇率发生变化，使得经济主体主要以外币形式存在的货币价值可能升高或降低。一般来说，汇率风险分为经济风险、交易风险、折算风险三种。

1.经济风险

经济风险相当于经营风险，汇率突然发生变化使得未来一段时间内企业交易产品价格、成本、收益也随之发生变化，其带来的潜在的风险，将进一步影响市场价值和盈利能力。

2.交易风险

交易风险是在国际贸易中经常发生的一种汇率风险，也是一种流量风险。一般交易风险的发生是由于贸易活动在签订合同日期和履行合同日期之间汇率发生变化，使得收付款货币价值有所升高或降低。发生主体是以外币计量价值的主要经营活动。

3.折算风险

折算风险相当于会计风险、转换风险、评价风险、账面风险等，一般发生在企业合并处理会计报表时，要把功能货币转换成报告货币时，汇率发生了变化使得资产、费用、负债、损失、收入、利润在折算中出现了损益。

二、国有企业进出口贸易资金管理体系的构建

（一）构建多层次、全员参与的资金管理制度

根据当前现代企业财务管理理论可知，健全企业法人治理结构，权力机构、决策机构、执行机构、监督管理机构等，都对进出口企业资金管理有重要作用。对于进出口国有贸易企业来说，投资者对于企业重大投融资活动产生的现金流动有着决策权；海外贸易经理对于投资者授权的投融资活动产生的现金流动情况有着决策权力；海外财务部门要按照投资者和经营管理者的决策对日常贸易产生的现金流动情况进行管理；海外内部审计部门要定期或不定期对海外贸易资金管理内部控制情况进行有效性评价，尽早发现内部控制的漏洞和不足之处，相应提出整改建议。这样就会从整体上形成一个多层次、全员参与的资金管理架构。各岗位负责人相应履行自己的职责。

（二）落实全面预算，实现以现金流入、流出控制为核心的现金流预算管理

进出口贸易企业实施全面预算管理要从企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行管理，尽可能避免企业经营管理的杂乱无序、效率低。面对海外资金监督管理复杂的环境，海外贸易负责人要以现金流为主线对其贸易活动进行管理，同时也要顺应企业战略发展需求，建立全面预算管理体系。

进出口贸易一般涉及客户种类分散且多、收入渠道也相对广阔，企业可以按照集中账户、集中调度、集中结算的方式进行管控，对进出口贸易产生的费用收入支出实施统一管理，严禁资金在管理体制外循环。企业资金调度如果出现真空，要充分考虑银行贷款利息，尽可能使自有资金和借贷资金保持全面平衡，维护企业的良好名誉和形象，也可以使企业资金充足，现金资本减少，现金流动性加大，促进企业更好更快地发展。

（三）构建企业内部资金控制制度，遵循国家政策导向，强化银企合作

国有企业进出口业务活动要建立完善的资金授权、审批、核验等一系列管理制度，强化资金集中归口管理，明确资金结算各环节岗位权责，定期或不定期检查资金收支情况，严格落实责任追究制度，最大程度保障资金被有效利用且安全。

因为国际形势的复杂多变，宏观经济的不稳定，项目所处地的政治经济情况都是未知数，所以企业要全面考虑汇率、税务要求，根据实际汇率情况作出相应风险规避措施。

银行存款账户的开设与终止，都要严格履行正式申报、审批、批准流程。定期和贸易往来方核对账目来往金额，也便于尽早发现私自挪用、贪污企业资金等各种不法行为，同时对货币资金的清欠情况进行复核，核查清欠货币资金是否及时入账或者清欠是否真实存在。

（四）健全外汇风险防范体系

进出口贸易业务经常会受到其他国家外汇相关管理条例的限制和约束，有些贸易没有外币账户，只能把外汇收入卖给银行，也不能用外币作为结算货币来规避汇率风险。所以国有企业进出口贸易为了保障资金安全，加快资金周转，可以采用以下措施：

（1）可以根据交易的实际操纵惯例，采用外汇保值条款，就是和客户先行约定好运费结算涉及的货币汇率变化的幅度，然后把官方汇率当作基础结算运费，按照运费收款调整后的汇率进行，由于运费汇款和收款可能会存在一定的时间差，这种控制方式可以减少部分因为收、汇款时间不同而产生的汇兑损失。

（2）合理利用银行的售汇业务、远期结算，企业可以与银行签订远期结售相关合同，约定未来一段时间内办理结汇、售汇的汇率、各种外币币种和期限。外汇收入或支出到期时，就按照合同签订进行办理业务。用此方式来锁定可预见风险。

（3）进出口贸易中汇率的变化是不可控因素，但是汇率变化带来的机会和风险是同时存在的。汇率变动给企业带来的实际风险也可以通过一定的预测措施提前进行预防。企业要设立专门的外汇风险管理部门，安排专业的人员负责汇率风险分析研究，以及风险预防措施的制定、审批、实施工作。也可以考虑高成本聘请一些金融专家当企业顾问团，成立汇率风险管理委员会，健全外汇风险防范体系。

（五）保障资金来源安全

1.加强与银行的合作，从银行网点进行反洗钱防范

作为我国金融业反洗钱一线的银行职员，能否及时了解客户、识别可疑交易并迅速反馈上级部门是防范洗钱的关键环节。银行要规范汇款文件资料审批，降低反洗钱发生概率。而且要严格执行关于汇款信息填报工作，强化反洗钱核查业务管理和指导工作。企业外贸交易负责人要密切关注国际局势，谨慎对待反洗钱中高风险地区的汇款。

2.完善企业反洗钱岗位培训

设置独立的反洗钱工作岗位，也可以更好地强化反洗钱工作的专业性和精准性。企业可以组织相关岗位负责人进行反洗钱培训活动，提升工作人员业务素质。有些外贸交易人员对于一些受制裁国家的各种信息不掌握、不知情，多次与受制裁国家进行汇款交易，使得企业承担极大的风险。所以企业要极度重视反洗钱岗位业务人员的培训工作、轮岗工作，尽可能避免合作方投诉和汇款被退事件。

3.积极建设合规体系，形成合规自律管理常态

针对一些敏感项目的收付款，企业应充分关注合规风险，提高合规管理质量。首先，企业领导层须体现对合规工作的充分重视；其次，将合规管理工作融入日常业务流程，建立并实施具有可行性的合规制度，还要不断对各种敏感收款信息进行合理规避，避免后期银行核查中出现问题。这就要求企业相关部门员工有一定的工作经验及专业技能，能够在出现潜在风险问题时有效进行识别、规避。

（六）应对汇率风险措施

1.加强进出口业务人员汇率风险防范意识

首先，企业管理层要足够认识到人民币汇率改革的时代发展趋势，主动适应改革，高度重视汇率变化对企业生产经营活动的影响，增加汇率风险防范意识；其次，让企业内部各部门负责人、中高级管理层都树立正确的防范汇率风险的理念，在日常经营管理中要以保值的心态对待汇率风险，而不是投机取巧的心理，同时也要树立良好的风险管理的成本管理意识；最后，进出口贸易企业负责人也要随时关注国际汇率市场的变化，明确不同货币之间汇率动态变化趋势，要花费精力研究外汇汇率变化因素和规律，尤其要注意我国对外汇的相关政策、管理手段等的变化，加强对人民币汇率波动的跟踪、研究、分析、预测，加强对汇率变动的敏感性。

2.企业要加强外汇风险管理人才的培养

外汇风险是进出口国有企业管理中一项重要工作，其相关工作人员要综合素质高、专业技能强、专业水平高，同时工作人员还要懂得金融、法律法规、会计、经济、财务管理、税务、计算机操作应用等的相关知识体系。相关工作人员的水平决定着企业外贸交易成败与否的大部分结果，只有专业、高素质、高水平的人员才可以灵活应用管理手段和应对措施，合理规避外汇风险。所以企业要加强外汇风险管理人才的培养，也可以委托其他金融机构人员进行外汇风险管理工作，为企业外汇风险管理不断储备人才。

3.合同把关要做好，事前把控交易风险

合同签订是进出口贸易活动中的重要环节，企业要根据实际情况把汇率风险也纳入经济评价体系中，或者当作有价值的决策参考信息，在投标报价期间就要把汇率风险当成一项重要事项进行管理。在签订合同时可以加列保护性条款，比如充分考虑各种货币币种因素，选择合适的合同货币。

4.合理控制资金收支节奏，可以适当提前或延迟现金收付

在对各种货币价值变化趋势进行有效预测后，在合同和资金运行允许的范围内，依据提前或滞后等的策略进行资金收支调控。简言之，企业所持货币计量债券为硬货币，就要延迟收回；反之持有软货币，就要提前支付。

结语

综上所述，国有企业进出口贸易活动资金管理对于企业的发展有极其重要的作用，资金管理是企业日常经营活动不可缺少的部分，由于国际经济形势的不断变化及复杂性，国有企业在进行进出口贸易活动时要充分研究贸易局势，科学有序地进行资金管理，从源头上保障资金经济活动的安全和完整性。对于本文中提到的资金管理的难点，本文也提出了部分建议。企业要实现资金的合理有效应用，可以采用从制度上完善资金管理制度、落实全面预算，实现以现金流入、流出控制为核心的现金流预算管理、遵循国家政策导向，强化银企合作、健全外汇风险防范体系、保障资金来源安全性和采取一定的措施应对汇率风险等措施，以保障国有企业进出口贸易的资金安全。