基于税收视角的民营企业营商环境持续优化对策——以L市为例

宁 静

（广西科技师范学院，广西 来宾 546199）

我国的十四五规划和2035年远景目标纲要明确指出：新时代经济发展的重要任务和改革动力在于优化税制结构、健全直接税体系、推进房地产税立法、完善地方税体系、深化税收征管制度改革等，对完善现代税收制度提出纲领性要求。内涵丰富的规划和要求要实现软着陆，最终需要落实到营商环境这个着力点上，特别是地方营商环境的优化和持续改进，本文将基于税收视角，以L市民营企业为关注点，对税收营商环境进行系统性、整体性、协同性的整体谋划，为持续优化并不断完善民营企业营商环境提出对策建议。

一、税收营商环境概述

（一）营商环境的概念

营商环境是指市场主体从进入、经营到退出市场的全生命周期过程中，所接触到的一切行政、市场、法律与社会环境等的内外影响力的总称。

营商环境是影响企业从开办、扩建、经营到破产这一完整生命周期活动效率和质量的法制监管环境，这主要是从法律环境和管制规则的角度评价监管法规对企业行为和经济后果所产生的影响，在政府有效监管与过度监管之间实现平衡的角度进行定义。学界普遍认为营商环境包括企业在合理存续过程中所处的各种境遇条件，对企业产生直接或间接影响的各种因素；而税收营商环境作为营商环境的重要组成部分，对企业的整个生命周期都会产生不同程度的影响，包括企业从设立到注销的各环节，以及投资、建设和运营的全过程。对市场的微观主体民营企业而言，我国的税收营商环境主要表现为税收制度法治化、简政便民化、减税降费力度、优化服务效果、开放共享成果等多方面的集合。

（二）税收营商环境与民营企业经济发展的关系

税收营商环境是一个国家和地区经济水平和发展实力的重要体现，规范且吸引力强大的营商环境有利于整体经济结构改革，对促进经济高质量发展举足轻重，是国家或地区的整体竞争力的重要指征。税收营商环境中“纳税”作为《营商环境报告》中的一项重要指标，是近年来我国改革力度较大的领域之一。《2020年营商环境报告》的子报告，普华永道与世界银行联合发布的《2020年世界纳税报告》明确显示，我国的税收营商环境持续改善，成绩排名稳步提升，这表明近些年来我国税务机关在减税降费等多个方面持续发力、企业税收利益获得感不断增强、税收营商环境持续向高质量目标不断发展。税收营商环境不仅关乎企业的纳税遵从度，更会影响纳税人的权利和利益。税收营商环境是一个地区经济实力、能力和潜力的重要体现，对民营企业的经营发展乃至区域竞争力具有重要影响。供给侧结构性改革在我国的经济结构调整中的指导者、领路人的角色日益凸显，税收领域的减税降费作为政府宏观调控经济的强有力措施，能够大力助推供给侧改革有效落地，成为地方经济高质量发展的创新抓手。

据调研统计，我国的民营企业和中小企业贡献了50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量，民营企业对经济发展和国家稳定的重要性不言而喻；作为税收营商环境的直接作用对象、民营企业是地方经济发展壮大的实际贡献者，是税收营商环境改革优化的实际主人，民营企业对地方税收营商环境持续优化意义重大，在快速反馈政策施行效果、建言献策、监督落实整改以及推进人性化共享化连接化的政策制定上起到不可替代的积极作用。一个城市和地区营商环境的水平直接影响着对外招商引资的数量和质量，与此同时也直接影响着区域内的其他企业的存续和生产经营，最终对整体经济发展产生交互式、连接式影响。

二、我国税收营商环境基本现状

我国《2021城市营商环境创新报告》明确显示，我国的营商环境持续优化，营商环境中“企业经营便利度”排名持续向前，整体纳税环境趋于完善，但是目前民营企业处于经济发展链条上的末端，其自身的市场经济特性，使其在市场经济发展中前进步伐仍然相对乏力。

世界银行发布的《2020年营商环境报告》明确显示，我国营商环境评价指标值中，便利度指标在全球190多个经济体中排名跃升至第31位，我国的营商环境较上一年提升了15位，连续多年跻身优化营商环境改善幅度最大的十大经济体；与此同时纳税指标排名亦提升了9位，税收营商环境整体向好；但不可否认的是我国税收营商环境在局部区域发展不均衡、个别指标距离差距较大。

三、L市民营企业税收营商环境方面的问题

从税收营商环境的实际表现角度来看，“放管服”系列政策能够为优化税收营商环境打下坚实的基础。具体而言“减税降费”主要为企业带来切实的经济收益，“放管服”则是切实让企业获得更舒心的纳税体验；作为支持实体经济发展的税务机关，应该以“放管服”为基本要点，在税收征管方面明确规范、排列清单、提升服务等方面不断改进，能够依法依规开展税收征管，避免不作为和乱作为。结合L市民营企业税收营商环境，调研发现L市在实践中还存在不同程度的“过度服务”问题，例如有些税务机关存在紧急催促应纳税金额较小的民营小微企业办理退税等情况，但实际上其办税的成本要远高于可退税金额，给小微企业带来困扰；此外，在税务机关对接企业、精准服务方面，又存在不同程度的真空或者重复服务的问题，这都需要各级税务机关在实务中总结经验，进行具体化针对性的优化。

从国际通用税收营商环境的指标体系角度来看，对税收营商环境产生较大影响的方面在于税收制度层面，结合L市民营企业税收营商环境，调研发现L市民营企业税收营商环境方面的存在的问题主要体现为企业在其所在地区开展经营的便利性和容易度不高、快捷度和活跃度不够理想；具体表现为一是企业税收负担相对较重，不够公平的税收负担直接影响企业在本地区的经营情况和获利水平；二是税收征管不够规范和服务不够便民，这极大的影响了企业在涉税方面的体验和感受。

四、L市民营企业税收服务方面的问题原因分析

（一）“放管服”改革力度不够强

调查显示，L市将近半数的民营企业对国家出台的政策和“放管服”知晓率并不高。其主要原因在于该地政务服务中心等公共服务平台建设相对滞后，一些职能部门进驻不够广泛和全面，重要事项的审批流程不够优化，有些服务事项、授权事项不完全透明，“人进事不进、事进权不进”的问题还不同程度的存在。受机构改革和人员编制制约，一些税收职能部门在设置方面上下不对应、权责不统一，加之缺乏相关专业人才和技术提供有效支撑，导致一些中央、省、市下放的职能权限，因基层无细分机构设置、无专业技术人员，而导致下放的税务业务无力承接，税务“放管服”改革还没有完全落实到位。

（二）税收法治化建设有待完善

依法治国可谓我国的基本国策，依法治税则是税收工作的核心，我国的税收法治化建设起步相对较晚，与发达经济体相比仍存在着较大差距。税收立法级次仍较低，税收法律法规体系建设尚存在不同问题，地方税收营商环境的优化更需要制度规范，税收法治化建设任重道远。

（三）“以数治税”能力尚未得到完全释放

近年来，随着我国综合国力的稳步提升，以“金税四期”为代表的税务部门的信息化建设取得了巨大进展，为国税地税征管体制改革和地方税务营商环境的改善提供了强有力的技术保障；特别是在发票电子化改革后，税务部门能全面掌握海量发票数据，但是不少税务机关在管好数据、用好数据方面略显乏力。调研发现，作为优化税收营商环境的主攻手L市税务部门，其“以数治税”能力对当地税收营商环境造成不小影响，但“以数治税”效果不够理想；究其原因，一是税务部门相关工作人员能力素质不尽如人意，数据的加工、处理和分析能力还不强，在对海量数据的快速研判方面还有欠缺，如对增值税电子发票风险反应速度在时间响应上仍存在一定的滞后性，大数据的规模化效应未得到充分发挥，海量数据的综合分析能力不强、数据结果的反馈和运用能力仍有待提高。此外，税收数据共享的大局面尚未完全形成；各级税务部门在获得政府之间以及内部其他部门、雇主、银行、交易相对人等第三方涉税数据能力偏弱、主动权和合作性不强，尤其是各个政府部门之间涉税数据的共享程度不够深入、合作水平还不够高，还存在“九龙治水”和“数据鸿沟”等现象。

（四）智慧税务应用程度不高

智慧税务应用程度不高，造成不同程度的资源浪费。税务机关对纳税人相关需求的获取途径较为传统和单一，征纳税双方存在不同程度的交流和反馈阻碍，调研发现L市税务部门对纳税人需求的了解，主要依赖纳税人的直接反馈，或者偶尔组织一到两次的抽样调查，很少依靠专业的社会组织调查了解纳税人的需求，同时民营企业对专业的纳税服务机构了解也相对欠缺，这就造成税务机关获取纳税人需求的途径较为单一。虽然企业能够通过主管税务机关获取相关的税收政策指引，但企业享受此类纳税服务的频率并不经常，这就导致税务机关获取企业需求的渠道不够畅通，造成企业难以及时、充分、准确的获取所需的税收政策指引和相关税务帮助。

五、L市民营企业税务营商环境优化对策

良好的税收营商环境可以有效降低企业的实际税负，为民营企业现代化转型升级提供资金保障，有利于充分发挥民营企业在市场中的自主创造才能，提振民营企业发展的自信心与未来预期，激发民营企业经济活力；这需要坚持问题导向，围绕营商环境纳税指标得分，对L市民营企业税收营商环境的短板重拳出击。

（一）加强落实“放管服”改革

L市税收营商环境的持续优化应加大“放管服”改革的力度和深度，还权力于市场，政府及税务部门应当适当精简审批程序，提高审批效率，例如简化企业登记注册的程序，切实清除影响民营企业顺利发展的各类障碍，及时发布相关信息，减少不同企业为争取行政部门支持而付出的制度成本；民营企业才有可能直接、有效的降低交易成本，提高履责和发展的积极性，把更多的精力和创造力用于企业经营。

（二）加快建设征管现代化机制

L市税务机关应该明确并合理定位征纳双方权责的边界，着力提高现代化征管效率，降低民营企业纳税遵从成本；L市在税收营商环境的持续优化时应注意的是还权、还责于纳税人并不是放松管理，税务机关需要转向以问题解决和风险防控为导向的现代化专业化管理。

具体而言，L市税务部门应该积极采取措施促进征管现代化，创建以技术监管为抓手的新型征管手段，建设好、维护好税收营商环境的日常规范；把事后征管、监管转变为实现监管的全过程、全覆盖、动态化征收监管。此外还应该注意税收征管中创新风险的防范，着力通过大数据和信息系统进行数据研判分析，构建现代化的税收数据预警分析体系，以有效提高纳税人的遵从性。同时加大事中、事后监督力度，实现重点税源全过程全周期税收风险管理，推进税收分级分类管理，有效提高税务机关的征管和服务效率。最后还应尽量减少对民营小微纳税人不必要的干扰，提高服务精准度；这需要L市各级税务部门积极思考税收征管流程的融合路径，有机联合电子税务局、网上办税大厅等资源，共同整合并优化税收征管程序。

（三）大胆拥抱新一轮科技革命

新时代新技术带来的5G、人工智能、区块链、大数据、物联网等数字科技的给企业传统生产和经营方式带来变革；L市应该把自身营商环境的优化与智慧国家、数字政府等国家战略的相关需要相融合，拥抱新一轮科技革命、产业革命，搭乘“数字政府”建设列车，加快税收数字化改革建设。

（四）大力推进涉税事项网上办

L市税务机关应该充分利用信息技术，积极推进涉税事项网上办理；多措并举促进涉税事项网上办，打破税收征管的地域壁垒和藩篱。当前，特殊的国际发展形势冲击并改变了企业传统的生产经营方式，出于物理隔离的需要，各级税务部门推出的诸如“非接触式”智能便捷办税服务在广大纳税人中的接受程度大大提升，税务部门更要乘胜追击扩大改革成果。与此同时，民营企业复产复工压力在一段时间内依然较大，L市税务机关应该加强普及增值税留抵退税政策、落实入户指导举措；例如随着留抵退税对全行业企业全面放开，适度加大了留抵退税力度，这会极大的帮助符合条件的民营企业改善现金流，激发民营企业恢复并发展经济的信心；最后税务机关还应该制定规划、记录台账有效跟进并落实民营企业税收优惠政策、切实保障民营企业税收留抵退税利益、加强民营企业税收获得感，营造更加人性化的税收营商环境。

L市持续优化民营企业营商环境需要政府不断优化行政审批程序，不断加强规范的制定、不断深化落实各项惠企政策，高效保障企业生产要素，创新拓宽企业融资渠道等，多措并举进一步降低企业的设立、运转、能耗成本、融资成本等。L市税务机关应该与时俱进坚持问题导向，聚焦营商环境评价重点指标和民营企业实际的痛点、堵点，聚焦目前本地本市营商环境的切实短板和实际不足，全面查找存在的漏洞、出现的问题和潜在的差距，对照行业标杆、对比样本范本、因地制宜持续提升整体营商环境。

六、结束语

在经济高质量发展的新时代，L市各级政府特别是各级税务部门应该广泛拓宽思路、积极创造环境、有效落实政策，持续推进民营企业营商环境优化改革，需要持续关注并动态调整各项改革措施，让民营企业切实享受到税收改革所带来的实际红利，提升民营企业满意度、获得感，激发L市民营企业经济活力，为L市经济高质量发展添砖加瓦。