税收筹划在企业会计核算中的应用探析

黄天艾 于嘉琪 北京工商大学嘉华学院

引言

社会主义市场经济发展的过程当中，人们对税收筹划存在错误认识，部分人认为，税收筹划属于违反法律法规，因为会对国家的税收带来损失。但实际上，纳税是企业应该承担的义务，但企业的涉税项目较多，如若不制定科学合理的税收筹划，会加剧自己的税收负担。企业的经营目标在于提高经营效益，所以在遵守国家制定的税收法律的基本条件下，制定科学合理的税收筹划方案，从而降低纳税水平，促进企业可持续发展。在此背景下，本文研究企业会计核算中税收筹划的具体应用，进一步揭示了当前企业税收筹划过程中存在的问题，并提出企业税收筹划的优化建议。

一、会计核算中税收筹划的应用

（一）判断会计业务确认时间

企业不断发展时要运用税收筹划来实现节税的目标，针对税收筹划做出精准的评估，运用合理的方式采取税收筹划。企业经营的过程当中生产的产品存在差异，所以进行结算时结算的主体也存在不同。税收法律法规制定之后多次作出更改，企业收到货款的过程当中需要实现托收工作，提单交付的时间根据买方来确定。比如客户销售确认时间位于交付时间的过程当中，需要依照合同制定的时间来确认。所以企业进行会计核算时应该采用税收筹划方案的要求，依照销售产品的差异，来确定时间，从而促使税收筹划工作顺利进行。

（二）合理选择存货计价方式

企业如果想要提高税收筹划的效率，就要意识到税收筹划是长期开展的工作，要进一步落实到会计核算工作当中。企业选择存货计价方式时应该保障选择的形式合理，依照存货会计准则相关规定、存货的水平，对存货成本作出明确，运用合理的计价形式并运用定价的方法为先进先出方法、移动加权平均法、加权平均法。

只有保障收入才能保障存货交付。依照存货流动顺序分析，如若存货价值根据初始库存量进行计算，运用了加权平均法来评估企业收入库存加权平均单位的成本，从而了解企业当期存货实际情况，交付存货价值需要在当月月底明确。如果价格发生波动，存货计价平均单位成本需要进一步降低，导致企业过于高看存货的价值，进而导致资产扭曲、准确性有所减少。运用移动加权平均法进行计算，随后依照不同文档的平均单价以及预付款文件数量作为分析保障，要在收货的过程当中对平均单价做出精准的分析，并告知有关工作人员，例如存货管理人员，工作量逐渐提高。仓库交货成本提高可以把企业销售成本进行扣除，企业税收收入运用的方法应该为加权平均法，进一步减少企业纳税负担，帮助企业依照法律法规的条件下采取避税，随后运用移动平均法遵循先进先出的条件作出相应工作。如若价格持续减少，那么结论会与之相反，企业要选择其他类型的方法以便税收减免。要依照先进先出的原则，如果价格发生了变化，要运用移动加权平均法以及加权平均法，从而起到减少企业成本的目标，进一步降低企业的税收负担。

企业运行的过程当中，不同阶段内的利润状况存在差异。基于允许免税额的范围之下，能够运用的协议和资本有所减少，依照以上讲述的计算形式作出研究可以得知，企业合理选择自己的存货计价方法，可以实现节税纳税的目标。企业要全面分析自己需要缴纳的税金，完成现金纳税的过程当中，企业账面收入会存在企业超额纳税的状况。这也是因为并没有采用现金导致企业出现财务问题，从而影响企业的名声，进而影响企业的日常财务活动。存货计价的形式，纳税筹划水平有所提升，从而解决企业的财务困境问题。

（三）明确会计费用与折旧计提

企业会计要合理采用税务筹划的方法，可以体现为企业成本分配这一环节，进一步降低企业亏损方面的问题，而实现资金配置目标，减少企业缴纳的所得税。企业报销存货损失的形式，并运用摊销运行成本，核销坏账成本，从而实现税务筹划的根本目标。企业账户折旧的过程当中，合理制定税收筹划政策可以起到节税的作用，从而缓解企业的经营压力，为企业节省更多的资金。企业应该全面分析不同的折旧形式会为企业带来的节税效应。通常来说，资产折旧可以划分为以下几种方式：加速折旧方式、直线折旧方式。前者运用了年度折旧方法，依照相应的内容保障企业可以延迟纳税，侧面为企业带来一定的好处。如若相反，那么企业应该依照直线折旧的形式采取税收筹划。除了这些方法，可以运用数字方法，依照企业实际折旧，累计税率过高的基本条件下运用的形式。

（四）规划营运收入与费用分配

企业费用有关的税收筹划工作需要从企业收入当中扣除相应的费用，在企业现金流当中属于重要的内容，这也是税收核销的关键保障。也应该提前做好相关确认工作，对成本做出全面的预估，从而减少企业的成本费用。用这种方式可以起到良好的节税作用，让企业享受税收优惠，进一步延长费用摊销期这种摊销方法，能够充分的运用税收优惠在企业发展的最初阶段减少自己的税收，从而运用摊销的形式提高企业收入所占的比例，帮助企业节税。针对企业的成本做出明确的分析，进而提高企业享受税收优惠的力度，企业要学会如何运用不同方式来实现税收筹划的目标，进而提高自己的经济效益。

二、企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识不强

部分企业并不懂得什么是税收筹划工作，认为税收筹划是偷税漏税，具体并不能从正确的角度来看待税收筹划工作。许多企业对税收筹划的认知不足，认为普通的会计人员可以担任税收筹划工作岗位，这种思想加剧了企业的税务风险。因为企业的财务人员并不具备税收筹划相关知识，不懂得与之相关的政策法规，对税收政策的理解远远不足。进行税收筹划时不懂得如何选择相应的方法，更不了解如何扩大企业享受的优惠政策。企业应该意识到，税收筹划工作属于系统性的工程，需要各个部门一同参与，才能促使税收筹划工作可以顺利实施，如果观念产生偏差会影响税收筹划的效率。

（二）专业税收筹划人才稀缺

系统性的税收筹划工作不仅需要收集充足的信息，还要针对问题作出全面分析，制定发展战略、实施方案，针对实施作出全面评估。企业进行信息收集工作的过程当中，要注重收集内部信息和外部信息，从而保障企业能精准的了解税收环境，从而了解企业生产运营的各个流程。企业需要投入大量的精力用于税收筹划工作，吸收优质的税收筹划人才，企业要认识到税收筹划工作岗位需要有专业的人员担任。但实际上许多企业财务管理存在较多的问题：第一，财务管理的工作人员流动性较大，企业并没有运用合理的方式选择正确的人才担任财务管理工作，导致财务管理人员的晋升空间极为有限，进而选择离开自己的工作岗位。这种状况会影响企业的财务管理工作，更会影响企业的财务管理成本费用。第二，许多企业并没有针对财务管理人员做出定期培养，同时财务管理人员并不具备良好的工作积极性，没有及时研究税收筹划有关工作。

（三）税收环境复杂多变

企业进行税收筹划会面临阻碍，涵盖内部原因、外部原因。因为当下时代背景，各个企业面临的宏观环境极为复杂，国家制定了多种政策管控税收工作，因此税收政策波动较大。对于企业来说，自身的财务管理能力以及人才团队质量并不能合理掌握税收相关政策。尤为是国家更改各项政策，各个部门为了提高风险管理效率，提高税收综合数据分析的水平。针对各项信息作出逐一审查，定期进行纳税评估。如果企业想要不断提高税收筹划的综合水平，需要针对税收筹划相关政策作出全面研究，并制定合理的税收筹划风险防范体系，用不同的方法从而促使风险和收益平衡。

（四）与税务部门沟通不足

我国当前许多企业和税务部门并没有定期沟通。第一，许多企业并不了解通过怎样的渠道与税务部门进行沟通，只会通过窗口和税务部门办事人员打交道，不会通过12366热线、互联网渠道了解税务相关政策。第二，企业并没有主动与税务部门进行沟通。企业的高层管理人员、财务管理人员日常工作繁忙，参与税收筹划的积极性不高。国家认为实现经济发展需要保障企业和政府部门定期做好沟通，很多企业日常事务多，与税务部门的沟通并不到位，所以并不能及时了解到国家制定新的税收政策，对税收政策的理解性产生偏差，导致企业进行税收筹划的过程当中产生涉税风险。

三、优化企业税收筹划的对策建议

（一）提高企业税收筹划意识

企业与税务部门因为利益分配问题出现对立的状况，但税收筹划是企业不违背法律法规的基础条件下，减少缴纳税金的最佳方法。许多企业并没有意识到税收筹划的重要性，也没有积极展开税收筹划相关工作。所以企业的财务人员要不断学习税收筹划相关法律法规，对税收筹划有正确的认知，帮助企业制定合理的税收筹划方案，从而促进企业发展。

企业的高层管理人员要具备良好的税收筹划意识，引进先进的税收筹划理念，让企业的财务人员重点学习税收筹划相关法律法规，普及税收筹划相关知识。依照政治背景、国家经济变化情况，分析企业所面临的环境，针对企业的投资活动以及理财活动制定科学合理的发展方案，获得各个部门领导人员的支持，随后促使税收筹划工作顺利开展。

要注重提升工作人员的税收筹划意识，定期展开税收筹划相关的会议，针对税收筹划的风险作出全面管控。企业内部应该制定全员参与税收筹划的会议，从而让所有工作人员了解税收筹划的相关内容，进而提高企业整体工作人员的全局意识。企业的工作人员应该意识到，税收筹划工作不仅依靠企业的财务部门，还依靠每一位员工。防止个别员工、特别是部门因为自己的利益影响税收筹划工作，而影响企业税收筹划效果。

（二）提升财务人员专业素质

第一，招聘综合水平良好的财务工作人员，营造一批优质的财务团队。第二，定期对财务人员进行培训，提高财务人员的专业知识水平。建议企业每季度进行一次培训，运用聘用专家授课的方式、派财务人员进修的形式，提高财务人员的理论知识水平、操作水平。第三，鼓励企业财务人员丰富自己的专业技能，财务人员考取资格证书，从而提高企业财务人员的工作能力。

（三）建立税收筹划风险防控机制

依照涉税零风险理论分析，企业有必要采取税收筹划，但进行税收筹划的过程当中，需要考虑企业的经济效益、经营风险。税收筹划工作具有一定的风险，例如政策风险，所以企业应该制定税收筹划风险防控体系：第一，提高对税收筹划过程的管控力度，做好相应的防控工作。进行事前防控、事中防控、事后防控，并制定相关考核体系。第二，不断优化财务管理监督体系，建立经济责任审计制度，利用专业的工作人员对企业的财务管理工作做出监管。要分析不同企业工作的规范性、合法性，针对税收筹划工作作出全面评估，并听取专家的意见，从而找出企业财务管理具有的不足之处，防止风险进一步扩大，规范企业的财务管理活动。

（四）强化与税务部门的沟通

企业与税务部门有着一定的利益冲突，所以及时做好沟通，从而实现双赢。一般情况下企业只有在进行有关税务的工作才会和税务部门接触，平时并不会与税务部门接触，导致企业不能及时了解税务变化政策，从而造成税收筹划风险。所以企业应该和税务部门建立良好的沟通关系，做好以下几点：第一，树立正确的税收筹划认知，集合不同部门一同探讨如何保障税收筹划顺利实现。第二，积极配合税务部门的工作，保持良好的信誉，与税务部门建立和谐的关系。第三，积极参与税务部门制定的各项活动，从而获得税收有关政策信息。第四，积极主动地对税务部门进行反馈，从而降低涉税风险。企业应该和政府部门互帮互助，从而提升企业的税法遵从度。第四，拓宽联系渠道，通过12366热线、税务局网站、电子税务局、办税服务大厅、税务分局、微信公众号等多种渠道主动向税务部门进行政策咨询和问题反馈，才能够适应不断变化的税收政策环境，确保涉税零风险。强化与税务部门的沟通，有助于税收筹划的开展，同时也是优化营商环境的要求，有助于构建“亲”“清”政商关系，实现企业与政府部门的互帮互助，提高税法遵从度。

结语

现如今存在的税收筹划研究大多属于个人研究，成果运用的规模较小。因此国家要成立税收筹划机构，做好税收筹划信息化建设，从而运用各项信息技术来实现价值最优化。税收筹划这一工作的专业水平需求度较高，因此需要社会各界的一同努力。国家还有企业实际上是不可分割的利益共同体，企业要遵守国家制定的税收法规，国家要不断改善税收制度，提高普法力度，从而建立良性循环，促进企业与国家一同发展。我们要不断提高社会大众对税收筹划的认知，为企业建立良好的节税效益环境。