大数据驱动下电商企业财务管理问题剖析——以SHGL公司为例

□ 成 瑶，李存芳，刘小毅，高千惠

(江苏师范大学 商学院，江苏 徐州 221116)

1 引言

电商企业是基于互联网由传统的线下业态转为线上业态的新型企业，在网络流量至上的今天，大数据的应用又带来了更大的机遇和挑战，能够促使企业自身可用流量的增长、客户黏度的强化、客户喜好的吻合，高质量发展的快进。而电商企业的高质量发展，离不开财务管理的高质量支撑。如何发挥大数据的优势，采用先进的财务管理方法，提升财务管理质量，进一步增强市场竞争力，是当前电商企业在可持续、高质量发展中亟待解决的问题。

此前已有学者对于该类问题进行了重点关注。严云露分析了大数据时代对电商企业的诸多影响和应对方法[1]。刘国宁梳理了大数据时代电商企业面临的经营风险、筹资风险、投资风险、技术风险、信息安全风险、信用风险和关联占用风险及其相应对策[2]。许芳芳基于大数据时代电商企业财务管理现状，提出了相关优化措施[3]。戴昊霖尤其关注了O2O电商模式下企业现金流量管理的策略[4]。总体上来看，目前的研究还仅停留于一般性的定性分析和理论研究，缺乏针对具体电商企业财务管理实践的深度调查和系统剖析，这正是本文的主要任务。

2 大数据时代电商企业财务管理的新挑战

2.1 财务工作流程需要加速

电商企业财务管理工作流程在传统模式下一般分段进行、按部就班、相互监督。大数据到来之后，则能够实现信息共享、全面联动。每一个独立的工作流程都会在大数据的支持下获得全面信息，提高操作速度，也自然促进了财务管理工作整体效能的上升，克服了传统模式下财务部门信息滞后的问题。因此，需要电商企业主动研判财务工作流程再造，适应大数据应用的提速要求。

2.2 财务工作质量需要提升

电商企业财务管理工作在传统模式下规范性和标准化不强，能够利用的基础数据的准确性常常不足，长此以往，财务管理工作的总体质量必将大打折扣。大数据时代到来之后，电商企业能够克服大量公式计算、表格制作、软件运用的烦琐和差错，显著提升工作业务的规范性、标准化和准确度，使得财务管理工作总体质量明显提升[5]。这就需要电商企业学习掌握并充分利用云计算网络模式改进财务管理方式，适应提质增效的要求。

2.3 财务工作内容需要转型

电商企业财务管理工作在传统模式下主要是进行会计核算、信息提供、财务监督等内容。大数据时代到来之后，财务管理工作将转变为主要进行各类数据的全面整理、分析和利用决策，难度升级、责任加大。这就需要电商企业财务管理人员由财务活动的监督者、管理者和信息提供者转变为财务信息利用决策者，由专业型人才转变为管理型人才，适应财务工作内容转型的要求。

3 大数据时代电商企业财务管理的案例剖析

SHGL电子商务股份有限公司(简称：SHGL公司)成立于2000年4月30日，于2011年6月8日上市，2016年6月2日与山西一能源集团共同出资设立煤炭电商平台。公司主营业务是为钢铁、矿业、有色金属、能源等大宗商品行业提供咨询服务、数据服务与电子商务服务。

为了分析该公司的财务管理状况，现将公司2017-2018年报表中的相关财务信息列出，具体如表1-4所示。

表1 SHGL公司2017-2018年基本财务状况表 单位：亿元

3.1 从基本财务状况分析

将表1中2017年与2018年的数据进行对比可知，SHGL公司总资产和总负债的增长率虽然都为负数，但总资产的增长率高于总负债，其中应收账款的增长率过高，这说明回款质量较差，销售未能产生足够的现金，资金周转出现问题。2018年的流动资产较2017年减少6.24亿元，说明短期偿债能力下降。

3.2 从投资和资产角度分析

由表2可知，SHGL公司的资产规模处于缩小状态。在总资产的构成中，流动资产所占比例远远高于非流动资产。流动资产占总资产的比重，2018年为95.55%，2017年为96.53%，均高于非流动资产占总资产的比例。

表2 流动资产与非流动资产 单位：亿元

由表3可知，非流动资产中占比最大的是固定资产，固定资产所占比例较大使得资金周转率降低，会在一定程度上影响公司的盈利能力，显然，公司也注意到这个问题，于是2018年固定资产所占比例有所下降。

表3 非流动资产内部结构 单位：亿元

3.3 从偿债能力分析

由表2进一步分析不难发现，流动资产的增长速度低于非流动资产，2018年流动资产的增长率为-6.33%，非流动资产的增长速度为21.47%。这在一定程度上说明，SHGL公司变现能力有所下降，同时不利于企业偿债能力的增强。

由表4可知，SHGL公司流动资产的构成中现金、存货和预付款项占较大比重。现金属于公司资产中变现能力最强的资产，大量的货币资金有利于保障公司的偿债能力，同时也给公司带来了资金的机会成本。存货相对于非流动资产来讲变现能力较强，但相对于其他各项流动资产来讲，变现能力又较弱。从表4中还可以看出，SHGL公司2018年预付款项的所占比重太大，2018年末资产负债表上的预付款项高达51.51亿元，这导致偿债能力有所下降，当然公司债务率很低，这可以提升公司信用，不会产生太大的实际影响。

表4 流动资产内部结构 单位：亿元

4 大数据时代电商企业财务管理的新问题

通过对SHGL公司的案例分析，可以深入探究目前电商企业财务管理中存在的带有普遍性的新问题。

4.1 财务工作流程难以适应大数据下电商企业业务拓展要求

电商企业财务管理模式与业务活动在运营中存在明显时差。电商企业的原料采购、产品加工、产品销售、产品发送等业务流程全部利用计算机网络操作完成，随着大数据的应用速度更快、业务数量更大。而电商企业财务管理工作方式主要是使用内部网络财务软件实施在线办公流程，有时为应急处理电子文件与网络数据等财务事务也会进行移动办公流程。这种财务管理工作流程局限性较大，与企业大批业务活动的实现时差较大，使得各部门之间的信息连接交流难以顺利及时实现。如SHGL公司一方面应收账款一直处于较高的占比，回款工作质量较差，资金周转困难，另一方面库存积压较大，销售渠道不畅，亟需解决企业财务工作流程与大数据下业务运作流程的协调问题。

4.2 安全控制能力难以适应大数据下电商企业财务风险防范要求

电商企业财务管理对于财务数据的网络安全性重视不够，财务数据信息的安全保护层级不高，给企业增加了很大的财务风险。随着大数据的应用，财务管理工作将全部转变为计算机信息系统管理，受计算机特征影响，很容易出现信息泄露或者会计舞弊等问题，对于内部控制能力提出了更高的要求。如SHGL公司曾受到不法分子利用网络技术盗取公司顾客信息和财务数据的影响，反映公司内部控制能力亟需提升。如果提升不力，可能导致企业安全信用度下降，直接影响电商企业的正常经营和可持续发展。

4.3 财务报表内容难以适应大数据下电商企业信息披露要求

电商企业的传统纸质财务报告明显难以适应各类信息用户的需求，如何让信息用户可以及时获得有用的信息是财务管理的本质要求。随着大数据的应用，信息用户对于财务信息的及时性、应用性和交互性需求更加凸显，也越来越重视财务报告，而这需要企业提供高质量、更及时的财务报告。如SHGL公司出现的资金周转困难、公司偿债能力下降等问题，与公司财务报告的问题密切相关。公司亟需按可扩展商业报告语言(XBRL)编制并输出网络财务报告，提升财务报告利用效率，既要向公司上层披露与企业交易有关的全部信息，又要通过互联网披露渠道向用户报告[6]。

4.4 会计人员素质难以适应大数据下电商企业财务管理要求

电商企业的会计人员主要从事日常的会计核算、成本管理以及应付政府税务、市场管理部门的管理要求，讲究按章办事。随着大数据的应用，会计人员明显缺乏敏捷的财务思维和先进的财务知识体系，已有的技术能力难以开展大数据分析与处理工作，难以保证财务数据的实用性和准确性，甚至给企业上层的财务决策及商业计划带来不利影响。如SHGL公司的会计人员职责还停留于账务处理、提交报表和申报税款等方面，未能利用大数据共享平台收集各个地区、行业的财务相关数据。公司亟需既有相应财务知识，又有相关计算机、网络、大数据操作能力的复合型财务管理人才。

5 大数据时代电商企业财务管理的新策略

面对经济发展新阶段的市场竞争和大数据发展的新挑战，通过研判案例启示，电商企业亟需采取以下财务管理的新策略。

5.1 加速企业财务工作流程转型

财务工作流程转型是电商企业为适应大数据发展需要，提升企业管理效率和管理质量而进行的重大改革。企业应该以大数据发展为驱动力，以信息化为主渠道，以业财融合为切入点，全面开展内部财务业务流程创新变革和再造，即由传统独立的部门化、管控型的财务管理模式及流程向融合式的职能化、服务与价值创造型的财务管理模式及流程转变[7]。同时做好流程、系统和数据等方面的协同处理，避免职能疏漏、交叉等不良影响，为业财融合的工作流程转型顺利进行提供可靠保障，以进一步增强企业的市场竞争力和竞争优势。

5.2 加强企业财务安全控制

财务安全控制是电商企业适应大数据发展需要，防范财务风险的关键举措。企业必须高度关注和彻查大数据驱动发展相伴的财务数据安全隐患。利用大数据搜索和挖掘，对商务信息及时展开有效分化，对财务人员加强识别及验证，对财务信息资料进行加密和设置访问权限，以确保企业财务安全运行。如果发现财务数据篡改或造假等问题，务必分析厘清原因，严肃查处和纠正并及时开展财务风险预警处理，让企业财务管理更具安全性和有效性。

5.3 加快财务报告的升级

财务报告升级是电商企业适应大数据发展需要，提升财务管理水平的显著标志。企业必须按照大数据驱动下新的商业模式的要求，改革财务报告模式，使其不仅能够反映基础财务管理信息，还能为平台流量的数字资产选择提供多元化、柔性化的计量标准，对企业的生产经营、资本运作情况进行系统、客观、真实、全面的反映。学习采取XBRL技术，把传统的书面财务报表报备、网络财务信息发布和上报相关主管单位的财务报告均以专门格式转换成应用程序。努力实现XBRL格式转换的一次完成，不要重复开展多次数据处理作业，也与审计工作相协调。

5.4 加大复合型财务管理人才培养力度

复合型财务管理人才培养是电商企业适应大数据发展需要，促进财务管理高质量发展的重要保障。企业必须掌握大数据驱动下财务管理人才素质和能力的新要求。对于各类财务管理人员而言，不仅需要具备财务知识，胜任账务处理、成本分析、税务申报等常规业务工作，还需要具有数据技术技能，开展财务大数据的分析、挖掘与处理。注意引进“互联网+”的财务管理复合型人才，切实加强财务管理人员大数据思维和方法的培训[8]，有效促进企业可持续、高质量发展。