工业企业全面预算管理问题与对策

赵建江

（宁波华腾首研新材料有限公司，浙江 宁波 315400）

全面预算管理的开展，可实现以预算控制来提升工业企业运营水平的目标。目前大部分工业企业均重视对预算管理体系的全面化、系统化构建。全面预算管理的实施可依托于对信息、资金、业务的整合来增加效益，并通过合理授权、分权为企业战略目标的推进提供支撑。立足于具体行为而言，全面预算管理的实施主要是工业企业结合对战略目标的分析，通过开展预算编制、预算执行、预算调控、预算考核等行为来促进企业稳定发展。但纵观当前工业企业全面预算管理实践，存在一些问题，使得预算管理收效甚微。正因此，本文深入研究目前工业企业全面预算管理存在的问题，探讨解决对策，助力工业企业的转型发展。

一、全面预算管理的内涵、内容及特点

全面预算管理强调以企业的战略目标为指导，在全面、深入分析企业发展现状及其财务管理水平的前提下，通过落实预算编制、激励约束、成本控制等措施来助力工业企业增加效益。同时，全面预算管理要求将监控监督工作贯穿于执行全过程中，以预算目标为参照，对预算执行与完成情况进行对比分析，判断差异成因并制定针对性调整策略，在促进工业企业经营情况改善的同时，为企业战略目标的持续推进打下良好基础。

全面预算管理的内容具体涉及经营预算、财务预算、专门决策预算等，其中专业决策预算的实施，主要是针对企业投融资决策等关键性且不频繁发生事项的决策；经营预算开展与工业企业日常业务相挂钩，具体预算内容囊括采购预算、人力资源预算、生产预算、费用预算等；财务预算开展与工业企业经营成果、资金收支等方面存在直接关联，具体预算内容涉及现金预算、预计利润表预算、预计资产负债表等。

全面预算管理具有其独特之处，具体表现为：第一，全面性。即在预算实施期间强调对全员的参与，并做到预算全过程跟踪、业务全方面覆盖。第二，战略性。为保证预算管理开展能够契合企业发展需求和发展方向，需要以企业战略为指导，明确预算目标，在此基础上对各业务、各部门进行预算目标的细化分解，进而为工业企业战略目标的推进提供保障。第三，系统性。预算管理并非以财务部门为唯一实施主体，而是需做到各部门参与其中，以相互制约、相互监督、相互影响的方式来提升预算管理规范性，并强调对预算编制、执行、监督、考核等环节的系统性落实。

二、工业企业全面预算管理存在问题分析

（一）管理制度尚未完善

尽管当前大部分工业企业对预算管理的实施有一定的认知，但在实际运营期间全面预算管理的开展仍受到限制，具体原因在于：第一，企业尚未结合预算管理要求进行完善管理制度的构建，导致预算编制、执行、检查、考核等工作开展缺乏强有力的支撑，因约束力的缺失使得全面预算管理的实施过于随意。第二，执行期间未重视对管理体系的完善构建，导致预算执行期间各部门频繁出现中饱私囊、弄虚作假等行为。例如预算编制阶段对成本费用过分夸大，使得预算执行收效甚微，或者是为达成预算控制目标不惜造成资源的浪费与损失，受到体系不完善的影响使得企业全面预算管理停留于表面层次。

（二）管理意识尚未树立

预算管理能否得到全面执行与落实，受到人员意识树立的直接影响，而纵观当前工业企业发展，企业领导及其管理层尚未做到对管理意识的正确树立，使得预算管理与企业实际运营情况相背离，致使企业实际运营管理成效受到严重限制。部分人员尚未树立预算管理意识，认为全面预算管理的实施，只是财务部门及其相关人员的职责，尚未端正对预算执行的态度，未认知预算管理对促进部门业务开展的重要性，致使预算实际实施效果与企业预算目标的制定出现较大偏差。

（三）预算目标背离运营实际

预算目标能否合理制定与工业企业全面预算管理开展成效之间存在密切关联，但在实际预算管理实施期间，部分企业针对预算目标的制定与实施仍无法满足实际需求，未做到结合实际发展需求进行预算目标的合理制定，并且在目标分解与执行期间频繁出现问题，不仅影响到全面预算管理的价值体现，甚至因执行目标不合理而引发企业内部矛盾。如在“牛鞭效应”的影响下导致预算目标制定不合理，如出于自身利益的考虑，下级或分部在预算目标上报时弄虚作假，使得预算目标制定无法为后续管理工作开展提供支撑。同时，大部分工业企业由高层领导负责进行预算目标的制定，且大部分管理层、一线职工对于预算管理的决策、规划、落实过程一概不知，导致全面预算管理实施缺乏强有力的支撑，更谈何在预算管理期间带动企业全体职工参与其中。

（四）预算编制、执行和考评环节不完善

尽管全面预算管理已被各工业企业所熟知，但在多方面因素的限制下，使得部分工业企业在预算编制、执行、考核等环节仍存在诸多问题。具体表现为：

一是预算编制不合理，通常情况下，工业企业需在科学预测市场竞争、企业发展、经济形势等方面的前提下进行预算编制，但部分工业企业仅是依照上年度数据进行简单调整，未做到结合自身发展进行预算优化编制，再加上预算编制时财务部门对相关信息掌握不全面，以及各部门预算数据提供不精准，致使预算编制缺乏可行性，导致预算方案与工业企业发展目标相脱节的现象。

二是预算执行不到位，部分企业未结合执行要求合理构建实际偏离预算的预警机制，致使预算执行在面对政策调整、外部环境冲击时显得苍白无力，相关部门未依据预算目标设立敏感带，致使预算执行期间频繁出现超预算现象。同时，部分工业企业存在“重编轻用”的现象，尽管在预算编制方面加大投入力度，但对预算执行缺乏应有的重视，因事中控制手段的缺失导致预算执行停留于表面形式，难以发挥出预算管理在优化资源配置、提升资金利用率等方面的作用。

三是预算考评不完善，工业企业预算管理水平的体现受到预算考核的直接影响，预算考核的有效实施，可发挥出促进预算执行规范开展、全面挖掘预算管理存在问题的作用。但在实际预算管控期间，部分企业尚未做到对考评体系的完善构建，仍习惯于以静态考核的形式进行预算评价，致使预算事前、事中、事后控制无法取得较为显著的成效，再加上预算考评未在各环节全面落实，使得预算管理开展收效甚微。

三、工业企业全面预算管理的优化对策

（一）重视对预算管理制度的完善

要想促进预算管理工作在工业企业中得到全面落实，需要以完善管理制度的构建为前提。鉴于此，工业企业需立足于当前发展形势，结合预算控制要求进行完善管理制度的构建，实现以完善制度体系来支撑全面预算管理的高水平开展。首先，构建符合实际需求的预算控制体系，并对现有企业组织架构进行优化，结合实际情况的分析，对预算管理部门适当授权，以确保全面预算管理工作得以顺利进行。全面预算管理实施单靠财务部门难以实现，为此工业企业需强调预算管理的全员性参与，企业董事会结合预算管理要求下设预算管理委员会，主要职责是结合企业发展情况编制科学预算管理目标。预算管理委员会下设预算管理办公室，主要职责包括对预算目标与计划的传达与实施，并负责在预算执行期间进行各部门执行情况的检查，并第一时间将考核情况上报至委员会。其次，视情况进行预算报告制度的完善构建，可做到以报告编制的方式对预算管理过程进行监督与分析，第一时间挖掘预算管理期间存在的问题，及时制定针对性措施对预算管理问题进行有效解决。

（二）重视对预算编制的优化和规范

预算编制作为企业全面预算管理实施的基础性环节，直接影响到企业预算管理获取成效，为此企业需重视对预算编制工作的优化开展。结合对企业运营现状的分析，合理采用固定预算、零基预算、滚动预算、弹性预算、概率预算等方法来提升预算编制的合理性、可行性。对此，工业企业可要求人员严格按照规定流程开展预算编制工作。第一，在充分参考国家法律规定、行业制度的前提下，要求财务部门立足于企业发展现状明确预算编制要求与机制，并于年初阶段通报至企业各部门。第二，各部门依据对上一年业绩的分析，编制符合下一年度发展需求的预算草案，及时将草案提交至财务部门。第三，相关人员对部门预算草案进行汇总整理，并结合企业发展需求进行年度预算执行目标、计划的制定，以保证预算编制能够契合企业实际发展需求。第四，相关负责人组织各部门开展预算管理会议，依据企业战略目标的分析，对各部门的预算需求进行平衡与合理分配。第五，经预算管理委员会进行预算编制审查，经完善与优化后进行预算定稿，下达各部门严格执行。

（三）重视对预算目标的精准定位

以往企业习惯于通过高层会议的组织来确定预算目标，尽管目标制定能够契合企业战略发展要求，但受到基层职工未参与的影响，使得预算目标制定偏离实际，甚至目标制定难以做到对企业预算管理要求的全面体现。鉴于此，工业企业需认知预算目标科学制定的必要性，在此基础上以量化的形式进行预算目标的明确体现，并做到对企业各部门预算目标的逐层分解与细化。首先，工业企业需结合自身发展现状进行预算总目标的明确，并在目标制定时做到对发展战略目标、隐藏风险、发展现状等方面的考虑，以战略目标为指导来提升预算目标的可行性。只有保证预算总目标的制定符合实际需求，方可通过预算管理的全面实施来促进内部管理的协调与优化。其次，重视对预算目标的细化分解，并强调在预算管理期间进行分解后目标的逐级、逐层实施。在实际预算管控过程中，企业需结合预算控制要求进行目标中各指标的分解，并对企业不同职能部门进行分解后目标的针对性落实，并对各工作小组进行预算目标的再次细化分解，最终实现将预算目标覆盖于各岗位、部门，通过预算目标的全面细化来促进预算管控效果的显著提升。

（四）重视对考评激励机制的完善

考评与激励机制的实施，是提升全面预算管理规范性的关键性举措，可帮助领导者全面掌握预算执行情况的同时，通过对相关人员行为的约束与规范来抑制预算管理问题的出现。因此，企业需正确认识考评与激励机制完善构建的重要性，做到在人员绩效考核中纳入考评结果，通过将人员自身利益与预算执行相关联，可进一步端正相关人员对全面预算管理的态度。而为保证预算考核的规范化、合理化开展，预算管理人员可结合实际管理需求的分析，借助平衡计分卡进行考核指标的科学界定，并为不同考核指标确定不同权重，以保证预算考核开展能够做到对企业预算管理实施水平的全面体现。针对预算管理激励机制的构建，企业则可结合以下几点来提升激励机制的完整性。首先，需保证激励机制的多元化构建，企业职工发展需求呈现出多样化的特点，所以企业在设立激励机制时切不可单一的设立现金奖励机制，应结合职工精神需求进行多元化激励机制的设置。即通过精神激励的实施来满足职工自我价值体现实现需求。其次，激励机制的设置需要与惩罚机制有机结合，如对待表现不良、不佳职工可扣除奖金或工资，或者是以降职、通报等方式来增强职工约束力，以确保全面预算管理得以规范化实施。

（五）重视对信息保障机制的设立

企业全面预算管理期间强调对信息的全方位获取，除财务与非财务信息之外，预算管理开展还涉及企业整体分布信息、反馈与前瞻信息、内部与外部信息等。为此需构建信息保障机制来促进全面预算管理的顺利进行。首先，要求企业结合预算管理需求落实信息保障机制，强调在预算执行期间落实超预算事项预警、预算外事项预警、执行风险预警、采购预算预警、反常事项预警、生产事项预算等，通过将信息保障机制落实于预算管理全过程中，实现以信息全面获取来支撑预算管理的高水平开展。其次，企业需在预算管理期间加大对信息技术的引进力度，依托于管理、统计、汇总等系统软件的构建，实现将预算管理贯穿于企业各生产、运营环节中，并利用信息化管理方式来取代传统人工管理方法，促使全面预算管理效率得到显著提升。

（六）重视对预算调整机制的规范

企业在突遇重大变化或战略调整时，原有预算执行计划可能无法满足变化后预算管理的实际需求。在实际预算管理过程中，结合实际管理需求进行预算调整程序的规范化设定，通常情况下，需经过申请、审议、批准三个程序来完成预算调整，所有要求相关人员将调整预算的申请及时提交至上级部门，经审议、审批同意后方可对预算方案适时调整。针对预算调整时间的控制，其中月度预算在不经历重大经营异常的前提下，尽可能避免出现调整情况，年度预算则视情况将调整时间控制在半年一次，以确保年度预算的执行符合实际发展需求。若存在月度预算调整的必要，则需以当月第一天作为调整规定时间，确保当月能够按照调整后预算开展业务工作。

四、结束语

全面预算管理的实施不仅是工业企业实现资源优化配置的关键性举措，也是企业提升自身运营管理水平的关键所在。而当前企业全面预算管理实际开展期间，预算目标不贴合实际、预算制度不完善、预算管理体系不健全等问题存在，使得企业难以做到对预算管理的全面化、全过程化落实。鉴于此，工业企业需在深度剖析预算管理影响因素的前提下，通过完善预算管理制度、优化预算目标制定、落实预算调整机制、健全考核与激励机制、规范预算编制过程、设立信息保障机制来促进全面预算管理的高效化、高质量发展。