大数据背景下企业审计工作面临的挑战与应对策略探究

雷 荣

（陕西铨源系统门窗幕墙科技有限公司 陕西西安 710304）

引言

大数据分析技术最大的优点，就是具备了庞大的数据处理基础设施和高速的数据处理能力。这种庞大的数据分析信息处理能力，也获得了行业的广泛认可。随着大数据时代商业模式的日益变革，审计活动也需要随着时间变迁而做出变革，同时需要充分发挥大数据的资源优势来提高企业的核心竞争力。审计活动作为企业经营活动的监测工作，需要提高对各方面数据分析的关注，运用大数据分析不断优化审计模式，使审计活动可以与大数据分析实现高效融合。

互联网时代给审计人员提供了全新的发展机会，由于从前的传统单一方式只能抽样审计部分财务数据，从而导致不少关键财务数据消息未能及时被人们关注。而互联网时代下的资讯爆炸恰恰解决了这一点，在资讯获得越来越方便的今天，企业亟须把大数据分析技术和传统工作紧密联系起来，以弥补传统工作模式的发展短板。但是对海量资讯开展大数据分析也并不简单，而且大数据分析技术在审计人员的使用中也并非总是一帆风顺，反而是充满了各种挑战，不过挑战越大，发展机会也越大。因此，怎样把大数据分析技术转化为新时期下对审计人员的强力保障，是企业管理者和企业审计人员必须关注的一个难点。

一、大数据的价值

大数据技术的迅速成熟，对于经济社会的高速发展有着重要作用。随着网络信息的日益发展，及信息媒介的高速快捷流动，人与人之间的沟通更加方便也更加紧密，由此带来的新生活方式有目共睹。大数据这种信息技术的产生，必将会因为信息量和对互联网应用需求量的提高，而产生极大的社会变化。在信息社会日益发达的今天，大数据的产生和存储只会更多，而怎样处理大数据所产生的问题及怎样加强对大数据运用，才是关键。

大数据为人类的生活与资讯获得提供了技术变革。第一，大数据分析已经不再是完全采取随机样本，而是合理使用了全体数据。在大数据处理的时候，随机样本系统的确已不再让人高度信任，更高级的大数据处理能力可以分析更多甚至所有的数据。第二，用户系统已不再去要求高精度，反而充分利用了大数据处理混杂性来获取大量信息。大数据处理的数量日益增多，使人们开始不再去热衷于追求大数据的准确性，只要把握住数据的大致趋势，就没必要再去刨根问底，可以适当忽视某些微观的内容，因为这样使用户在宏观方面获得良好的洞察力。

本文对我国100 余家企业进行调查，其中涉及审计工作人员400余名。通过调查问卷形式分析传统审计模式与现代审计模式对比分析，发现现代审计模式的准确性、便捷性、时效性，均优于传统审计，具体如图1。

图1 传统模式与电子信息模式准确性、便捷性、时效性对比分析

二、大数据背景下企业审计工作面临的挑战

（一）审计理念面临的挑战

在大数据分析背景下，企业审计报告的内涵与特点出现了改变，此时再运用传统的审计理念，便会出现审核成效低下、审核不合格等问题。具体来说，审计理念所面临的挑战主要包括：审计人员缺乏对大数据分析及其影响的清晰认识，不能实现对会计操作的宏观把握；企业财务数据反映企业经营状况，对企业管理和审计工作都具有很大意义，但审计人员却未能意识到企业数据分析运用的意义。基于此，大数据分析理念在企业审计工作中的运用，可以提升企业数据分析的运用效果，为企业投资决策提供参考建议。彻底改变了传统的审计数据分析方法，由人力审核向智能审核的转变，大大提高了审核工作效率，同时减少了审核中遗漏现象的发生概率。由此可见，大数据分析方法带给企业审计理念上的挑战已经非常显著，企业管理者必须改变审计理念。

（二）审计模式面临的挑战

传统企业审计人员主要使用的是抽样审计模式，但这种审计模式也存在审计不全面的局限性。具体来说，整体审计模型所面临的挑战主要包括：审计数据收集难度较高，人工数据采集效率较低，统计结果不精确，统计代表性缺失的概率较高等；审计模式缺乏严格规范，给徇私舞弊情况的发生带来了可乘之机。基于此，通过总体审计模型在传统企业审计人员中的广泛运用，使企业审计人员可以通过大量数据分析，全面而系统的方式进行审计工作，这不仅可以减少审计风险性，还可以保证审计有效性。由此可见，由于受大数据分析技术的影响，总体会计模型在企业审计工作中的运用已是发展趋势，而新型会计模式的运用，则可以有效克服会计数据单调、审计方法不科学等问题。

（三）审计技术面临的挑战

审计技术的广泛应用，是大数据时代带给企业审计活动最直接的挑战，而技术的好坏又直接决定着企业审计活动的效果和服务质量。具体来说，新审计技术所面临的挑战主要包括：政府财政部门所使用的财务软件技术，与其他部门所使用的业务软件技术差异较多，使得部门之间无法进行高效的数据传输，这就会加大审计数据的收集困难。企业数据库技术直接关系着会计分析质量和管理效益，而企业管理者也很容易忽略对数据库系统的定期清理和及时更换。基于此，通过新型审计技术在企业审计工作中的广泛应用，可以实现企业审计技术的质量提升和数据库系统的容量扩充。由此可见，大数据分析审计技术在会计操作中的运用是非常有必要的，同时还可以利用模型工具来增加审计工作的可视化程度。

（四）审计报告面临的挑战

传统的电子审计报告一般仅供审计部门使用，这造成了企业审核结果的多元化程度不够、使用价值较低等问题。具体来说，电子审计报告所面临的挑战主要包括：审核结果显示方式相对简单，电子审计结果保存方式具有一定局限性，电子审计结论方式不能高效使用等。基于此，通过电子版审计报告在企业审计工作中的广泛使用，可以合理运用大数据分析的发展特性，使单一的电子审核储存方式更加丰富多样，提高了电子审核的使用价值。同时电子版审计报告的保存方式更为安全、方便、有效，还可以为企业审核工作人员查询有关信息创造便捷条件。由此可见，虽然审计方法需要伴随大数据改变，但传统的审计模式也会影响审计业务的进展，所以这一点还需不断完善。

（五）审计取证面临的挑战

在大数据背景下，新数据类型日益增多，信息量也逐步增加，拓宽了企业审计范畴，同时也扩大了企业审计取证工作的高度复杂化。企业审计取证工作中所面临的挑战主要包括：企业审计人员必须从大数据中获取所需要的信息，而随着信息量的增加，不仅需要审计人员在限定的时间内检索到相应的信息内容，还必须鉴别信息的真假。基于此，通过电子取证方法在企业审计工作中的广泛运用，可以较为精确地获得数据的来源，同时也为企业审计人员鉴别信息真假创造了有利条件。由此可见，在大数据时代下，企业审计人员所获取到的信息主要是电子信息，而对应的取证方法就必须是电子取证方法，如此才符合企业会计的现代化需要。

（六）审计工作人员的挑战

在大数据背景下，企业审计工作效率虽然得到了一定程度上的提高，但是也在一定程度上对审计人员提出了更高更为严格的工作要求。就目前而言，大部分的企业审计人员的专业能力及知识储备水平无法适应大数据时代的要求。对于大数据的查找及分析等多方面的专业技能相对较弱，电子数据信息的分析能力也存在一定的欠缺。在大数据背景下，审计模式已经出现了较大的转变，审计人员无法适应当前审计模式对数据的收集、数据的分析、数据的处理工作，进而在一定程度上对企业的审计工作进度产生影响。

三、大数据背景下完善企业审计工作的策略

（一）促进审计工作理念优化

从实践上来看，由于大数据背景所带来的巨大影响，企业要想顺利开展审计工作，就必须对企业审计人员理念加以优化，并提高大数据挖掘意识，从而使企业审计人员更能够认识大数据分析技术，使企业审计人员工作与信息时代同步，不滞后于新时代的脚步。通过大数据分析技术，人们就可以明确知道企业是在持续扩大会计数据容量，尽管在某种程度上来说，这将促进企业内部审计的迅速发展，但同时又无法忽视由于数据容量增加而带来的巨大风险。深入全面地开展大数据挖掘工作，能够对大数据分析技术创新有所了解，同时也不会忽视其中的数据风险，在很大程度上形成了一个更加完善支持大数据分析发展的综合应用。此外，通过大数据分析技术发展，企业管理者还能够实现对数据信息的多方面、多渠道收集，并对数据分析工具进行灵活运用，审计大数据分析结果从而越来越具有准确度和稳定性，进而促进企业的审计绩效改善。

（二）拓展数据源

企业需要不断地拓展数据获取渠道，通过外包等形式解决数据源不足的问题。其中外包主要是将审计工作交由专门的审计公司，通过专业的设备和团队进行专业的审计工作。但是也存着相关的风险，企业相关信息存在泄露的风险。除此之外，企业可以成立专门的审计部门，注重审计团队人员专业能力及综合素质的培训工作，提高审计人员的对数据的处理以及挖掘的能力，保障企业自身审计竞争力的提高。

（三）完善审计数据平台建设

在信息化时代背景下迅速发展，企业的会计核算实践活动必须注重相对应平台的建设，如此才能做到高效获取、分析和使用。企业在建立大数据管理平台的过程中，要保证拥有充足的数据库资源，如此才能适应在大数据处理条件下企业的审计需要，保证信息的相关性能在最少的时限内实现，从而实现整理和获取工作的完成，及提供更充足的大数据处理资料开展企业审计工作。另外，企业在构建数据平台时，还必须注意安全防范机制的重要性，因为网络数据分析在一定程度上是具有安全隐患的，所以企业必须通过审计安全机制的建设，为平台安全提供保证，从而防止出现数据安全上的问题。此外，企业相关工作人员还必须注重提升软件水平和技术手段，使审核的信息能够在很大程度上提高科学性、完整性，从而使用更有效的大数据，为开展审计工作提供方便。

（四）注重培养复合型审计人才

企业在进行审计活动的过程中，最为关键的问题便是对专业审计人员的任用。相比于传统审计工作方式，在大数据背景下，企业往往要求复合型人员进行审计活动，不但对会计工作人员的专业知识素质有要求，而且还对其技术水平提出了更高的标准。在企业的审计工作中，要求审计人员能够及时发现、整理、运用信息数据，因此，需要把数字化、信息化和互联网的特征在工作中凸显出来，如此才可以适应新时期下企业审计工作中对人员的职业素质需求。但是，随着现代经济社会的发展变化日新月异，也不断涌现出新的专业知识与技能，这就要求审计人员必须紧随新时代的发展脚步，持续学习，积极充实专业知识储备，进一步扩大眼界。特别是对于大数据分析有关的专业知识，只有通过持续学习与了解进一步掌握，才能站在行业发展的最前端，在这过程中还有利于他们综合素质不断提升，在日益变化的大数据背景下更能积极满足其岗位需要，从而更好地发挥审计岗位在企业管理工作中的重要职能。

（五）丰富审计工作职能

开展内部审计工作，可以更有效明确企业当前的经济发展情况，同时也能够针对企业当前经济发展状况提出合理的发展战略，从而使企业在发展中出现的问题得以解决。同时，企业还能够运用审计项目来强化对企业内部的管理，使企业未来的计划可以得到高效实施。在大数据时代的发展趋势中，企业审计项目的适用范围进行了拓宽，在对企业发展状况和发展目标做出数据分析与决策的同时，审计工作还需要运用企业发展数据分析，来预警企业未来发展中可能出现的经营风险，以此帮助企业构建起可信的预警系统，使企业发展投资决策能够精准、安全、稳健、可信。

四、结语

大数据时代的来临，对企业审计工作而言，所带来的不仅仅是机会，更是一种全新的挑战。这需要企业在发展过程中，能深刻认识大数据分析给企业审计工作带来深远影响，并积极面对全新的挑战。在实践工作中，企业应对审计工作进行改革，尤其重视对复合型会计人员的培训，提高审计工作人员的综合素养，确保能在大数据背景下不断优化综合管理，进而实现提高审计工作效率，健康稳定发展审计工作。企业应当积极学习先进企业审计经验，再结合自身发展需要，摒弃落后的思想观念，加强先进技术的学习，制定出适合企业审计的制度，再有效结合监督与考核机制，完善企业内部建设，保证企业审计能够跟上时代发展的步伐，实现企业健康稳定的发展。