巡审联动模式下提升经济责任审计效能的探索

杜淑梅 中鹏会计师事务所有限公司

引言

巡审联动是健全党和国家监督体系的迫切需要，是加强领导干部监督的重要举措，是巡视巡察、审计工作格局深化的重要形式，是巡视巡察、经济责任审计优势的融合。经济责任审计主要是基于“审事”之上，对任职期内的领导干部肩负的经济责任进行客观评价，由此达成“评人”目的的特殊审计形式。各单位现阶段都在由“审事”逐步提升成“评人”，因指导作业标准不够成熟，缺乏规律性，得出的审计结果难以达成预期要求，审计目标自然也无法实现。所以必须要结合新形势提出的新要求，完善操作指南，使得审计内容、操作步骤、评价结果等都有章可循，使得经济责任审计的作用能够充分发挥。

一、巡审联动工作开展的意义

(一)巡审联动是健全党和国家监督体系的迫切需要

国家监督体系的完善，是一项极为重要的工作，只有完善的体系才可更好地落实监督工作，监督合力也可更好发挥。而巡审联动对于各种监督进行协调，形成监督合力具有显著的作用，必须要对其有正确的认知。审计机关现已成立30多年，其对于国家财政资金利用率提升、财政经济秩序维护、维护经济社会发展等方面的作用都是无可替代的，若是将其与巡审联动相结合，必然会发挥更显著的作用。

(二)巡审联动是加强领导干部监督的重要举措

巡视巡察的衡量标准主要为党章党纪，其旨在检视党组织以及领导干部有无违法违规的行为，在党内监督中该方式是最为基础的。之所以开展审计监督工作，目的是让党政领导干部能够意识到自身行为的问题，提升对审计工作的认知，进而自觉规范个人的行为，而审计监督过程能够发现问题、提出意见、促进改革，规范权力、履行职责，由此使得从严治党全面贯彻到位。总的来说巡审联动就是融合了两者的优势，对资源优势进行充分整合，由政治、业务共同入手来审视干部的行为，进而使得监督效能大大提升。

(三)巡审联动是巡视巡察、审计工作格局深化的重要形式

巡视巡察更为重视党组织的魄力、站位问题，其是具有显著的政治性的。经济责任审计强调干部领导的行为审视，且更为注重的是管理、决策、施政能力的审查，而两者关注点同样和巡审联动一致。政治与业务两者是密切关联的，巡审联动时由政治站位对单位进行全方位的监督，其可体现出党组织在从严治党等方面存在的不足，也可体现出领导干部在政策落实方面是否具有问题，由政治与业务两个层面入手描绘出一个立体化的尽职、从严治党的党组织画像。

(四)巡审联动是巡视巡察、经济责任审计优势的融合

巡视巡察与经济责任审计有着相同的目标导向，都是以问题为导向，对问题有清晰的认知，并能够寻找出问题的成因。不仅要从横纵向全面的认知与分析问题，基于事实之上人情问题的严重性，对违法违纪行为进行严肃处理，而并非单靠主观臆测，是需要有充分证据的情况下进行处理。不仅要尊重事实，还应对相关组织与人员负责到底，使得接受监督的对象能够对结果心服口服。

对于工作模式方面，两者的模式是较为相似的。首先组织方式存在类似之处，两者在项目开展之前，都会落实好统筹工作，并提供最佳的服务保障。现场工作开展时，还会持续强化监督，凸显问题导向。完成现场实施之后，还会落实好结果应用工作，因而得出的结果报告也更具说服力，含金量也会大大提升。其次工作流程也存在类似之处，在工作计划制定、任务分配、反馈整改等方面有着相似的内容与步骤。

对于结果应用方面，巡视巡察与经济责任审计都是采用台账管理，对存在的问题实施挂号督办。巡视巡察会专门建立对账监督制度，对结果适用性进行审核，并逐项进行问题整改，保障问题能够及时有效的进行纠正，整改措施的作用也可充分发挥出来。经济责任审计是对被审计单位通过出具报告、移送处理书等方式进行审计评价，在评价之后提出有效的建议，以便后续的处罚与整改工作更好地落实，而整改过程中还会加强监督，推动被审计单位能够尽快落实好整改工作。

二、经济责任审计存在的问题及成因

(一)审计执法环境不尽如人意

我国是较晚开始实施审计工作的，审计执法的时间更晚，因而审计执法方面还存在较多问题，具体可从下述两方面体现出来：一是审计工作还未受到高度重视，某些领导并不认可审计工作。他们认为审计工作对于自身来说是只有消极影响的，认为会给自身的行为造成巨大约束，地方财政也会由此受到发展阻碍。正是由于某些领导干部有此想法，导致审计执法效力被削弱，尤其是审计工作受阻的情况下，无法给予相应的支持。二是审计监督无法保障具有独立性与权威性。缺乏独立性的审计监督是难以达成实际监督效用的，这也是其和其他经济监督存在的显著差异，要保障审计监督权可以切实有效的行使，独立性是不容或缺的，缺少的情况下执法的权威性也难以得到保障。

(二)审计力量和审计任务间有着显著的矛盾

国家审计署从2001年开始通过试点，并不断总结与拓宽审计范围，经济审计对象也延伸到省级行政干部。与此同时，各省市的审计机关都在积极进行试点，总结经验并推广有益的经验，而需要承担经济职责的领导干部都必须接受审计，审计工作也由此成为了廉政考核、干部任免的基本制度，目前大部分审计人员的素质都与审计工作要求不相符合，导致审计工作仍然有很多问题存在。就经济责任审计包含的内容：资产、负债的正确性、资产保值增值审计；领导自身廉洁守法的审计；内部管理有效性的审计；重大经营决策科学性的审计等。所有相关部门与人员的经济责任都存在一定的差异性，且在不同时期也会有所改变经济责任，因而在具体审计时要结合具体状况来设定审计内容，保障审计的有效性。审计要求是处于不断变化的状态，因而审计人员需要不断提高自身的素质，才可更好的适应审计要求的变化，但现实却是审计人员素质与审计要求两者间存在显著的差距。经济责任审计涵盖的内容较为广泛，因而要做好审计工作，审计人员必须要掌握多方面的知识，除了行政财务知识外，同时还要有会计专业知识，具有查账技能，能够熟悉各项政策法规、经管知识、沟通与分析能力等。

(三)审计决定执行难

审计决定实则就是依据审计成果而出具的报告文书。但具体工作过程中，时常有审计决定出具后，被审单位并未按照要求执行，或一直在拖延执行的现象，审计难以体现出权威性，同时也难以起到警示效用，审计决定失去了本应有的作用，给审计工作开展带来很大阻碍。

三、充分借鉴巡审联动经验，推动提升经济责任审计效能

(一)巡审联动对审计人员的政治素养提升可起到促进作用

巡视巡察实则就是开展政治监督，对于党与国家来说都是极佳的武器。巡视巡察旨在验证党组织与领导干部是否遵循法规法纪，有无存在违法违规的行为，经济责任审计人若是参与该工作，可使其的政治责任感大大强化，会自觉端正自身的态度，有正确的认知，鲜明的立场，并在实际工作中切实落实在行动上。审计机关应在重要议事日程中纳入干部素质教育内容，对干部进行更具针对性的培训，尤其是政治理论、业务能力、思想道德方面。对于干部经济责任审计，要落实好此工作，就必须要让审计人员具有较高的政治素养。审计人员的业务培训是势在必行的工作，只有业务素养提升了，经济责任审计工作才可更好的落实到位。审计职业道德的强化，能促使审计人员遵循原则，审计人员也可由此提升综合素质，进而积极构建一支严谨、廉洁、高效的审计队伍。

(二)巡审联动对经济责任审计人掌握与灵活应用工作技巧可起到促进作用

首先，巡审联动可使得人民信访覆盖范围有所扩大。在单位中并列张贴巡视巡察与审计公告，让更多人员对巡审联动有清晰的了解，工作开展过程中也可更好的倾听民众的心声，让群众积极参与监督，工作也会显得更为接地气。其次，收集的述职报告与工作总结都可直面问题。被巡视单位在巡视巡察开展过程中必须要撰写汇报材料，而材料中有超过一半内容都为现存问题的探讨，汇报材料实则都属于自查报告，是最为基础的巡视巡察材料，也是巡审联动提供给审计人的一手材料，可体现出审计人的履职状况，也能够反映审计人存在的工作问题。再者，巡视巡察的谈话内容必须具有针对性，进而可为审计工作的开展提供强有力的证据。巡视巡察在收集资料时往往都会先采用谈心谈话的做法，针对各岗位的实际情况提出相应的谈话要求，由此实现获得真相、反映问题、解答疑点的目的。经济责任审计必须要将谈话资料进行最大限度利用，寻找谈话的要点内容，根据业务、财务等相关数据，形成明确的问题与线索。最后，检查结果资料必须要得到充分利用。总的来说，巡审联动对于审计人工作技巧的提升非常有用。

(三)巡审联动对经济责任审计人意志力的培养极为有利

巡审联动很好地弘扬了“三立”精神，坚持“以审计精神立身”，做到依法审计、求是审计、文明审计。经济责任审计人通过该精神的培养，在面对矛盾冲突时不会后退，而是敢于正面迎接，在危机前挺身而出，承担起责任，将自身的专业特长充分发挥出来，为公共资金提供有力保障，更好地防范重大风险。巡视巡察工作是具有显著政治属性的，因而经济责任审计人必须要始终遵循党章党规，检视自身的言行举止，坚定个人的理想信念，不断扫除思想障碍，培养良好的政治品格。由此可见，巡审联动是极佳的促进审计人意志力提升的工具，审计人必须要利用好该武器，不断提升个人的意志力，进而在工作中始终坚定信念，不做任何违背职业道德的行为。

(四)巡审联动有利于促进审计成果的转化

审计成果的利用是非常重要的一环，只有保障成果的有效利用，经济责任审计的目标才可切实达成。全面贯彻“四个全面”战略，强化对干部的监管，促进执政能力的提升，落实反腐倡廉工作，推动经济的稳健发展。一方面，对巡审联动相关成员进行协同，实现各方的高度配合。审计结果是由各级党委、政府、人社、纪检等部门共同应用的，应将巡审联动的作用充分发挥出来，明晰相关单位的权责，做好分工工作，实现资源高度共享，使得项目实施与成果应用高度统一。同时，应定期开展审计小组会议，对审计过程中遇到的难题进行探讨解决。另一方面，建立完善的审计成果应用制度，规范审计成果的应用，使得经济责任审计切实落实到位，审计结果的效用才能更好的发挥出来，审计成果才可快速转化，继而发挥最大的价值。

(五)巡审联动有利于强化审计过程管控，提升审计报告的质量

经济责任审计属于一项极为复杂的工作，因而相关审计人员必须要有较高的业务水平，要持续学习丰富自身的专业知识体系。而巡审联动可提供给审计人员更具客观性、准确率更高的数据，审计人员依据数据进行分析，揭示存在的问题，并得出客观的结论，也可有效规避审计人员简单罗列数据的现象，使得审计数据更具合理性，阅读者也可更为清晰的认知报告内容，进而研究透彻。同时，经济责任审计报告是具有自身的独特性的，其和审计结果报告有着一定的差别，审计报告需要交予审计单位与领导，审计结果报告是为党政领导与委托部门提供服务的，旨在作为干部考核与奖惩的依据。所以两种报告不可混为一谈，都有着各自的侧重点。除此之外，经济责任审计报告必须要有明确的观点，内容简洁明了，具有可读性，且有较高的利用价值。报告中少用专业词汇，也不可有模棱两可的文字，用最通俗易懂的语言撰写报告，让大众都可快速读懂。

四、结语

巡审联动是近年来受到高度重视的手段，其可使得巡视巡查力量得以强化，更好地明晰经济责任审计存在的问题，精准地寻找问题的成因，强化审计工作者的思想防线，坚定政治站位，进而促进工作效能的提升。所以必须要将巡审联动在经济责任审计中的作用最大限度发挥出来。■