高校内部审计常见问题及对策研究

徐文静 芜湖职业技术学院

引言

做好高等院校内部审计工作，能够有效避免高校发生腐败问题，同时，也会进一步推动高校健康可持续发展。但就当前高校内部审计现状而言，仍存在审计时间滞后、审计范围划分不清晰、审计结果运用不规范、整改不到位等问题。因此，高校内部审计工作开展过程中，需要对以上现存问题进行分析，明确有效的改进方案，保证高校内部审计工作良好开展。

一、相关概念

审计与纪检监察工作，均属于高校内部治理的关键工作，两者的良好配合下，将有助于高校制度完善及体质创新，因此，需要对两项工作的概念进行深入了解。

（一）审计

审计主要指的是由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计主要作为一种监督机制存在，对各单位的经营行为进行监督与规范。对于高校内部审计而言，主要是由高校内部审计机构与人员，针对学校中与资源利用相关的业务活动及内部控制，实施的有效性审查，同时，涉及确认、咨询以及评价等工作，主要目的是对管理控制工作进行完善，防范风险的同时，创造更多的效益，更好地实现学校事业目标。其主要的作用包括以下几点：第一，在教育事业的不断改革下，使得高校审计工作得到进一步发展与优化，高校教育拥有了更加先进的资源配置，在内部经济支配上也更具合理性。而做好高校内部审计工作，会进一步优化高校教育资源配置，规范高校的各项经济行为。第二，高校审计工作，一方面可以促进高校资金支配的合理性，另一方面会在学校开展经济项目时，制定具体的实施方案，能够有效节约高校资源，实现资源的高效利用。

（二）纪检监察

纪检监察属于党的纪律检察机关和政府的监察部门行使的两种职能。纪律检查委员会是党的机构，是党的“两委”之一，是党的一届委员会，并不是党委部门，其规格高于党委部门，是专司监督检查党的机构和党员贯彻执行党的路线、方针、政策的情况，查处违纪党组织和党员的机关。党的各级纪律检查委员会（简称纪委）按照党章规定履行职责。监察是政府部门，是专司监督检查政府机构和政府系统公职人员的机关。

二、新时代内部审计的要求

新时代环境下，对于内部审计提出了更高的要求，主要体现在以下方面：第一，建立健全的内部审计制度体系，在国家层面上，需要对内部审计相关的法律法规进行持续的修订与优化，构建出良好的政策环境；站在高校层面，应贯彻国家法律法规，从自身实际情况出发，使内部审计工作更为客观、科学、规范、合理。第二，保持内部审计独立性。高校内部审计开展环节，会受到众多因素影响从而对审计结果产生影响，因此需要保证审计的独立性，确保审计结果更为准确。第三，提升协同作业能力。高校经济活动存在一定的复杂性，为进一步推动内部审计工作的良好开展，需要发挥出各相关部门的协同配合能力，获得各部门的积极配合，形成合力，共同提升内部审计效果。第四，内部审计工作，对管理知识水平要求较高，由于内部审计工作的具体目标是，改善机构运作模式，进一步提升企业价值，因此，此项工作在开展上，要求内部审计人员应具备较高的管理知识及管理能力。

三、高校内部审计工作现状

（一）审计时间滞后

现阶段的高校内部审计工作，审计时间相对滞后，主要关注于事后监督性审计，虽然逐渐关注审计对象的事前审计与事中审计，不过并不具备较强的重视程度，并且，因为审计工作自身的局限性以及审计力量缺乏，实际工作过程中，事前以及事中审计并没有得到良好的开展效果，未能实现对经济业务的全过程跟踪监督及审查，在问题的发现上不具有及时性，这种情况下，当发现问题时，已经产生了较大的不良影响，并没有在高校经费及资产合理使用及有力监管上发挥出实际价值。

（二）审计与纪检监察职责划分不清晰

高校内部审计工作开展环节，在审计范围划分上并不清晰，对审计监督以及纪检监督分工权限上发生了混淆，这种情况下，很容易出现无法清晰责任的问题，或者导致审计工作干预方过多，对于高校内部审计工作的开展造成较大阻碍，并且审计范围划分不清晰的情况下也影响到了审计部门以及纪检监督部门间的良好配合，未能在高校内部审计中形成合力，影响到了实际审计效果。

（三）审计结果运用不规范

高校内部审计中，存在审计结果运用不规范问题，现阶段，在审计结果的运用上，只有纪检部门、人事部门以及组织等部门应用，在任用干部和党风廉政建设等工作中，以上部门将审计结果运用作为主要的参考依据。不过在部门管理、部门财务收支审计等方面，并未规范的应用审计结果，影响了高校内部审计作用的发挥。

（四）整改不到位

按照相应的中央文件要求，高校需要构建相应的审计结果运用机制，例如干部经济责任审计结果通报、整改落实、责任追究等，责任审计结果以及整改落实情况，直接关系到被审计人员的任免及绩效考核。不过此项工作实际开展环节，一些部门的领导没有将审计作为一项主要的工作，存在较为严重的形式化现象，将重点放在规定任务的完成上，并未深入研读审计报告，在整改问题上缺乏重视，进而出现了整改不到位的情况，特别是在一些敏感问题避重就轻，并没有进行重点整改。

四、改进措施

（一）审计前移，事中审计

现阶段，高校内部审计工作开展中，审计时间滞后，将重点放在了事后审计上。因此，高校应贴合新时期下的审计要求，进行审计工作的不断转型，逐渐将事后审计向事前以及事中审计前移，在各种经济事项发生前，做好跟踪监督工作。具体而言，就是从经济业务立项开始，审计部门就应参与其中，做好各项事宜的监督与管理。任务实际执行过程中，在关键的流程与环节中给予重点关注，做好跟踪与监督，及时发现其中存在的错误与问题，从而及时地进行针对性的纠正，尽最大可能的降低风险，进一步强化经济业务的管理及控制，将重点放在全过程跟踪审计上。高校内部审计工作中，不应只关注事后审计，需要对事前审计以及事中审计予以高度重视，将事后审计向事前以及事中审计转变，注重所有环节的审计工作，避免出现不必要的损失。

（二）明确划分审计监督和纪检监察监督的分工权限

若想推动高校内部审计工作的良好开展，需要对审计监督以及纪检监督分工权限加以明确，并通过可操作性强的协同制度，获得良好的监督协同作用：首先，明确责任与义务。审计监督以及纪检监督部门，应分别履行职责范围内的监督工作，实际工作中，高校的内部审计部门审计环节，需要与纪检监察部门做好协同配合，在共同配合下形成合力，共同促进整改工作落实。纪检监察部门，应明确自身管理权限，属于自身工作范围的，应积极配合完成各项工作，在工作范围之外的，也应积极进行协助。而在纪检监察部门开展相应工作时，审计部门也需要积极予以配合，共同开展各项工作。其次，对审计部门以及纪检部门协同操作与程序进行规范。应制定简洁高效、科学实用的系统流程图及手册，确保在规范的制度框架下，内部审计与纪检监察部门更好的进行监督检查工作。再次，加大对协同人员约束及惩处力度。在责任与义务进一步明确下，需要制定执行性以及可操作性强的协同程序，在完善的协同机制下，保证两部门人员无缝对接相关联的业务与流程，通过制度，促进协同配合的良好实施，形成监督合力。最后，进行协同监督成果转换的良好落实。基于相关保密规定下，与工作实际情况相结合，在一定范围内，定期进行工作成果共享，高校内部审计部门按照审计结果，如果属于违纪违法情况，需要将此项工作交由纪检监察部门进行处理，并向其提出有关建议。同样，纪检监察部门实际工作中，若发现属于审计部门处理的工作，可以交由审计部门进行处理，并提出具体的建议。

（三）规范运用审计结果

对审计结果进行有效应用，能够提升高校内部审计效果，也是体现高校内部审计工作作用的关键，为保证审计结果的规范运用，具体需要从以下几方面入手：

第一，做好任中审计工作，良好应用审计结果。在审计工作开展过程中，可以将任前及离任审计进行良好结合，对需要进行审计的领导干部进行重点关注，相应组织部门，可以将领导干部的实际情况告知于审计部门，以便于审计部门开展相应的审计工作。在实际审计过程中，学校会对被审部门有更为清晰的了解，掌握原任领导的真实情况，在此基础上，对新旧领导干部责任进行详细划分，通过这样的方式，组织部门可以在准确、真实的数据支持下，更好地进行领导干部管理，实时进行专项审计。对于高校内审部门，应重点关注群众反映强烈的问题，随时进行相应的审计调查工作，对具体内容进行详细了解，及时发现问题，保证信息的有效性，更好地提出审计重点。

第二，做好审计评价指标体系构建工作，确保审计结果的良好应用。进一步细化审计内容，明确经济责任审计的最终目的，以便找准审计重点，从而在有效的审计工作下，了解被审计领导干部的责任履行情况。因此，在高校内部审计中，需要做好审计评价指标体系构建工作，做到具体量化；并且，还应通过定量与定性结合的方式，按照单位性质及业务类型，进行有效的审计评价，明确评价标准，更为准确、客观、全面的开展审计评价工作，确保审计结果的科学运用。

第三，构建完善的审计结果应用制度，完善审计结果应用形式。制定出完善的审计结果公开制度，对审计部门的审计质量进行考验，在审计结果的有效公开下，引入群众力量，达到良好的群众监督效果。同时，也会进一步促进整改工作的良好落实。公开方式上，可以选择不同的公开方式，可以在大会上进行宣读，也可以选择会上通报的方式，向被审计部门公布相应结果，除了保密性的审计结果。还应形成完善的审计结果通报制度，重点关注审计中发现的问题，还应定期对审计结果做出总结，及时、深入的分析审计问题原因，从而提出审计建议。通过以书面审计结果综合分析报告的方式，向被审单位下发，而高校审计部门，应重点关注整改工作的落实及完成情况，进行及时地了解与检查，可以选择召开专题会议或者将审计建议书发送给被审计单位等方式。除此之外，可以将审计结果运用同高校干部任前公示进行有效结合。

（四）落实整改，改进内部管理体制

第一，进行审计整改机制的科学构建。为有效提升整改工作的开展效果，需要制定出与之配合的机制，不但要进一步完善与之相关的法规政策，还应明确整改工作主体责任规则，确定出各环节工作的主要负责人，形成完善的整改机制。对于内审部门而言，需要与关键部门进行良好的协作配合，包括监察部门、组织部门、财务部门以及人事部门等，对于审计过程中检查出的问题，应及时加以分析，明确导致此项问题发生的关键原因，同时，积极制定有效的处理策略。为保证责任的具体落实，应做好追责问责工作，将整改效果引入到人员考核工作中，形成闭环管理，提升整改效果。整改环节需要对整改措施加以明确，若不能在限定时间内进行整改，应写出具体原因，并且，还应确定出预计整改时间。高校的审计部门，应充分发挥出自身作用，针对整改工作的具体开展情况，形成详细、准确的工作台账，及时掌握各项工作的开展进度与执行情况，确保各项工作得以深入开展。第二，对整改流程进行规范。需要保证整改流程的规范性，指导各部门顺利开展各项整改工作。结合审计实际，形成科学、合理的整改方案，严格落实各项责任，提升各部分人员责任意识。实时监督检查各单位整改工作实施情况，保证各项问题均被有效解决。并且，还应进行整改报告与整改清单的对比分析，了解整改工作的执行心情，划分出详细的整改事项，清晰哪些事项已经整改，哪些事项未整改，对于未整改的事项，还应对其原因详细了解，并提出整改时间。

结语

综上所述，高校若想实现自身不断发展，需要将内部审计作为一项重点工作，不断促进其良好开展，针对当前现存问题，制定出针对性的改进策略。做好审计前移，事中审计；明确划分审计监督和纪检监察监督的分工权限；规范运用审计结果；落实整改，改进内部管理体制等方面工作，真正发挥出内部审计的作用，提升高校管理水平。