高职院校财务内部控制的相关性探析——以J高职院校为例

陈红丽 济南职业学院

J高职院校是S省一所公办的全日制高等职业院校，是国家骨干高职院校、国家优质专科高等职业院校，目前正在创建中国特色高水平高职学校。在国家的政策引领下，J高职院校紧跟社会发展需求，不断优化专业体系，稳步推进教学改革，使学院发展上了新的台阶，各类建设任务的增加，也让学院有了更多的资金支持，如何合理配置资金，实现效益最大化，是个亟待解决的问题。在各项管理工作中，财务内部控制工作是最重要的一项内容，高效健全的财务内部控制制度的实施，除了能保障学院资金资产的安全有效，还能促进教学资源的合理分配，保证学院教育事业健康发展。

一、J高职院校财务内部控制存在的问题

(一)财务内部控制意识薄弱

J高职院校自办学以来，学院管理层历来重视教学和科研，但对财务管理内部控制重视程度不足，给财务的定位倾向于服务职能，服务学院、服务师生，而弱化了其管理职能，对财务职能的定位不准，致使学院管理层，乃至所有教职工，都忽视财务内部控制。另外，作为财政拨款全额预算单位，部分管理人员对财政资金使用效益不够重视，资金支付流程化，造成资金浪费。

(二)内部控制制度不健全，且执行不力

学院内部未能形成完整的内部控制制度体系，而内部控制制度是开展财务内部控制的依据和保障，没有健全的内部控制制度，不仅会影响财务工作的顺利开展，也会加大财务风险发生的概率。现行的部门内部管理制度，未能根据现行政府会计制度进行更新，在执行的过程中，存在落实不到位的情况，导致财务内部控制管理失效。就各类财务管理制度而言，未能与相关的政府采购制度、资产管理制度等形成相互牵制的内控机制。

(三)预算管理不到位

预算编制的基础数据来自各二级学院和处室，负责上报预算的职能部门人员缺乏预算编制的基础知识，存在随意编制和盲目编制的问题；在执行预算中，存在重视资金支付进度，轻视资金使用管理的问题，导致资金使用效率低下，资源浪费；专项资金存在使用不规范和浪费的现象，特别是科研项目经费和教学改革项目，视作个人经费，超出专项资金使用范围，虚假报销。同时，预算考评制度的缺失，使得预算执行不力，预算分析不充分，预算支出得不到有效控制，预算管理存在一定程度的缺失。

(四)财务内部控制监督不力

财务内部控制监督是财务内部控制工作有效实施的保障，必须保证监督工作的独立性和监督部门的独立性，而J高职院校没有设立单独的审计部门，只是将审计职责划归纪委办公室，由其中两名人员兼顾内审工作，内审部门不独立，内审人员不专业，严重影响内部审计职能的发挥，无法及时发现财务内部控制执行中存在的问题和不足，更谈不上给财务内部控制的改革提出建议。

(五)财务内部控制信息沟通不畅

J高职院校为了规范各类经费的使用，将科研经费、学团经费、教改经费、技能大赛等专项经费，均通过设立归口部门来进行管理，但在具体执行过程中，缺乏与归口部门的信息对接和有效沟通，造成数据口径不一致，信息传递不及时，甚至传递错误。另外，设备采购部门和资产管理部门独立于财务部门，在具体业务处理中，存在互相推诿、扯皮的现象，影响业务处理效率，财务、资产、设备采购等各部门拥有独立的信息管理系统，未能形成合理对接，各类数据和信息得不到有效整合，影响学院管理层和各职能部门对信息的及时获取和共享。

(六)财务人员整体素质有待提升

J高职院校财务部门人员结构不合理，老员工所占比例大，且总体学历水平偏低，缺乏高层次的会计专业人员，特别是财务内部控制管理人员。财务内部控制工作没有专门的人员负责，而是由相关财务人员兼任，影响财务内部控制工作质量。另外，部分财务人员的业务操作水平低，缺乏主动的专业学习和业务提升，在具体业务处理中，不能合理利用最新的政策法规和业务处理方式，顺利解决财务问题。

二、加强J高职院校财务内部控制的措施

(一)提高财务内部控制意识

从学校层面至个人层面提高财务内部控制意识，使学院领导、中层管理人员、教职工，都能切实感受到规范财务内部控制的重要性。特别是学院领导要充分认识到财务内部控制对学院发展的重要影响，无论是保障学院发展更上一个台阶，还是提升学院社会感召力和行业影响力，抵御财务风险，都有着举足轻重的作用。学院领导除了加强自身对财务内部控制的学习，也要让其他部门学习相关内容，配合财务部门，共同促进财务内部控制工作的开展。

(二)建立“大财务”管理体系

为了加强财务部门的管理职能，资源的有效利用和合理配置，要将学院政府采购部门、资产管理部门纳入财务部门，形成“大财务”，通过财务部门的统一领导，使各部门工作连接更紧密、沟通更顺畅，各项经济业务得以良性实施。如何开展“大财务”管理，主要通过以下几个方面：

1.完善财务内部控制制度

J高职院校须结合自身实际情况和发展状况，制定和完善财务内部控制制度。同时，要赋予财务部门一定的权力，明确其管理范围和权限，在实现财务管理职能的同时，做到有效的全面监督。

首先，合理设置财务岗位，明确财务审批、审核、资金支付、账务核算等各关键岗位的职责权限，确保不相容岗位相分离，对于重要岗位，实行定期轮换制度，形成内部牵制。各岗位人员按照岗位职责，严格遵从各项业务规定，开展具体工作任务，未认真履职的，并结合年底的绩效考核结果，给予相应的处罚。

其次，要加强支出审批和审核控制，资金支付前，会计人员应当全面审核各类原始单据，对单据的合法性、合规性、合理性进行严格查验，确保每笔支出有理有据，规范有效。各级领导要按授权范围进行审批，对于重大项目，要进行可行性研究及相关讨论，如有需要，也可以邀请外部专家，对项目的开展及运行进行综合研讨，评价项目的可行性和效益性，对学院发展极其重要的业务，必须执行集体决策或者联签制度。

最后，规范收入管理，减少财务风险。确保各项收入应收尽收，并做到及时入账；严格执行“收支两条线”的管理规定，对应上缴财政专户的项目，必须做到及时、足额上缴；建立收入分析和对账制度，对收入征收和到账情况，及时进行检查，并进行相应的处理；加强票据和印章管理，遵守票据和印章管理制度。

2.严格执行政府采购制度

对于纳入政府采购目录的项目，严格执行政府采购制度，遵守政府采购的程序，先编制和批准政府采购预算，再合理确定政府采购模式和政府采购方式，实施政府采购项目的采购、招标、合同签订、资金支付等一系列工作任务。政府采购活动实施的过程中，相关材料的原件要及时移交，作为账务登记的辅助材料，并做好合同登记及归档工作。

采购部门负责组织各职能部门确定采购需求，集中编制采购计划，要本着科学合理、厉行节约、规范高效、权责清晰的原则，对采购需求和采购实施计划的合法性、合规性、合理性负责。在政府采购执行过程中，要优化采购活动程序和手续，依据法律法规收退合同保证金，依照合同支付进度进行采购资金结算，确保采购过程安全顺畅。

3.加强资产管理

在资产配置过程中，要遵从配备标准，从严控制、合理配置；在资产使用过程中，利用固定资产管理系统，对各项资产逐一进行追踪记录，明确资产使用人和保管责任人，并规范其权利和义务；进行资产处置业务时，严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，并将资产处置清单等及时移交财务记账人员，进行账务登记，更新资产数据。另外，要充分利用资产信息管理系统，做好资产的登记、报告、数据分析工作，实现对资产的全面掌握和有效管理。

J高职院校资产数量大，种类多，且有相当数量的大规格教学科研设备，为了做好资产管理，必须完善固定资产登记制度，并进行定期和不定期的清查盘点，确保账实相符，以便及时掌握学院资产状况，合理调配资产，减少资产损失，杜绝资产浪费。

(三)加强预算管理，稳步推进预算执行

预算管理日益重要，从预算编制到预算执行、预算分析、预算绩效评价，每一步都至关重要。预算编制不只是财务部门的任务，更不是某一个财务人员的任务，而是整个学院的预算编制任务，需要学院领导、财务部门、其他部门的密切配合，明确职责和任务，按照学院自身财力、财政拨款投入和学院发展规划，合理安排各项收支，保证预算编制的合理、合规、完整和有效。另外，对于重大项目预算，要经过充分的论证和研究，考虑其可行性和效益性，注重其中长期的预算编制，使重大项目预算符合学院的长远规划和战略性发展要求。

在预算执行的过程中，要定期和不定期地将预算执行进度向单位负责人、分管财务负责人及归口管理部门、项目负责人等进行汇报，通过召开预算推进会，传递预算执行信息，解决预算推进过程中存在的问题，确保专项资金和重大项目有序推进。定期对预算执行情况编制业务分析报告，为学院领导开展经济决策提供基础信息支持，对于支出业务中出现的异常情况，要进行详细分析，并采取有效措施，防止信息误判。

为了彻底改变过去“重事前编制、轻事后考评”的管理方式，J高职院校需要建立预算绩效考评制度，将预算执行结果与部门考核、个人考核相挂钩，在明确其预算任务的基础上，将预算执行效果与奖惩机制结合到一起，对于预算执行力度和效果好的，给予相关部门和个人适当的精神鼓励和物质奖励；对于预算执行不力，且执行效果不好的，严格按照奖惩制度，给予一定的处罚。

(四)强化内外部审计与监督

为了保证财务内部控制制度的有效实施，必须要有强有力的审计监督，内部审计在财务内部控制管理工作中起着很重要的作用，不仅可以评价财务内部控制制度实施的有效性，也能对财务内部控制制度的建设提出意见和建议。J高职院校必须设立专门的内审部门，并配备专业的审计人员，确保审计工作的独立性和专业性，内部审计部门要担负起职责，通过定期和不定期的内部审计，对财务内部控制制度运行成效进行分析评价，找出疑点、断点、痛点，秉着客观公正的态度，对于发现的问题，及时反馈给相关部门，优化财务内部控制，形成内部审计的长效保障机制，形成监督、整改、再监督、再整改的良性循环。

另外，要积极接受外部审计部门的审计与监督，对于外部审计部门的审计，财务部门要给予良好的配合，按照具体要求，准备凭证、账目、合同等财务资料，对于审计过程中的问询，认真对待，财务人员无法准确回复的，让相关责任人员给予合理解释；对于外部审计部门发现的问题，要形成整改报告，汇报给学院领导，并协同相关部门，及时整改。

(五)完善财务内部控制信息化平台建设

在现行的财务内部控制信息化平台建设的基础上，要分阶段地建设并完善财务内部控制管理信息化系统，将预算管理、账务管理、科研项目管理、采购项目管理等各模块进行关联互通，保证信息传递顺畅，各业务模块的数据信息勾稽关系合理，模块之间既相互独立，又相互牵制，形成统一的财务内部控制管理信息平台。

同时，利用财务内部控制信息化平台，通过制定标准化的审批程序和业务处理流程，规范各岗位人员工作范围和职责权限，保证每一项操作、每一步处理流程合规合法，保障财务内部控制制度的有效实施，杜绝财务隐患。

(六)注重财务内部控制人才队伍建设，提升整体业务水平

首先，通过招聘和人才引进，引入擅长财务内部控制管理的高层次人才，强化人才队伍建设，将新思想、新观念、新技能，融入学院财务内部控制日常管理活动中。配备专门的财务人员负责财务内部控制工作，并做好与相关业务部门和监督部门的协调配合。其次，采取定期和不定期组织内部专题培训和外出参加培训的方式，将有关高校财务管理方面的新政策、新理念、新制度，应用到学院财务管理工作中，不断开拓工作新思路，创新业务处理新方式，整体提高业务处理水平。

三、结语

在新形势新背景下，J高职院校为了顺利实现新的发展目标，必须改变以往的财务内部控制观念，必须大力推进财务内部控制机制建设，建立与教学目标、发展战略相适应的财务内部控制制度，提高财务管理水平，有效抵御财务风险，保证J高职院校运行机制顺畅。■