基于业财融合的财务共享数字化升级路径探析——以H烟草公司为例

李娜（湖北省烟草公司黄石市公司 湖北黄石 435003）

近年来，随着数字经济的飞速发展，烟草行业全面开启数字化转型之路，作为企业数字化转型的重要内容，财务数字化转型始于共享服务，各地烟草企业纷纷建立财务共享服务中心，涌现出一批财务共享建设典型案例。然而，财务共享建设并不是一蹴而就的，烟草企业作为传统国有企业，在财务共享建设与运行过程中难免会遇到一些困难，如何克服困难，实现财务共享的数字化升级，推进业财深度融合，成为烟草企业重要的研究课题。

一、业财融合视角下财务共享的发展阶段

（一）关于业财融合。王斌（2018）认为，业财融合是组织的天然属性和必然要求，业财融合就是要回归管理本源，为价值创造这一终极目标而融合管理。汤谷良等（2018）认为，业财融合是一个标准的管理会计学科议题，提出企业业财融合的管理会计理论框架，认为业财融合应贯穿于企业价值链和业务活动的全过程。胡玉明（2021）认为，会计自古以来就是业财融合，会计信息全过程、全方位、全样本地反映企业经济活动的过程及其结果，即业务信息与会计信息从未分离。

综合上述观点，本文认为业财融合既包含管理会计又包含财务会计，因为两者均与业务密切相关，业务为财务提供“原料”，财务为业务提供支持并促进业务优化，由此形成循环，共同服务于企业目标实现。业财融合主要有三种表现形式：第一种是将业务信息转化为财务信息，以满足对外信息披露的要求，例如编制记账凭证与出具财务报表；第二种是财务对业务的管控，例如全面预算管理；第三种是财务为业务提供服务，例如财务分析。三种形式逻辑递进，发挥作用由浅入深。

（二）财务共享的三个发展阶段。目前，关于财务共享的发展阶段划分，普遍认为应分成三个阶段。财务共享服务1.0阶段，实现的是会计核算的规模化与标准化，提高业务信息向财务信息转换的效率，优化了第一种形式的业财融合。财务共享服务2.0在1.0的基础上加入成本管控、预算管理、风险预警等功能，服务范围由财务会计扩大至管理会计，实现了第二种以及少量第三种形式的业财融合。财务共享服务3.0在2.0的基础上融入物联网、数字化、智能化等技术手段，将与会计有关的业务环节打通与连接，做到自动为业务提供数据支持，建成业财一体化的智能会计，深入实现了第三种形式的业财融合。因此，财务共享的发展本质上是业财融合的不断深化、优化。

二、H烟草公司财务共享建设情况

（一）H烟草公司背景介绍。H烟草公司是省级烟草商业企业，本级设15个职能部门、7个专业部门，下辖17个市公司，市公司下还设有80余个县级营销部与10余个烟叶分公司，是典型的科层式结构。每层级均设若干个职能（专业）部门，每个职能（专业）部门听命于上级归口部门，形成自上而下的条线式管理，主要条线包括营销、专卖、烟叶、物流、计划、财务、审计、信息等。虽然H烟草公司早在20年前就开始着手信息化建设，但信息化不等于数字化，由于缺少战略层面的统一规划，各条线均站在自己的立场建立供本条线使用的信息系统，逐渐造成信息系统林立却相互独立的情况，形成大量信息孤岛。全省系统数据库中存储了近二十年的业务数据，但是有效数据比例很低，数据无法关联，对数据的应用处于碎片化、静态化的低水平阶段。

（二）H烟草公司财务共享建设情况。2021年，H烟草公司深入贯彻落实党中央、烟草行业关于数字化转型的战略部署，其中一大举措就是建立财务共享服务中心。2021年末，H烟草公司完成财务共享一期建设，总体情况如下：

1.组织架构设计。建立“虚实”结合的全省系统财务共享服务中心组织架构，在省公司层面构建财务共享、管理会计、综合管理三大中心，在市公司层面设立财务共享分中心，县级单位层面的会计核算职能上移至财务共享服务中心。所谓“虚”是指采取虚拟组织的形式，利用先进的网络平台和通讯技术等，连接不同区域的员工，完成财务共享服务工作；所谓“实”是指省公司层面的实体财务共享服务中心。

2.流程再造。对业务流程进行优化和再造。全面梳理所属各单位的业务流程，对同一性质的业务，如日常费用、专卖业务、烟叶业务等进行归集，以保障业务的统一性，建立标准化财务审批流程，压缩审批环节，提高审批效率。对经济事项从发生到凭证生成的每个环节设置映射关系，为核算自动化的信息流转和判断提供依据，实现了全省系统会计核算的标准化改造。

3.系统连接。搭建业务语言与财务语言的对照关系，为打通业务发生到财务入账整体链条打下基础。目前来看，财务共享系统可实现报销与会计核算的标准化，还可与预算、资产、卷烟、税务等系统实现互联，但由于数据标准不统一，尚未与采购、合同等重要业务系统进行对接，系统的整体连接与集成尚不全面，存在上游数据缺失的情况，直接影响了财务数字化转型与业财融合的深入程度。

从业财融合角度看，H烟草公司的财务共享提升了业务信息向财务信息转化的质效（业财融合的第一种表现形式），但相比财务共享上线之前，其他两种形式的业财融合暂未得到改善。从财务共享的发展阶段来看，H烟草公司的财务共享总体处于1.0阶段，距离数字化的财务共享建设目标还有很长的路要走。

三、H烟草公司财务共享数字化升级的困境

（一）管理方式固化，业财融合困难。烟草行业的组织结构是典型的直线职能制，各条线职责明确、分工细致，在一定程度上可以提升工作效率，但也造成各条线间的信息隔阂。各条线各司其职，如果贸然介入其他条线活动，会产生越位之嫌。条线间的关键信息交换一般要通过负责人，然而条线层级众多，这种沟通方式难免时效性较差，信息在传递过程中也容易失真。例如，H烟草公司的大额采购由采购实施部门主导，待采购信息传递至财务部门时可能已是付款环节，此时再进行管控为时已晚。

（二）信息孤岛严重，数据利用困难。一是信息系统由条线驱动，缺少企业级视角和全局规划设计，系统间数据标准不统一，造成数据协同难度大；二是部分系统功能不完善，大量数据仍以纸质形式传递与保存，造成线上线下“两张皮”。这些均导致条线间数据共享困难，即使实现了共享，还需要对数据进行深度加工才能使用，极大地影响了数据利用效率。典型的表现之一就是数据汇总所耗费的时间较长，烟草行业自我规范要求较高，经常需要进行各种表格的填写与数据上报，由于数据不贯通，采取的是逐级上报与汇总的方式，所需的数据一般需要翻阅纸质凭证才能获取，耗费了财务人员特别是基层财务人员的时间与精力。

（三）整体环境稳定，人员转型困难。首先，烟草行业拥有得天独厚的优势，容易陷入“故步自封”。至今，H烟草公司的财务人员尚未有效参与企业的经营管理。其次，H烟草公司的激励机制尚不完善，“吃大锅饭”的现象相对严重，不利于财务人员打破常规转型升级。最后，受编制和传统观念的影响，财务人员与业务人员之间很少轮岗，使得财务与业务更加疏远。

四、业财融合视角下H烟草公司财务共享数字化升级实现路径

（一）理念路径：从小财务到大共享。一要提高财务共享的战略定位，扩大共享范围。衡量财务共享服务水平的一个重要标准是服务质量，即财务服务业务的质量。要想服务质量高，需要做到“去财务化”，不仅要关注财务部门的需求，还要关注业务部门与其他职能部门的需求，以开放共享、掌控全局的态度和高度关注经济事项的全过程，目标是将财务共享服务中心打造成融业务、采购、人力资源等大量非财务数据为一体的大数据中心。二要树立以人为本的理念，打造共享生态圈。数字经济时代，传统型企业由于无法快速响应市场变化，弊端逐渐显现，平台型、网络型组织不断涌现，组织的边界有模糊化的倾向。烟草企业虽然无法在短期内实现组织形式变革，但可以通过与利益相关者“结盟”来提高效率，进而实现“共赢”。这就要求管理者将眼光移至企业外部，密切关注上游企业、供应商、零售户、烟农等的利益，努力打造共享生态圈，在创造经济效益的同时，积极履行社会责任。

（二）技术路径：从数据孤岛到智慧赋能。第一步，加强数据标准化建设。增强OA及一体化平台功能，推行无纸化办公，提升文件的数字化程度。制定企业级数据标准，逐步统一数据口径与格式，扩大业务信息的记录范围，细化数据颗粒度，增加财务核算的信息维度，为业财融合提供数据支持，为数字化转型奠定根本基础。第二步，用准智能技术实现互联。对暂时没有更好解决方案的系统对接问题，可以采用RPA（Robotic Process Automation，机器人流程自动化）技术解决。RPA技术是一种准智能技术，可以实现不同平台和软件之间的自动化操作，并且不需要改动系统的底层架构。之所以称RPA为准智能技术，而不是智能技术，是因为RPA只能按照既定规则处理简单重复的事务，鉴于市面上已经出现了商品化的RPA软件平台，例如UiBot、达观RPA等，可以采取创新课题或QC小组的形式，组织财务人员与信息技术人员自主开展RPA研发，既能节约成本，又能训练数字化思维。第三步，用智能技术盘活数据。将智能技术融入财务共享，构建智能+财务共享服务中心，利用数据挖掘和人工智能构建智能决策支持系统，从海量繁杂的信息中过滤出有价值的数据，进行高级分析，提高企业对未来的预测、预警和管理战略风险的能力，为利益相关者提供更及时、有用的信息，更好地发挥决策支持作用。

（三）运行路径：从财务主导到业财协同。一要注重细节，不断改进用户体验。为用户带来便利，使用户产生主动使用的意愿，是建立信息系统的初衷，也是数字化转型成功与否的关键。目前H烟草公司的财务共享系统还有部分功能操作繁琐，影响了工作效率，用户体验感不佳。运维人员要持续收集用户反馈的问题及建议，缩短响应时间，及时优化系统性能，促进工作效率提升。要加强移动端功能建设，逐步实现随时随地获取共享服务的云模式。二要扩大使用人员范围，进行多样化的权限分配。传统的财务系统只存储财务数据，一般仅供财务、审计人员使用，不对业务人员开放，或者仅给业务人员分配很少的权限，业务人员若需要相关数据只能通过财务人员获取。而升级后的财务共享服务中心与各业务系统相连，处于信息系统架构的中心地位，通过财务共享服务中心可以了解到更丰富的业务信息。鉴于此，可以给业务人员分配更多的权限，使其及时了解与自身有关的财务信息，了解其他条线（部门）的业务情况，获取更多于决策有用的信息，从而破除信息长期割裂的现状，促进财务条线（部门）与业务条线（部门）、各业务条线（部门）间的信息交流与业务合作。另外，不同条线（部门）、不同岗位的人员应采取不同的权限分配策略，保证在有效授权的基础上进行业财融合。三要加强复合型人才建设，实现业财协作常态化。应加大培训力度，努力实现“业务人员财务化”和“财务人员综合化”。具体而言，业务人员应懂得基本的财务知识，具备财务意识和财务思维，从而在业务工作中贯彻财务理念，自觉遵守和完善业务流程；财务人员应具备T型知识结构，在精通会计知识的同时，还要擅长沟通，熟知信息技术，懂得业务，具备战略远见。企业可组建专门的业财融合团队，营销、专卖、信息技术、综合管理等人员与财务人员可经常性开展交流学习，打通财务服务业务的有效渠道。

五、基于财务共享的业财融合应用案例

罚没卷烟管理是烟草商业企业的一项重要职责，罚没卷烟是指依法收购或没收的，以及其他执法机关移送烟草专卖局处理的在《全国在销卷烟价格目录》内的真品卷烟，符合要求的罚没卷烟需要通过销售系统进行变价处理。目前，罚没卷烟管理需要经过省、市、县三级层面，涉及专卖、计划、营销、物流、财务五大条线及多个信息系统。不同层级、部门和系统之间靠纸质单据或口头传递信息，经常会出现信息传递不及时、传递有误等问题，影响工作效率，甚至会引起重大失误。

升级后的财务共享服务中心搭建起了系统间的桥梁，业务系统、财务系统数据互通，纸质单据传递不再是必要环节。财务人员从罚没卷烟数据录入任何一个系统开始，就能追踪其全流程，可准确知晓品种、数量、价格等信息，罚没卷烟入库、变卖后自动生成相应记账凭证（业财融合的第一种表现形式），通过线上信息匹配，及时将收购款支付给当事人，减少沟通成本，形成闭环管控（业财融合的第二种表现形式）。另外，在平台内设置风险预警功能，当罚没卷烟超过一定期限尚未变卖时，系统自动作出风险提示（业财融合的第三种表现形式），防止卷烟变质造成企业损失。如此，实现业务与财务相互融合、相互促进的“双赢”局面。

六、结论与展望

本文在考虑烟草商业企业的现实困境后，从业财融合角度提出财务共享数字化升级的实现路径，认为理念上要提升财务共享的战略定位，将共享范围扩展至业务与其他职能活动，使共享的受益者从企业内部延伸至外部；技术上要加强数据治理，用自动化技术打通信息孤岛，用智能技术释放数据效能；运行上要注重用户体验，使更多的人员从使用中获得价值与便利，以共享平台为纽带促进业务人员与财务人员深度交流。从而以财务共享为抓手，推动业务与财务“双轮驱动”，共同为企业价值创造而努力。

财务共享的数字化升级是一项复杂的系统工程，一方面应将其融入企业整体战略规划，作为“一把手工程”抓紧抓实；另一方面要在实践中不断摸索，对落地措施作进一步的细化。相信通过理论与实践相结合的探索，财务共享的数字化升级道路会越走越清晰、越走越宽广。