国有企业实施全面预算管理面临的问题及对策

陈文武

（万基控股集团有限公司，河南 洛阳 471832）

市场经济背景下，各领域企业的竞争力非常大，企业通过各种措施不断提高自身竞争力，财务管理方面便是其中的重要方向。国有企业市场占比大，需要严格遵循市场发展规律，为所在领域起到模范带头作用。全面预算管理是财务管理中的一种新模式，也是对原有预算管理模式的创新，能够有效解决预算管理中存在的问题，并帮助企业提升财务管理水平，进而有助于企业未来的可持续发展。但是由于国有企业预算管理本身存在的问题较多，将会给全面预算管理的实施造成较大阻碍，因此国有企业在实施全面预算管理时，要重视实施中的问题，并予以针对性的解决。

一、国有企业实施全面预算管理的作用分析

（一）有利于优化企业资源配置

国有企业是我国经济发展的中流砥柱，屹立于各领域中。对于大多数企业来说，盈利均是其目的，国有企业也不例外，通过盈利能够提高企业经济效益，便于促进企业未来的可持续发展，为我国经济发展提供绵薄之力。从宏观层面来看，全面预算管理的实施已经成为国有企业乃至其他所有企业的未来发展趋势，而且通过全面预算管理的实施，可以在保障资源配置的最优化。因企业规模大小的不同，所能够调动的资源不同，在企业内部，可调动使用的资源有限，如何通过有限的资源获取更大的经济效益是一个难题，而在预算管理方面实施全面预算管理，可以提升预算管理的全面性，深入挖掘内部可调动资源，使得企业资源可以得到更为合理、科学的优化配置，进而帮助企业提升业务效能。

（二）提升国有企业协调性

全面预算管理是预算管理模式的一种创新，更是国有企业预算管理模式的未来发展趋势，而且这将成为必然趋势。全面预算管理成为必然趋势得益于其能够帮助提升国有企业内部的协调性。预算管理工作本身具有复杂性、全局性，需要财务部门及其他所有业务部门和子公司共同参与，而在常规预算管理模式下，企业内部和子公司的目标之间往往存在不协调、不统一的问题，不利于未来发展，但在实施全面预算管理后，这一问题能够得到较为有效地解决，使得企业内所有部门以及子公司均能够提高对预算编制的参与度，并积极加强互相交流，进而可以提升其协调性。

（三）提升企业绩效考核质量

绩效考核与预算管理有较大相关性，在传统预算管理模式下，绩效考核工作存在着体系不完善、不合理的问题，使得客观性不足，缺乏监督管理，因此不利于员工积极性的提升，也给预算管理工作带来了一定的不良影响。但在实施全面预算管理后，能够提升绩效考核的全面性，做到全员考核、全过程考核，并制定更为客观、科学的考核标准，保障其公平性、公开性和公正性。

二、全面预算管理概述

国有企业的未来发展具有不确定性，通过全面预算管理，可以了解每一业务部门在未来一个周期内所需要的资金以及能够创造的价值，在最终汇总后能够大概看出企业的未来发展趋势，并帮助制定发展战略目标，使得企业未来发展中均要严格遵循这一预算管理方案，朝着战略目标的方向努力。相比传统预算管理模式，全面预算管理更加有全面性、综合性和科学性，就目前有关全面预算管理的应用情况来看，其已经逐步成为一种必然趋势，相信在其帮助下能够促进国有企业未来的可持续发展。

三、实施全面预算管理的问题分析

（一）预算目标脱离企业实际

对于一个企业来说，预算管理关乎着未来一段时间的发展，就当下实际调查情况来看，传统预算管理模式已经不再能够适应于当下实际形势，甚至存在着较大的局限性，无法有效帮助制定更为科学、合理的预算方案。目前常用的预算管理模式具有自上而下编制的特点，这一预算管理模式的实施具有便于管理的优点，但是容易脱离实际。财务管理部门从上至下的进行预算编制，虽然可以站在管理的角度上对预算编制进行全局考虑，但在该过程中难免会出现较强的主观性，而下层负责具体实施的员工则会存在缺乏执行力、积极性、责任感的问题，不利于预算管理的实施，甚至会给企业的预算管理形成隐患，无法有效发挥预算管理的真正作用。不仅如此，自上而下的实施预算管理，也容易出现信息失真问题，以至于资源配置无法达到最优，这是阻碍国有企业全面预算管理实施的重要阻碍。

（二）预算制定过程中财务部门与其他部门缺乏沟通

预算管理工作具有复杂性、流程性，在预算制定过程中需要涉及企业所有部门和其他子公司，需要有严格的全面性、综合性。一般情况下预算制定中涵盖财务预算、专门决策预算和经营预算，其中包括了企业未来一段时间的发展所需资金，在具体实施中，不仅要由预算管理部门牵头并实施，其他所有部门均要参与。但是就实际情况来看，其他业务部门在预算管理中的参与度比较低，主要由财务部门负责实施，而且财务部门在与其他部门沟通时也会出现沟通不佳的问题。此外，在其他业务部门看来预算管理是财务部门的独有责任，其他部门不需要参与，多年来这一错误理念一直存在，并给预算管理工作带来了许多不良影响。总而言之，因沟通不佳，使得预算管理成了财务部门的“一言堂”，想要高效实施全面预算管理，就必须要重视解决其他业务部门对预算管理参与度低的问题。

（三）缺乏科学合理的编制方法

预算管理工作中，预算编制十分关键，关乎着后续预算管理的具体实施，预算管理部门在进行预算编制时可以根据实际情况选择合适的预算编制方法，以保障预算管理的整体科学性、合理性以及适应性。目前，可被应用于预算编制的方法较多，如滚动预算法、固定预算法、定期预算法等，其中定期预算法、固定预算法等具有简单、高效的优势，但在实际应用时也会有一定的局限性，在实际的预算编制中应配合应用滚动预算法、零基预算法等。从国有企业预算编制法的应用情况来看，多数情况下倾向于对简单、高效方法的应用，而对于零基预算法、增量预算法，因其计算量大，便很少应用，因此使得预算编制比较片面且缺乏弹性，如此一来，可能会使得企业的预算编制较为片面，无法适应经营环境的变化。

（四）预算执行中的监控执行不到位

预算管理模式的实施有长期性，并非一蹴而就，而且在完成预算编制并实施的过程中，还要确保企业内各业务部门能够严格遵照预算编制方案执行，这是对预算目的的具体实施。从实际情况来看，常规预算管理模式的实施下并不能够被有效执行，这与监督力度不足有关。对于预算目的来说，对预算编制方案进行全方位的有效监管至关重要，有助于促进预算编制方案的有效实施。从调查情况来看，实际的预算方案中，存在明显的监督力度不足问题。首先，预算管理模式中缺乏相应的责任管理体系，预算责任主体不明确，甚至是将财务部门作为预算管理主体，如此一来，将会使得责任划分不明确，并影响预算管理的全面性、强制性；其次，因监督力度较低，也使得预算编制方案的实施有滞后性，不仅无法高效实施，在发现问题后也未能够及时予以解决。

（五）预算考核存在不合理问题

全面预算管理实施中面临的问题除以上几个方面外，预算考核中考评不合理也是需要重点解决的问题之一。预算管理的实施具有周期性，可能为一年，也可能为两年，在这一周期内需要严格执行预算编制方案，而且在一个周期的最后阶段，要对这一周期内预算管理方案的实施效果予以考核评估，该过程中有助于及时发现预算管理中存在的不足，以便于为后续优化改进提供帮助，可以说有着明显的承上启下作用。其实，预算考核工作应当实施于预算管理的全过程中，而非最后阶段，同时，大多数国有企业乃至商业企业对预算考核的重视度不高，不仅如此，甚至存在缺乏高效、完善的考核激励机制，未认识到考评工作的重要性和必要性，且员工的工作积极性也容易受到影响，从长远角度看，这也不利于企业未来的可持续发展。

四、国有企业实施全面预算管理的对策分析

（一）明确企业战略目标

预算管理工作的开展中，要重视提升其全面性与科学性，全面预算管理的实施便能够达到这一目的。从前文分析来看，国有企业在实施全面预算管理时面对着预算管理模式落后、与实际情况脱节的问题。基于此，在实施全面预算管理的过程中，企业要重视预算管理实施全过程的科学性，对此就必须要从企业的实际情况出发。如预算管理部门着眼于当下已经未来一个周期的发展战略和经营目标，将其作为预算管理方案的实施目标，并且不可继续应用传统预算管理模式中的“自上而下”原则，而是要以上下结合、分级编制为主，使得预算方案的编制要更加细节化、全面化，在遵循预算管理原则的同时予以更加细节化、合理化的编制，最终使得预算方案更加符合企业当前和未来发展情况。

（二）加强各部门沟通

前文中不止一次提到预算管理工作具有较高的复杂性、流程性，而且除财务部门外，其他业务部门均要参与其中。基于此，当下国有企业应重视对预算管理责任制度体系的完善，重视解决过去责任主体不明确、预算管理理念认知不足的问题，让所有部门和工作人员均要认识到预算管理的责任主体和具体责任，且每一业务部门、每一层级均要有相应的预算编制，在最终汇总后进行总预算。不应由财务部门全权负责预算管理，而是各业务部门要根据本部门的人员编制、费用支出等多个方面进行统筹计算，随后上报至预算管理部门，以保障预算方案不仅有全局战略性，也能够兼顾微观性、局部性，使得所有业务部门和工作人员均能够有预算管理工作的参与度，保障预算管理的先进性、可行性和系统性。

（三）提升编制方法的合理性

预算编制在预算管理中占有重要地位，关乎着企业预算管理工作开展的有效性与合理性。前文中提到，预算编制中存在较大的不足，对编制方法的选择与应用存在不合理问题，甚至是过于注重应用一些比较简单的方法，但最终使得预算编制工作缺乏系统性、全面性。预算编制是预算管理的主体环节，所要计算的内容非常多且复杂，任务繁重，在全面预算管理下，预算编制任务会更加繁重，为保障其合理性、科学性，就必须要注意对预算编制方法的选择，注意各种预算编制方法的联合应用。此外，企业所处的经营环境并非一成不变，在预算编制中，可以根据内部或外部环境的变化合理调整预算原则，以尽可能地保障预算编制的客观性与合理性。

（四）加强预算执行监督

严格、完善的预算责任体系十分关键，尤其是对提高预算管理的执行力度。随着时代的发展，全面预算管理的实施已经成为必然趋势，然而在实际情况下，存在明显的预算责任体系不完善问题，对此要予以针对性的解决。首先，领导层、管理层要结合预算管理部门的实际情况针对性地解决现存问题，保障预算方案实施时能够达到“纵向到底”“横向到边”的效果，而且一旦确定预算方案，那么便要严格遵循，不可随意更改；其次，应注意预算分析工作的开展，并将预算分析穿插实施到预算方案实施的始终，并在该过程中检验预算方案的有效性和不足，并及时将其汇总，由管理部门结合实际情况分析导致各种问题的原因；不仅如此，还要重视对管理层的管理，尤其要重视管理层的绩效管理，使其能够真正付诸行动，而不是泛泛而谈，并也可以保障各种数据信息的真实性，从而真正达到监督预算执行的目的。

（五）完善考核激励机制

考核考评是一个预算周期结束后的重点任务，在过去传统预算管理模式下大多数国有企业和管理部门未能够重视，甚至是忽视了其作用。其实对于国有企业来说，科学、合理的绩效考核非常重要，其不仅能够帮助找出预算管理中存在的问题，更可以通过考核奖惩制度激发员工的工作积极性、主动性。全面预算管理下，要尽可能地达到全员考核、全过程考核，将部门考核与个人考核进行有机的结合与区分，并制定一个预算周期内的多阶段考核，所有考核结果均要与部门和员工的绩效挂钩。不仅如此，预算管理部门也要注意考核的公平、公正、公开，实施透明化管理，使得所有人均能够直观、详细的了解，进而帮助实现全员、全过程考核的有效性。

五、结束语

国有企业是我国支柱型企业，对促进经济发展起到了十分重要的推动作用。预算管理是企业管理工作中的重要内容之一，随着时代的发展，预算管理模式已经出现了许多的不足，不再能够适应当下新形势，需要从实际出发，应用更为科学、合理的全面预算管理，而且从长远角度来看，实施全面预算管理已经成为预算管理发展的必然趋势，通过该预算管理模式的实施，能够起到提升企业资源配置的合理性、保障企业的协调性等作用，也可以提升国有企业核心竞争力，使其在愈加复杂、激烈的行业竞争中“站稳”。对此在本文中深入分析了国有企业实施全面预算管理面临的阻碍，同时也阐述了几点针对性的对策，包括明确企业战略目标、加强各部门沟通等，希望可以对促进全面预算管理模式的实施提供帮助。