试论内控机制在学校食堂财务管理工作中的影响

林霞 海安市海陵中学

引言

学校食堂在开展财务管理的实践过程中，加强内控机制建设，实施强有力的内部控制，能良好实现预期的经营目标，并提高服务水平，增强综合效益，实现可持续的良好发展。对此，学校食堂要深入剖析自身财务管理存在的问题，结合自身实况，采取有效措施构建系统完备、高效有序的内控机制，为财务管理的高效良好开展夯实内控基础。

一、内控机制在学校食堂财务管理工作中的影响

内控机制在学校食堂财务管理工作中的影响主要体现在如下方面：① 能提高学生饮食水平，保障学生饮食安全，提高学校食堂服务质量，免除学生和家长的后顾之忧，能提高学校食堂的工作效率和凝聚力，能促进学校食堂充分发挥后勤保障作用。②能加强对学校食堂的财务控制，实现对资源的合理配置，还能有效节约食堂成本，提高资源利用率，保障食堂收支平衡，并为食堂管理决策提供参考依据。③ 能推动精细化和规范化的财务管理，实现管理模式创新，能提高学校食堂管理水平，为学校师生提供更好的餐饮服务。

二、学校食堂财务管理工作存在的问题

学校在对校内食堂开展财务管理的实践过程中，加强内部控制，能形成真实可靠的财务信息，并有效保障资产安全。学校普遍实施财务统管，能确保各项经费支出的正常运转，并促进资金综合使用效率实现大幅度提高。但部分学校核算中心未能覆盖食堂财务，难以对其进行统一管理。食堂资金向核算中心上缴后，由核算中心进行统一拨付，但由食堂自主控制资金，缺乏对食堂资金的必要监督，极易导致资金流失，影响学校整体的资金安全。另外，食堂管理在学校管理中占据着重要地位，对学生日常饮食费用和安全具有直接影响。对学校食堂加强财务管理，有助于减少学生的餐饮费用，并保障饮食安全。学校食堂财务管理工作存在的问题主要体现在如下方面：

（一）财务人员素质有待提升

学校食堂现有的财务人员缺乏良好的业务技能和综合素质。乡镇学校食堂通常由无须承担一线教学工作的老教师兼任，老教师年龄较大，且缺乏专业的财务知识技能和实践经验，难以良好适应财务管理各项工作，即使部分老教师接受过短期培训，仍难以形成对财务管理的深刻认识，僵化地照搬基本流程开展机械生硬的财务操作，缺乏规范的账务记录，形成严重的现金流水账，难以提高财务管理水平。

（二）缺乏完善的内控制度

学校食堂缺乏完善的内控制度，具体表现在如下方面：① 未能建立健全财务制度，未能独立建账，缺乏对账目的统一管理，缺乏完善的核算体系和审批流程，且相关操作流程不严谨，难以真实反映学校食堂收支的实际情况。② 未能构建物资采购报批的完备制度，学校食堂长期由固定人员进行采购，缺乏必要的监督和内部制衡，极易导致中饱私囊的现象，且采购人员缺乏专业性，难以保障采购质量。③ 在采购物资前，未能对仓库进行清点，未能对采购计划进行合理制定，未能针对资金使用制定科学严谨的方案，未能按照实际需求实施定量采购，未经领导审批即大批量采购；在采购过程中未能货比三家实现对成本的有效控制，未能认真检查和逐一清点采购货物。④ 缺乏明确的管理职责划分。学校对其食堂开展财务管理，未能严格遵循不相容职务分离的原则，存在一人兼任多职的现象，由同一财务人员负责采购物资、验收物资以及财务核算等多项工作，缺乏必要的财务监督，难以有效保障资金安全。部分学校食堂甚至由同一财务人员负责会计、出纳两项工作，出纳与物资采购、物资验收等同步进行，难以有效监管财务管理全过程，缺乏有效的内部制约。⑤ 缺乏规范的报销流程。部分学校食堂缺乏规范的报销流程，主要体现在如下方面：一是缺乏规范的报销单据，存在严重的白条现象，各类大宗物资，包括米、面、油、肉等均由政府采购，能开具相应的正规发票，但水产、蔬菜、蛋奶等食品通常由食堂负责自行采购，缺乏必要的监管，采购人员为谋私利，即会打白条，虚开采购物资，一旦遇到审核，即谎称蔬菜涨价，防范此类现象的难度较大；二是存在严重的违规报销行为。部分学校食堂对礼品、招待费报销虚列支出单据、违规坐支，据此套现，严重损害资金安全。⑥ 缺乏规范的存货管理。在食堂财务管理中，存货管理占据着重要地位。学校食堂通常一次性大批量采购较多的果蔬菜品，这就需要做好储存工作。对果蔬产品的储存管理不够妥当，极易引发变质、腐烂等现象，造成经济损失。在实际中，部分学校食堂领导和管理人员对存货管理缺乏高度重视，各项制度缺失，极易导致存货变质、腐烂，形成严重浪费，进而导致资产流失。存货盘点相关制度不健全，缺乏清晰严谨的出入库程序，未能构建完善的物资台账和齐全的相关手续，未能严格核实各类账证、账表，未遵循相关规定对盘盈或者盘亏的存货实施账务调整。⑦ 缺乏严谨的财务报批制度。学校食堂从小商贩处购买部分食材，形成大量收据，存在虚增项目和虚开金额的现象，验收人员未能秉持严谨态度验收单据，导致单据与实物不对应。

（三）缺乏严格有效的监管机制

学校食堂管理较为粗放，领导缺乏良好的内控意识，部分食堂员工是教职工家属，人情管理的现象较为明显。在此情况下，学校缺乏对食堂的严格有效的监管机制，难以对物资采购、财务报销管理、出入库管理以及资源配置等实施严格有效的监督。

三、学校食堂财务管理内控机制的建设对策

为保障学校食堂实现规范科学的财务管理，应建立健全财务内控机制，对财务审计进行强化，加强对财务管理的监控，实现对财务风险的有效规避，保障食堂财务管理获取最大化的经济效益。

（一）增强内控意识并提高财务人员素质

学校要严格规定食堂收支相关票据必须经过校长签字才能生效。校务委员会要高度重视对食堂加强财务管理，增强内控意识，构建从上到下的高效内控机制，杜绝食堂财务管理存在的腐败行为，实现对财务风险的有效规避，开展高效科学的财务管理各项工作。另外，要对内控知识培训相关制度进行有序组织，在对校领导开展绩效考核时，将内控机制建设作为重要的考核内容，督促校领导重视食堂财务内控各项工作，保障学校整体的资产安全，促进学校实现良好的可持续发展。学校要选派业务技能较强、综合素质较高，且具有高度责任心的财务人员负责食堂财务工作，学校要对食堂财务管理岗位配置进行优化，确保财务人员高度匹配工作岗位，为提高食堂财务管理效率夯实基础，便于开展高效良好的内控工作。学校要组织食堂财务人员定期参加技能考核，通过专业培训和思政教育，增强财务人员的自律意识和综合素质，对其财务工作实施公正合理的评价，督促其积极配合财务内控工作。

（二）建立健全内控制度

学校要综合考虑食堂实际情况，建立健全内控制度：① 对物资采购相关制度进行完善。遵循以量订购的原则实施物资采购，严格遵循材料采购相关制度，按照实际需求，对计划采购、领导审批、材料出入库等各项环节科学制定严格规范的审批手续，实施双人采购，并对物资采购数量和采购质量进行监督，严格把关食品采购。② 完善物资验收相关制度。安排专人对材料入库和材料管理进行跟踪负责，加强对物资的清点验收，办理各项入库手续，及时发现并有效处理不合规食材，构建物资台账，实施定期盘点，并结合不定期清点，确保账实相符。③完善物资出入库管理制度，对成本核算进行强化，对成本开支范围进行严格控制，对物资出入库各项流程进行规范。厨师应合理控制食材用量，大致掌握食材库存，及时食用积压在仓库内的食材，对于过期食材，要向领导及时上报，办理相关财务手续。④ 增强岗位设置的约束效应。学校要遵循不相容职务分离的原则，对食堂分别设置管理、采购、验收保管、会计、出纳等岗位，保障各岗位之间保持较强的独立性，并增强岗位设置的约束效应，确保各岗位相互约束和有效监督。学校食堂要实施定期轮岗和双人采购等制度，从制度根源上实现对腐败行为的有效遏制。食堂财务机构要形成明确的内部分工，做好钱账分管。出纳不得兼任会计档案保管、稽核等职务，应由会计和出纳分别保管银行预留印鉴。要完善财务审批和账目稽核相关制度，明确财务审批人员的职责权限，成立内部稽核小组，定期对食堂会计账目进行抽查。⑤ 对核算制度进行完善。为保障规范的报销流程，学校要加强食堂财务内控，科学制定核算制度，并对之进行完善，要对食堂账目实施规范管理，对会计、出纳两类账目进行单独设置，对报销单据进行规范，若报销单据不规范，则不予处理。对违规报销进行严查，构建追责机制，严惩违规报销各类行为。要构建总分类账、存款日记账、库存材料明细账、往来款项明细账以及收入支出明细账等，对食堂收支进行严格控制，加强财务核算，督促食堂形成规范的财务管理，确保财务内控机制充分发挥其作用。⑥ 加强物资管理。学校要充分考虑食堂运行的具体特点，对食堂存货加强监督管控，加强对各类食堂物资的管理，对于一次性采购的各类果蔬品，要根据其种类，实施合理的分类储藏，避免果蔬品过期。按照采购的果蔬品科学制定菜谱计划，保障菜品健康和质量，防止果蔬品浪费被遗弃导致的浪费。要针对物资出入库构建详细规范的登记制度，做好物资采购和物资领用的相关记录。以食堂物资种类为依据，对食堂物资实施分类管理，遵循先进先出的管理原则，对于物资入库和物资领用，要由物资保管人员签字，做到日清月结，实现对物资结算出库数量的准确掌握，在月底，由会计、出纳、保管等各类人员盘点物资，避免徇私舞弊，促进物资管理效率实现大幅度提高。构建严格的物资出入库管理制度，要做到如下几点：一是不论何种物品入库，均应实施验收登记入库；二是由食堂保管员对物资验收过秤，并填写相应的入库单，办理各项入库手续。入库单通常为一式三联，第一联存根，第二联交由供应方便于其实施结账核对，第三联转交报账会计作为记账依据。入库单需经过采购、验收人员和食堂主任签字才能生效，会计凭单登记入账。对于当天使用的进库物资要填写出库单，并做好相应的出库记录。由厨房使用人对出库单进行填写，交领料人去仓库领料。一联由领料人带回作为物资进入食堂的依据，一联由保管员留存，保管员根据物资分类做好定期汇总，将“发出物资汇总表”与第三联记账联交由会计处实施记账。要对食堂进库物资进行管理，由保管员详细记载各物品，并对仓库明细台账进行登记，只有提供相关手续经食堂主任批准后，才能领用食堂库存物资。⑦ 学校食堂采购阳光平台要加强内控制度建设，防止招投标串标。具体可从如下方面着手：要求各投标单位签署“投标企业诚信承诺书”，深刻剖析签署承诺书的意义，结合投标案例明确投标纪律，杜绝投标单位的各种违规操作和不廉洁行为。要重点强调投标工作纪律，要求参与投标、评标的工作人员严格遵守相关法律法规，自觉接受监督；禁止投标人串标、围标，一旦发现就取消其投标资格。

（三）完善监督机制

学校要针对食堂财务管理完善监督机制，从财务和其他部门中抽调精明强干的人员构建监督小组，对物资采购、物资验收、物资出入库、物资盘点以及成本控制等各项环节加强监督，开展定期盘点，并结合不定期抽查，严格审核台账，对各项财务数据实施精细化管理。要督促食堂严格执行各项制度，监督各项收支，减少铺张浪费，优化经营管理，实施精准的财务核算，实现对资源的优化配置，增强食堂的综合效益。要严格监督食堂维修费用的支出使用情况。食堂有必要维修时，要提出项目申请并上报维修经费预算，经学校领导批准后，方能开展维修工作，在维修过程中，要严格费用支出，形成清晰规范的账目，避免账实不符。对于学校食堂的各项低值易耗品，诸如餐具、纸巾、抹布等，要加强使用监督管理，避免浪费。

结语

综上所述，学校食堂财务管理工作存在的问题主要是财务人员素质有待提升、缺乏完善的内控制度、缺乏严格有效的监管机制。对此，学校要通过增强内控意识并提高财务人员素质、建立健全内控制度、完善监督机制等对策加强食堂财务管理内控机制建设，提高学生饮食水平，保障学生饮食安全，加强对学校食堂的财务控制，推动精细化和规范化的财务管理。