浅议如何有效加强集团企业的税务管理工作

姜 珊

(沈阳新松机器人自动化股份有限公司，辽宁 沈阳 110169)

一、 引言

集团企业税务风险主要体现在两个层面:一是集团企业因为缺乏对税法相关内容的准确理解，所以无法按照规定要求缴纳税款而存在的处罚金风险。 对此，集团企业应该确保建立的税务风险管理体系具有较高的正确性，确保设立的税务风险管理目标能够与集团企业的发展目标高度契合，将专业税务风险管理部门作为平台，加强对集团税务风险管理体系的积极完善，使集团企业能够对税务风险进行准确识别、全面评估、科学防范、有效应对，对各部门之间与税务风险有关的信息传导机制密切关注，动态监督日常生产经营活动中隐藏的税务风险。二是集团企业因为缺乏对税收优惠政策的正确理解，所以无法充分利用税收优惠政策而使企业承担的税负增加风险。 对此，集团企业不仅要加强对税收优惠政策的深入研究，而且要以此为基础，对税务进行合理筹划，有效实现降低税务负担的目标。 通过对税务工作的有效管理，使集团企业税务风险管理体系存在的不足之处得到有效弥补，最大限度降低集团企业由于税务风险而承受的经济损失，为集团企业实现可持续发展目标、创造更多社会价值提供积极帮助。

二、 集团企业内部基础环境的优化

(一)加强对集团企业税务风险管理流程的建立健全

第一，税务登记管理。 当集团企业的业务不断扩大时，子公司的数量随之增加，对应的税务风险管理难度也越来越大。 因此，集团企业应该从税务登记入手，要求子公司严格按照相关要求开展税务登记工作，并且将登记内容上报到集团企业财务部门之后，才能开展后续工作。 如果子公司出现税务变更或税务注销等状况，应该由集团企业财务管理人员给予必要指导。

第二，涉税信息管理。 集团企业应该对各项业务活动中所涉及的资料、发票印章进行妥善保管，如经济合同、报表、原始凭证、账簿等，并且只有集团企业内部税务管理人员才能查阅。

第三，税务核算管理。 集团企业应该严格按照法律法规要求对账簿内容进行设置，并且要求子公司在遵循统一会计规则的基础上执行相关要求。 在开展税务核算的过程中，相关工作人员既要依法核算，还要对相关税务会计进行及时调整，减少核算差异的同时，确保核算结果具有较高精准性。

第四，纳税申报管理。 集团企业应该积极组织财务部门税务管理岗位工作人员对纳税申报数据进行定期汇总和审核，确保申报纳税工作及时开展，并且与国家税务机关之间保持良好关系。

(二)树立税务风险管理意识

根据对大量集团企业展开的实际调查研究能够知道，很多集团企业并没有树立积极、正确的税务风险管理意识。 对此，集团企业管理层应该转变传统观念，将税务风险管理工作全面融入所有涉税事项中，并且在思想和行动层面对集团企业内部运营过程中各项税务管理工作具有的重要性给予高度重视。 要确保集团企业所有工作人员的整体税务风险管理意识得到进一步提高，集团企业应该定期组织全部工作人员学习与涉税事项有关的知识内容。 只有确保每一名工作人员意识到税务风险的重要性，才能及时发现隐藏在日常工作中的税务风险，及时上报以及采取对应止损措施，降低税务风险，减少损失。

(三)建立健全集团企业税务风险管理机制

集团企业应该在现有组织结构基础上，不断完善财务管理中心和审计管理中心，并且专门设立一个针对集团企业税务风险管理工作负责的税务管理中心。 税务管理中心直接受集团企业管理层领导，并且派出只受子公司管理者指挥的税务管理人员到内部全权负责与税务管理有关的工作，将工作结果及时上报到集团企业管理中心，确保通过税务管理中心能够使集团企业实现内部税务一体化管理目标。 与此同时，通过系统流程的合理安排以及组织结构的刚性需求，能够推动税务管理中心与其他部门之间开展积极配合与沟通，确保税务风险管理工作具有的重要性能够真正深入集团企业每一名工作人员的思想。 在此过程中，子公司税务管理中心的作用最为重要，执行集团企业税务风险管理工作的核心任务。

(四)不断提升集团企业税务管理人员的综合素质

集团企业应该定期组织税务管理工作人员参加与税务工作有关的知识讲座和业务培训，不仅要确保税务工作人员对税收政策的具体变动情况第一时间掌握，而且要帮助集团企业对自身纳税行为进行及时、准确优化，从而最大限度减少集团企业面临的税务风险。 集团企业应该在充分掌握自身日常税务风险管理需求的基础上，利用丰厚的回报积极引进在税务风险管理层面具有丰富经验和高水平的人才，吸引大量具有专业学习背景的职场新人，使集团企业税务管理中心的学历结构得到优化。 集团企业要加强对绩效考核体系的合理设计，采取客观、公正的评价方式，对税务管理人员的表现进行判断，从而给予税务管理人员更好的激励，促进税务风险管理工作有序开展。

三、 积极设立集团企业税务风险预警体系

对税务风险运行体系而言，不仅能够对过去发生的税务问题以及经验教训进行有效总结，而且能对税务风险预警指标进行提前设立，从而确保集团企业在税务风险出现之前进行有效预测，最大限度减少集团企业由于准备不充分而承受的税务风险损失。 因此，集团企业应该对近些年同类企业以及其他大型集团企业发生的税务风险问题积极研究，总结经验吸取教训，分析国家税务统计数据，从中提取适合自身的运行指标以及安全数据，进而采取各种有效措施建立健全税务风险运行体系。 在此基础上，对其他企业内部各项税务运行指标是否超过安全数值进行实时比对。 这样不仅能够及时察觉可能发生的税务风险，而且能采取各种有效措施对税务风险进行事前控制。

四、 保证集团企业涉税信息沟通机制的顺畅性

(一)提高集团企业内部沟通效率

集团企业是一个具有较强综合性的整体，无论是集团总部还是各下属子公司，都应该在集团企业组建的管理体系中充分发挥作用，尽职尽责做好每一项工作。 税务风险管理工作不仅要依赖每一名专业的税务风险管理人员，而且需要集团企业内部其他各部门的通力合作与配合。 各部门在交流和沟通相关信息的过程中，无论是税务部门还是其他部门，都应该对彼此之间开展的工作进行合理监督，确保社会风险管理责任制度的落实具有较高明确性。 这样集团企业就能通过制度对各个业务部门在税务风险管理活动中的职责充分掌握，确保每一项税务风险管理工作都能落实到个人，并且通过与个人工资绩效以及福利待遇挂钩，促进税务风险管理工作有效开展。

(二)促进集团企业与税务机关的有效沟通

集团企业不仅要重视内部各部门之间的有效沟通，还要加强自身与税务机关之间合作交流。 集团企业财务管理人员应该与国家税务机关工作人员之间开展主动沟通与交流，及时掌握税收法律法规的变化动向。 不仅能够使集团企业在开展纳税申报工作中得到税务机关工作人员的积极帮助，而且能为集团企业树立注重税务风险管理以及积极纳税的良好形象。

五、 建立健全集团企业税务风险识别体系和评估体系

(一)建立健全集团企业税务风险识别体系

为了确保集团企业税务风险管理需求得到充分满足，在建立专门事务管理中心的同时，集团企业还要结合自身实际情况，建立一套具有较高专业性和可行性的风险识别体系。 该体系由集团企业事务管理中心全权负责，由审计部门、财务部门从旁辅助，对隐藏在各项生产经营活动中的税务风险进行实时监察、仔细甄别，并且将最终结果定期汇报给集团企业管理层以及相关负责人员。

结合税务风险识别体系相关要求，集团企业税务管理中心必须对生产和经营活动所涉及的一系列可能导致涉税事项发生变化的消息进行定期整理、分析，其中包括经济形势变化、税收优惠政策变动、税法变动、行业环境变化、竞争对手变化等，并将最终结果上报到管理层，为管理人员制定各项战略发展规划提供参考。 与此同时，集团企业还要及时识别内部主要税务风险因素，定期检查集团企业日常生产经营活动过程中所涉及的业务收入、交易流程、战略目标、财务数据等，从而对其中隐藏的税务风险进行准确识别。 当甄别到突发税务风险时，必须第一时间采取对应措施紧急处理并上报到管理层。

(二)加强对集团企业税务风险评估体系的建立健全

当集团企业存在的税务风险被识别之后，还应该对相关税务风险进行客观评估。 由集团企业税务管理中心深入分析税务风险识别报告，根据对应评估指标对报告中识别的税务风险进行整体评估，对该项税务风险可能产生的影响进行精准定位。

纳税评估指标是一种对税收征管效果进行强化的有力措施，在《纳税评估管理办法》中涉及大量指标，这些内容能够为集团企业有效识别税务风险提供帮助。 因此，集团企业在开展税务风险管理工作的过程中，应该利用多元化纳税评估指标，对相关业务存在的风险进行有效评估，尽可能做到及时发现、有效处理，缩小税务风险影响范围，并且通过开展动态化的风险评估，确保形成的税务风险预警机制具有较高及时性和可行性。

六、 加强对集团企业税务风险监察模式的集体改进

(一)加强对集团企业内部税务监察机制的建立健全

通过对集团企业内部税务监察机制的建立健全，能够为风险管理工作各项措施的有效落实提供积极帮助，实时监督与评价风险管理工作的开展情况，将发现的问题及时上报给管理层，并提出一系列切实可行的处理建议。 也就是说，内部税务监察机制是集团企业开展税务风险管理工作不可缺少的重要内容之一。 因此，集团企业在对内部税务风险管理体系进行完善的同时，还要加强管理层与具有较高独立性部门的积极合作，从而制定一套具有较高独立性的内部税务监察制度，实时监督并客观评价集团企业内部各涉税事项的处理情况。 另外，集团企业各个部门以及下属子公司要对税务监察工作给予积极配合，不仅要定期自我检查，而且要自我纠正，确保税务风险防范控制工作顺利开展。

(二)积极聘请外部机构对集团企业进行税务审计

对集团企业内部税务监察机制而言，想要呈现自身的独立性，应该从多角度入手，聘请外部机构对内部税务风险管理工作开展税务审计，最大限度降低人为因素对集团企业税务管理工作产生的影响。因此，集团企业应该加强对效益成本的科学衡量，尽可能聘请具有较强独立性、工作经验丰富、业务能力较强的税务中介机构，负责审计集团企业各部门以及下属子公司所有涉税事项。 这样不仅能够确保集团企业内部存在的税务风险管理体系监管盲区被及时发现，而且外部机构凭借自身的专业性能够为集团企业税务风险管理工作提出科学指导意见，帮助集团企业制定税务风险预警措施、评估措施、改进措施，促进集团企业整体税务风险管理水平大幅度提高的同时，提升集团企业有效规避税务风险的能力。

七、 结语

对集团企业而言，每一个生产经营环节都蕴含着一系列税务风险，为了确保税务风险对集团企业造成的经济损失最大限度降低，不仅要对税务管理工作具有的重要性给予正确认知和高度重视，而且要采取多样化手段，对税务风险进行有效管理。 在内部加强对税务风险管理制度的建立健全，在外部要与国家税务机关展开及时沟通与交流，将集团企业管理层发展理念缺乏先进性、税务风险管理机构缺乏专业性、沟通协调机制缺乏有效性、风险管理体系缺乏健全性的问题妥善解决。 积极配合国家税务部门，有效规避税法立法初衷权责不对等、税法体系自身复杂性较高、税收执法工作漏洞较多、税法变动情况频繁而导致的一系列税务风险，从而为我国集团企业健康、合法经营创造良好环境。